苗勇

摘 要：在社會主義市場經(jīng)濟不斷推動過程中，資產(chǎn)評估逐漸成為財務管理中非常重要的內(nèi)容。資產(chǎn)評估本身具有較高風險，加強資產(chǎn)評估識別、防范與規(guī)避具有非常重要的現(xiàn)實意義。本文將從資產(chǎn)評估概念、特征和基本類型開始分析，提出評估風險防范與規(guī)避的有效對策，希望能夠?qū)μ嵘Y產(chǎn)評估效果起到積極作用。

關鍵詞：資產(chǎn)評估;風險識別;防范規(guī)避

一、引言

在全球經(jīng)濟一體化背景下，我國企業(yè)加強了與國外企業(yè)之間的合作交流。與此同時，為了順應國際貿(mào)易發(fā)展基本需求，我國在經(jīng)濟體制方面開始向國際標準靠攏。從實際發(fā)展情況來看，資產(chǎn)評估在我國起步相對較晚，缺乏完善的法律法規(guī)保障體系，使得在開展評估過程中存在諸多問題，加強資產(chǎn)評估風險因素識別、防范和規(guī)避十分必要。

二、資產(chǎn)評估風險的識別

（一）定義

從定義上來看，資產(chǎn)評估主要指單位或個人開展資產(chǎn)評估而可能造成的利益損失。造成這種情況的原因往往是多方面的，如客觀價值和評估價值區(qū)間不一致，給評估主體帶來了不良影響;同時，這種情況容易引起利益受損者追究評估機構的法律責任，包括賠償經(jīng)濟損失、承擔相應的民事責任等。評估風險又可以分為狹義和廣義兩種。其中，狹義風險主要指風險表現(xiàn)存在不確定性，而廣義風險主要指損失存在不確定性。在廣義風險中，可能造成一定損失，也可能從中獲得一定利益，同時也有可能兩者都沒有。資產(chǎn)評估流程如圖1所示。

（二）基本特征

從基本特征來看，資產(chǎn)評估風險主要體現(xiàn)在以下四個方面。

一是客觀必然性。資產(chǎn)評估工作可以有效規(guī)范市場行為，為市場交易的有序開展起到積極作用，同時也存在較大的風險，這種風險是客觀存在。

二是不確定性。雖然資產(chǎn)評估風險會肯定發(fā)生，但是發(fā)生的時間、類型、地點和造成的損失都是不確定的。

三是潛在性。作為一個客觀存在的事實，資產(chǎn)評估過程中如果當事人沒有造成利益損失，往往不會發(fā)生什么事情;但是當事人的利益損失超過預期值時，潛在的風險就會暴露出來，轉變成事實風險。

四是階段性。在資產(chǎn)評估風險對當事人造成一定損害后，同時用法律手段維護自己的利益，風險從潛在變成事實，前后兩個階段不一致，體現(xiàn)了其階段性。

（三）資產(chǎn)評估風險類別

從類型上看，資產(chǎn)評估風險主要有三個方面。

一是管理風險。這是由于管理過程中處理不當所造成，信息不對稱影響了管理水平。很多企業(yè)在資產(chǎn)評估過程中，在資產(chǎn)評估管理方案上不夠科學，造成資產(chǎn)評估時存在較大風險因素;資產(chǎn)評估機構自身能力薄弱，由市場自發(fā)組成的資產(chǎn)評估單位秩序性不能夠得到有效保障。不僅如此，由于我國資產(chǎn)評估發(fā)展較晚，在理論基礎和實踐操作方面不夠健全，大多建設處于起步階段，需要進一步改進和完善，才能順應當前階段社會發(fā)展的基本需求。

二是職業(yè)風險。在開展資產(chǎn)評估過程中，一些工作人員憑自己的經(jīng)驗開展相應計算，他們的專業(yè)素質(zhì)對資產(chǎn)評估效果有非常大的影響。在進行資產(chǎn)評估工作時，如果評估人員專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德較低，對資產(chǎn)評估結果會產(chǎn)生不可預知的影響，如引起司法訴訟、理賠等，從而形成職業(yè)風險。按照形成的特點，職業(yè)風險又可以分為一般風險和技術風險兩種，一般風險主要由操作不規(guī)范引起;技術風險主要由于信息不對稱或工作人員選擇的評估方式不當所造成。

三是結果使用風險。資產(chǎn)評估使用風險主要分為兩個部分，第一是使用資產(chǎn)評估報告時，超過了報告有效期限;第二是委托單位沒有告知資產(chǎn)評估人資產(chǎn)評估結果可能的用途。在開展相關工作前，如果委托方和資產(chǎn)評估人員缺乏有效溝通交流，往往會引起結果使用評估風險。

三、資產(chǎn)評估風險防范面臨的問題

（一）管理體制不健全

從實際情況來看，我國資產(chǎn)評估市場相對混亂，在實際工作開展時漏洞百出，其原因包括市場管理體制不健全、行政主管部門協(xié)調(diào)性較差以及工作開展缺乏統(tǒng)一標準，從而引發(fā)一系列管理風險。不僅如此，由于管理機制不完善，評估人員在開展工作時，流程不嚴格，一些資產(chǎn)評估機構急于求成，為了獲得更多經(jīng)濟效益往往承攬能力之外的業(yè)務，評估結果不科學、不合理情況屢見不鮮，對評估市場正常工作開展十分不利。

（二）評估人員素質(zhì)參差不齊

一方面，資產(chǎn)評估類型較多，在分級過程中是多種多樣的，當前資產(chǎn)評估類型主要有土地評估、建筑評估以及機器設備評估等，級別有初級、中級和高級三種，等級和評估能力有直接關系。我國市場規(guī)范性較差，資產(chǎn)評估分級考試及實施階段存在不少問題，在資產(chǎn)評估考試過程中監(jiān)管力度不夠嚴格，很多資產(chǎn)評估師綜合能力有待提升。

另一方面，我國資產(chǎn)評估行業(yè)起步較晚，和西方發(fā)達國家相比，在理論基礎和實踐操作上都有待提升，制約了資產(chǎn)評估工作順利開展。

（三）缺乏有效的監(jiān)督

隨著我國市場經(jīng)濟不斷完善，資產(chǎn)評估雖然得到了一定發(fā)展，但在監(jiān)督管理方面仍存在不少缺陷，如政府主管部門在職責劃分上不夠明顯，出現(xiàn)問題時往往互相推諉，達不到良好的監(jiān)督效果，在一定程度上削弱了評估行業(yè)監(jiān)督效果;資產(chǎn)評估行業(yè)缺乏有效的社會監(jiān)督，業(yè)內(nèi)資料新聞曝光率較低，不正當競爭情況比比皆是，一些資產(chǎn)評估人員為了獲取利益違背職業(yè)道德，做出虛假評估，對資產(chǎn)評估口碑形成負面影響，制約了我國資產(chǎn)評估行業(yè)各項工作的正常進行。

（四）評估報告不規(guī)范

現(xiàn)實生活中存在評估結果使用風險，主要是由于資產(chǎn)評估報告表述不恰當引起當事人誤會，進而引發(fā)評估機構與當事人之間糾紛;評估報告數(shù)據(jù)、用詞不夠嚴謹，表述不夠明了，也會引起當事人不滿，嚴重時可能引發(fā)法律糾紛，評估機構和評估師會因此承擔相應的法律責任。鑒于此，評估機構要認真對待評估報告，有效減少由此帶來的各種問題。

四、加強資產(chǎn)評估風險防范與規(guī)避的策略

（一）建立健全法律保障體系

作為一項十分嚴肅的工作，資產(chǎn)評估對當事人的利益有著直接影響，因此要強化資產(chǎn)評估工作規(guī)范化以及法制化進程，為資產(chǎn)評估實現(xiàn)科學性及合理性提供可靠保障，劃分明確責任;堅持誰出問題誰負責，提升資產(chǎn)評估人員工作積極性和主觀能動性，避免非法分子鉆漏洞，凈化資產(chǎn)評估行業(yè)的外部氛圍。不僅如此，還要強化資產(chǎn)評估各項工作管理，完善行業(yè)執(zhí)業(yè)準入與退出機制，確保評估人員工作開展的規(guī)范化，形成獎罰分明的管理體系，注重行業(yè)考核，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和整體效果，確保資產(chǎn)評估有序開展，降低資產(chǎn)評估可能引發(fā)的各種風險。

（二）完善相關的監(jiān)督制度

在資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展過程中，監(jiān)督是不可或缺的重要內(nèi)容，要想確保評估結果可靠性，就必須形成完善的監(jiān)督機制，強化對評估機構和工作人員的監(jiān)督管理效果，提升評估的全面性及準確性。政府監(jiān)督存在一定局限性，要加強社會監(jiān)督力度，結合法律保障體系，逐步形成系統(tǒng)性、規(guī)范性的監(jiān)督制度;明確行政部門、新聞媒體、社會、評估機構和評估人員之間的關系，確保監(jiān)督可操作性和實效性，從而有效降低資產(chǎn)評估風險，提升資產(chǎn)評估整體性效果。

（三）提升評估人員的綜合能力

在資產(chǎn)評估風險防范和規(guī)避過程中，評估師作用至關重要。評估行業(yè)本身是一項專業(yè)較強的工作，工作開展時不能三心二意，評估師不僅要具備較強的理論知識和實踐經(jīng)驗，同時還要具備較強的思想政治素養(yǎng)和職業(yè)道德，認真看待評估工作，提升評估結果可靠性與全面性。除此以外，資產(chǎn)評估人員要加強學習，創(chuàng)新工作方式和內(nèi)容;企業(yè)要加強資產(chǎn)評估人員引進，為資產(chǎn)評估工作注入源源不斷的活力和動力;注重評估人員之間的溝通交流，相互分享和學習工作技能，共同提升資產(chǎn)評估人員綜合能力，使得資產(chǎn)評估師符合當前階段社會發(fā)展基本需求，降低由于執(zhí)業(yè)帶來的評估風險。

（四）完善評估報告

評估機構要注重自身工作科學化與規(guī)范化，盡量減少工作中的糾紛，形成系統(tǒng)的評估報告，確保各項流程有據(jù)可查，在出現(xiàn)法律問題時可以提供有效的數(shù)據(jù)支持。評估報告要確保內(nèi)容和形式的完整性、可靠性，語言表達要精準、內(nèi)容嚴謹，這才不容易引起執(zhí)業(yè)風險與結果使用風險，起到自我保護作用。由此可出，完善評估報告是十分必要的。

五、結語

隨著我國經(jīng)濟進入新常態(tài)化發(fā)展階段，對資產(chǎn)評估的要求與日俱增，加強資產(chǎn)評估風險識別、防范和規(guī)避具有非常重要的現(xiàn)實意義。針對我國資產(chǎn)評估存在的各種問題，要逐步健全法律法規(guī)保障體系，強化資產(chǎn)評估監(jiān)督，提升工作人員綜合素養(yǎng)，注重評估報告科學化發(fā)展，提升資產(chǎn)評估風險防范的針對性和有效性，從而有效推動我國資產(chǎn)評估行業(yè)各項工作的有序開展。

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