孫長峰 唐誼

摘 要：隨著我國經(jīng)濟高速發(fā)展，國內(nèi)銀行貸款業(yè)務(wù)已不能滿足融資需求，典當行作為一種特殊的融資方式正好彌補了融資匱乏的現(xiàn)狀，發(fā)揮了積極效用。本文以深圳新業(yè)典當行為例，從內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估過程、對控制的監(jiān)督、信息交流與控制活動等方面分析了其中存在的問題，并提出了相應(yīng)的完善對策。

關(guān)鍵詞：典當行業(yè);內(nèi)部約束;內(nèi)部控制

一、深圳新業(yè)典當行內(nèi)部控制存在的問題

（一）控制環(huán)境欠佳

公司成立初期，由于一直注重于經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視了公司內(nèi)部風險控制，管理層沒有對公司職員給予適當關(guān)注，致使沒有按照公司行為準則來辦理業(yè)務(wù)。例如在深圳新業(yè)典當行有一案例發(fā)生在2014年8月，公司顧客李某把自己的貨車質(zhì)押給公司，李某最初還是能夠遵守合約，在規(guī)定時間內(nèi)上繳相關(guān)費用和利息，得到了工作人員的信任;過了一段時間，李某以車險到期為由，把車開走辦理手續(xù)，但是李某將車輛竟然在另一家典當行質(zhì)押借款8萬元，公司一直催他還車，他不但不接電話，并且利息和管理費也不再繳納，公司運用法律方式最終獲得了車輛，但是這件事不但耗費時間久，而且給公司帶來了嚴重的影響，后來貨車變現(xiàn)價值僅有2萬，使公司經(jīng)濟造受了損失。

（二）缺乏有效的信息系統(tǒng)和溝通

深圳新業(yè)典當業(yè)有限公司在購買產(chǎn)品時，工作人員安排不是很恰當。例如在采購人員年齡占比中，25～30歲的工作人員占比高達70%，大多數(shù)都是青年人，中年人僅占10%;大多數(shù)人進行購買公司所需要的產(chǎn)品都是青年人，這樣確實可以提高工作時間，但是青年人具備的經(jīng)驗不是很充分，工作流動性也是很大，這對典當行業(yè)也會產(chǎn)生很大影響。購買公司所需要的產(chǎn)品原本就比較復雜，但是員工之間沒有進行很好的交流與溝通，使信息不能得到很好的流通，并且未與供應(yīng)商進行溝通交流，無法及時關(guān)注到價格的波動情況。

（三）控制活動執(zhí)行不力

1.風險控制觀念不強

在深圳新業(yè)典當行中，公司治理結(jié)構(gòu)不合理，缺乏風險控制的獎勵政策和約束機制;公司管理層在開拓業(yè)務(wù)時，沒有建立內(nèi)部控制先行指導策略，未把內(nèi)部控制活動作為公司日常工作中不可或缺的一部分，造成各個部門管理層和工作人員在工作中沒有建立遵守內(nèi)部控制制度的自律性;公司在內(nèi)部職責分工上也不是很明確，工作人員在辦公時會發(fā)生沖突，使得內(nèi)部控制活動實施未能有效執(zhí)行。

2.內(nèi)部控制制度不健全

在內(nèi)部控制上，公司沒有系統(tǒng)整合，公司規(guī)章制度數(shù)量比較多，沒有集中匯總與整合;公司在制度建設(shè)方面比較落后，只是一味地要求擴大公司業(yè)務(wù)規(guī)模，而對公司將會發(fā)生的各種風險并沒有做好充分準備;沒有規(guī)劃具體的操作步驟和相應(yīng)的風險控制策略，導致風險較高，造成巨大虧損;公司的一些制度建設(shè)不符合實際，在操作過程中不能具體實施，造成規(guī)定有名無實。

（四）風險評估體系不完善

典當行在前后臺互相分離，致使不同崗位的業(yè)務(wù)人員對于風險的認識沒有統(tǒng)一起來，具有很大差異。公司人員認為，風險是與自己無關(guān)的事情，不屬于自己的職責范圍，應(yīng)該交給風險管理部門來處理，這樣的想法會給工作人員帶來不利影響，不能形成良好的風險控制氛圍，使公司風險制度有名無實，不利于公司健康持久發(fā)展，降低了公司的協(xié)作能力。

深圳新業(yè)典當行沒有專業(yè)的科技研發(fā)類似隊伍。當前我國的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展迅速，顧客更傾向于手機端操作的產(chǎn)品，但是深圳新業(yè)典當行目前還沒有此類業(yè)務(wù)。在具體業(yè)務(wù)操作流程中，會出現(xiàn)一些問題，并且不能規(guī)避很多不必要的風險。針對上述出現(xiàn)的問題，深圳新業(yè)典當行沒有建立一個完善的風險評估體系。

（五）監(jiān)督管理制度未能有效執(zhí)行

公司在機構(gòu)設(shè)置上體系龐大，經(jīng)營管理鏈條太長，總行與分支機構(gòu)之間、部門與部門之間分工沒有明確到位，沒有嚴格的授權(quán)管理，導致公司部門工作人員權(quán)利太大，責任不明，造成工作人員濫用職權(quán)，給公司帶來了巨大的資產(chǎn)風險。例如深圳新業(yè)典當業(yè)公司在2013年10月份，由于公司只設(shè)有兩名會計人員，這兩名工作人員相互串通，使公司的50萬元現(xiàn)金不翼而飛，充分說明了典當行內(nèi)部監(jiān)督不明確，職責不清，導致工作人員互相串通，共同作案。

由于深圳新業(yè)典當實行會計核算的管理制度，會計部門和公司的總賬管理中心共同進行深圳新業(yè)典當核算，出現(xiàn)部門與部門之間相互推卸事情經(jīng)常發(fā)生;同時，法人結(jié)構(gòu)也沒有完善起來，公司本身體制上就不是很完備，導致來典當行內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不切合實際，很容易出現(xiàn)權(quán)利失衡現(xiàn)象。這些對公司所要實施的監(jiān)督體制并未帶來有效的作用，對此不利于典當行內(nèi)部控制在面對風險時所要采取的措施，導致公司風險過高。

二、完善深圳新業(yè)典當有限公司的對策

（一）完善控制環(huán)境

1.注重內(nèi)控環(huán)境改善

對于深圳新業(yè)公司員工來說，首先要提高自身風險管理和內(nèi)控意識，這需要公司每位工作人員互相學習，使內(nèi)控可以順利進行，但是目前有的業(yè)務(wù)人員并未認識到這一方面，所以公司應(yīng)該制定內(nèi)控制度，讓員工們真正意識到內(nèi)控制度的重要性。其次，培養(yǎng)工作人員要有良好的工作作風，提升風險防范意識，把公司制定的規(guī)章制度落到實處。

2.完善公司治理結(jié)構(gòu)，明確責任

典當行風險內(nèi)部控制中的權(quán)利和責任分配是由公司治理結(jié)構(gòu)所確定的，所以公司應(yīng)當完善內(nèi)部控制制度，對各個工作人員的權(quán)利與責任進行明確劃分。例如，當鋪內(nèi)部要設(shè)立三個掌柜，大掌柜是核心人物，負責處理當鋪內(nèi)的重要事情，替總經(jīng)理管理與控制公司的實際運營;二掌柜負責處理公司日常業(yè)務(wù)，包括對外聯(lián)系以及安排公司員工伙食;三掌柜主要負責柜臺內(nèi)業(yè)務(wù)，對貴重物品嚴加保管，辦理一些具體業(yè)務(wù)。這樣他們之間能夠互相制約，并且根據(jù)公司情況分析，制定一個全面政策、措施和方法，從而有效地對風險進行防范，保證公司職員定崗定責，分工明確，在工作中能夠相互調(diào)配，盡可能地減少在工作中互相推卸責任現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）加強信息溝通交流

在深圳新業(yè)典當內(nèi)部控制上，加強信息溝通交流有著十分重要的作用。它為內(nèi)控有效執(zhí)行提供了信息支撐，因此在深圳新業(yè)典當行中，公司應(yīng)該建立信息系統(tǒng);對于客戶資料，監(jiān)督管理部門應(yīng)該做好保密工作，并對其妥善保管;在建立內(nèi)部控制信息傳遞系統(tǒng)時，要圍繞公司主要業(yè)務(wù)和風險控制點，使各個工作人員在問題出現(xiàn)時能夠最先向有關(guān)信息部門進行匯報，如可以召開座談會來增加各個部門之間的信息交流，通過這樣的方法可以使公司管理人員能夠很好地了解典當行的各項政策。

（三）完善公司控制活動

1.加強對實物的控制

內(nèi)部控制不但與公司管理層息息相關(guān)，而且也是典當行內(nèi)部的工作人員密切關(guān)心的問題，應(yīng)當加強公司對實物的控制，企業(yè)可以設(shè)置權(quán)限針對相關(guān)程序和數(shù)據(jù)文件，指定盤點人員與會計人員定期的進行盤點;清查人員應(yīng)當將實物盤點表與會計賬簿進行核對，保證實物與賬目相符合，并由盤點人員和會計人員簽字確認。例如，對現(xiàn)金和存貨定期盤點控制，進而判斷實物控制是否直接影響到公司資產(chǎn)安全，保證公司內(nèi)控活動有效性。

2.加強人力資源管理

深圳新業(yè)典當行人才選拔十分重要，要具有不同的技術(shù)和能力，管公司內(nèi)部賬務(wù)的應(yīng)該是穩(wěn)重且細致;管理外部賬務(wù)則要求與專業(yè)有關(guān)的知識要非常熟練，這些人才大多數(shù)是在學徒中精選出來的。所以，在挑選員工時，公司應(yīng)該在每項崗位中都能夠找到合適的人員來承擔該項工作。

公司要時常對工作人員進行業(yè)務(wù)培訓，建立完善的培訓目標，及時對業(yè)務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓，提高工作人員鑒定能力。深圳新業(yè)典當行應(yīng)當補充完善《深圳新業(yè)典當行有限公司員工培訓管理制度》，重新修改《深圳新業(yè)典當行員工績效考核管理制度》等人力資源的政策法規(guī)，從而有效地調(diào)動員工在管理活動中的積極性和創(chuàng)造性。

（四）健全風險識別和評估體系

新業(yè)典當業(yè)在應(yīng)對所面臨的風險時，要先考慮新業(yè)典當行的風險承受能力，若是超出了風險承受能力，只需要直接實行風險規(guī)避措施;若是在風險承受能力之內(nèi)，需要考慮應(yīng)對風險所付出的成本和獲得的收益;若是成本高于收益，需要選擇做好充分的準備來接受風險;但是在收益高于成本情況下，要選取不同的措施來應(yīng)對風險，如通過合作形式來把風險分擔出去，或獨自執(zhí)行方案來降低風險。

（五）加強監(jiān)督管理制度

建立適合深圳新業(yè)典當行的經(jīng)營理念，建立公正平等的股權(quán)政策，完善工資薪金制度，可讓公司職員能夠自覺積極地參與工作中，增強公司職員之間的凝聚力。同時，要結(jié)合公司運營模式，建立相應(yīng)的公司制度;完善內(nèi)部控制管理制度，對崗位要分工明確，責任具體到每個人，使公司監(jiān)督、約束能夠順利執(zhí)行。另外，公司要實行集中與分散相結(jié)合的管理模式，避免過于集中某一個業(yè)務(wù)上，這樣可以減少深圳新業(yè)典當行在資產(chǎn)方面的損失;各個部門之間要進行信息溝通、相互鑒定和測評，面對風險時，能夠共同承擔，同時也能起到相互監(jiān)督的作用，這樣可以減少風險發(fā)生的概率。

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