竇偉

摘 要：為避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保企業(yè)資金的安全，以及提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)價(jià)值、促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展，企業(yè)紛紛建立內(nèi)控制度。企業(yè)內(nèi)控制度是否科學(xué)、完善與落實(shí)到位，是衡量企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也是重要手段，能夠?yàn)槠髽I(yè)正常運(yùn)營(yíng)與穩(wěn)定發(fā)展提供保障。基于此，本文首先分析了內(nèi)控制度在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題，接著提出內(nèi)控制度的完善對(duì)策，以推動(dòng)內(nèi)控制度在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中充分發(fā)揮作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度;企業(yè)會(huì)計(jì)管理;完善對(duì)策

引言

近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的可靠性與安全性，同時(shí)也能對(duì)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警，從而保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。因而可知，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的科學(xué)、完善與否，直接關(guān)系到企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)與穩(wěn)定發(fā)展，需要會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善與創(chuàng)新。

一、內(nèi)控制度在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，主要是依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定并實(shí)施的措施以保證企業(yè)信息的可靠性以及企業(yè)資產(chǎn)的安全性。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，保障企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開(kāi)展的同時(shí)，也能監(jiān)控、預(yù)防與修正潛在風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，可知，建立內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)而言具有重要意義。

然而當(dāng)前，盡管部分企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但其制度仍不夠完善，特別是中小型企業(yè)，缺乏完善性，尤其是財(cái)報(bào)表審計(jì)監(jiān)管力度較為薄弱，存在一定的不足[1]。因此，當(dāng)前多是一些大型國(guó)企來(lái)利用內(nèi)控制度進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)管理，其他企業(yè)采用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍較少，但內(nèi)控制度在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中具有一定的優(yōu)勢(shì)，內(nèi)控制度在企業(yè)會(huì)計(jì)管理的完善與發(fā)展是必然趨勢(shì)。

（二）存在問(wèn)題

當(dāng)前，內(nèi)控制度在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中存在一定的問(wèn)題。第一，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善。內(nèi)部審計(jì)能夠起到防范與糾正的作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部具有控制作用，當(dāng)前不少企業(yè)存在內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善的問(wèn)題，存在一定的隱患，如財(cái)務(wù)報(bào)表不夠準(zhǔn)確以及數(shù)據(jù)缺乏精準(zhǔn)性等，對(duì)于內(nèi)控制度的完善與實(shí)施帶來(lái)極大的阻礙。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與完善，內(nèi)容較為復(fù)雜，且影響巨大，企業(yè)需要進(jìn)行監(jiān)督并采取合適的活動(dòng)措施，而倘若內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善與合理，必然會(huì)影響到全局，制約了內(nèi)控制度的實(shí)施。第二，內(nèi)控制度在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中還存在信息不可靠的問(wèn)題，企業(yè)信息是企業(yè)與證券市場(chǎng)有效運(yùn)作的重要依據(jù)，當(dāng)前存在部分企業(yè)內(nèi)控制度難以控制信息的可靠性，信息失真、不可靠，其所出具的會(huì)計(jì)報(bào)表是不合法的，對(duì)其進(jìn)行分析無(wú)疑是做無(wú)用功，良好可靠的企業(yè)信息能夠促進(jìn)企業(yè)有序發(fā)展，而如做假賬等不合法的企業(yè)會(huì)計(jì)信息會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)偏差，直接危害到企業(yè)的健康發(fā)展以及市場(chǎng)的運(yùn)行[2]。第三，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不夠完善會(huì)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)直接影響，造成內(nèi)部程序紊亂、各個(gè)操作環(huán)節(jié)弱化等，管理存在漏洞，制約了企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及未來(lái)發(fā)展。有不少企業(yè)會(huì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，但隨著企業(yè)的發(fā)展與壯大，業(yè)務(wù)活動(dòng)不斷累積，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并未隨之更新，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不完整，在發(fā)展過(guò)程中難以及時(shí)解決問(wèn)題，還存在一些企業(yè)完全借鑒與模仿國(guó)企或成功企業(yè)來(lái)建立與運(yùn)行內(nèi)控制度，并未根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不切實(shí)際、流于形式。

二、內(nèi)控制度在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的完善對(duì)策

（一）完善內(nèi)控制度

內(nèi)控制度在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的完善，對(duì)于企業(yè)而言具有深遠(yuǎn)意義，企業(yè)應(yīng)加大重視完善、健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，需要完善企業(yè)內(nèi)控制度。健全的制度與可靠的信息無(wú)疑是企業(yè)正常運(yùn)行的重要保障，也是企業(yè)健康發(fā)展的重要因素，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與會(huì)計(jì)信息具有重要聯(lián)系，倘若忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要作用，難以得到有質(zhì)量、可靠的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)都存在漏洞與風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)需重視起來(lái)，完善內(nèi)控制度并將其落實(shí)到實(shí)際，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

（二）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部合法資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)管理具有重要影響，建立科學(xué)、完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，便于企業(yè)資產(chǎn)安全管理與資產(chǎn)的安全保護(hù)。企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)地開(kāi)展，以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，都與企業(yè)財(cái)務(wù)管理密不可分，因此企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，尤其是中小型企業(yè)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)以有效避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中面臨的各種問(wèn)題，確保財(cái)務(wù)管理更為安全與流暢[3]。另外，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，相關(guān)管理人員需結(jié)合企業(yè)的實(shí)際、具體的情況來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行全面監(jiān)督，了解財(cái)務(wù)報(bào)表的精準(zhǔn)度與會(huì)計(jì)信息的失真與否，因此相關(guān)管理人員需增強(qiáng)監(jiān)督防控意識(shí)，通過(guò)監(jiān)督與防控來(lái)有效規(guī)避財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。

（三）利用信息技術(shù)

近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展與普及，計(jì)算機(jī)技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展突飛猛進(jìn)，被廣泛應(yīng)用到各行各業(yè)中，絕大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用信息技術(shù)，取得一定的成效，財(cái)務(wù)管理更為高效化與精準(zhǔn)化，能夠有效規(guī)避人為原因造成的問(wèn)題。因此，內(nèi)控制度在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的完善，企業(yè)可大力引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人員或者軟件公司，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況與相關(guān)要求，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式、內(nèi)部控制要求等，來(lái)設(shè)計(jì)出符合企業(yè)發(fā)展的信息系統(tǒng)，將其落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門，促進(jìn)各個(gè)部門的工作人員都能夠利用信息化技術(shù)來(lái)輔助工作[4]。譬如，大型企業(yè)運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)信息化技術(shù)，到能夠促進(jìn)母子公司快速完成授權(quán)審批和資金監(jiān)管等工作，提升工作效率的同時(shí)，也能確保企業(yè)信息的透明性。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)教育

內(nèi)控制度在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的完善，還需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)和教育，增強(qiáng)員工的整體素質(zhì)，員工是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的重要支撐，員工的能力與素質(zhì)難以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展，即便內(nèi)控制度逐漸完善也無(wú)疑是流于形式。因此，企業(yè)需加大對(duì)員工的培訓(xùn)教育力度，建立考核評(píng)估制度以及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)崗位員工進(jìn)行考核，若員工能力不強(qiáng)需進(jìn)行培訓(xùn)再考核，再不合格需給予取締。另外，還應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)與教育，提高其財(cái)務(wù)管理能力以及培養(yǎng)職業(yè)道德，從而在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中自覺(jué)遵守內(nèi)控制度，與企業(yè)共同進(jìn)步。

結(jié)語(yǔ)

綜上，內(nèi)控制度在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的完善，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理與發(fā)展具有重要意義，企業(yè)需重視起來(lái)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善并有效運(yùn)行，以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與管理工作有序開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)

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