摘 要：現(xiàn)階段，我國(guó)的企業(yè)有了很大進(jìn)展，在企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理非常重要。財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中正發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的持續(xù)推進(jìn)，面對(duì)國(guó)家出臺(tái)的各類法律、稅收、金融及財(cái)政政策，企業(yè)必須從以前的“粗放式”管理轉(zhuǎn)變?yōu)椤凹s式”管理，依靠?jī)?nèi)部控制，適時(shí)調(diào)整自身經(jīng)營(yíng)管理策略，從而有效地化解企業(yè)面臨的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文在分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范

引言

在工程建設(shè)的過(guò)程中，項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)是其重要的參與者，可以說(shuō)，項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)在整個(gè)發(fā)展之中都只作為最重要的主導(dǎo)者。不論是在工作開(kāi)展之前需要進(jìn)行的策劃、招標(biāo)以及設(shè)計(jì)，還是進(jìn)行時(shí)前半部分的建設(shè)、竣工檢查驗(yàn)收，抑或是后半部分的完成交付，這各個(gè)環(huán)節(jié)都離不開(kāi)工程建設(shè)企業(yè)。因此，在企業(yè)做出重要的決定和策劃的同時(shí)也一定要盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益這兩方面，而且在面對(duì)著還未可知的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也需要事先就做好各種防范以及預(yù)測(cè)處理，通過(guò)企業(yè)本身的當(dāng)下發(fā)展?fàn)顩r，制定出最科學(xué)合理的有效管理。

1當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題分析

目前，企業(yè)管理只是關(guān)注市場(chǎng)與業(yè)務(wù)拓展，而在日常的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，更側(cè)重的是資金可持續(xù)性對(duì)企業(yè)發(fā)展支撐。但企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)未真正得到重視，因此企業(yè)在面對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所產(chǎn)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往顯得力不從心、束手無(wú)策，從而影響了企業(yè)良性發(fā)展。隨著國(guó)家將改革開(kāi)放推向深入，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理理念逐漸被各行業(yè)所認(rèn)識(shí)并接受，建立完備的內(nèi)部控制體系必將有效提升企業(yè)管理水平。但在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，仍存在以下若干問(wèn)題，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提升。因此，我們必須分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控存在的問(wèn)題，才能有針對(duì)性地找出解決問(wèn)題的措施。

1.1內(nèi)控管理缺失

對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)而言，往往未有建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制以及日常經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容等等，因此更無(wú)從對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)行為進(jìn)行有效的規(guī)范，企業(yè)財(cái)務(wù)約束以及監(jiān)督松散，沒(méi)有建立清楚的授權(quán)審批機(jī)制。采購(gòu)是企業(yè)重要組成部分，一些企業(yè)對(duì)采購(gòu)管理相對(duì)松散，沒(méi)有建立完善的審批與監(jiān)督管理機(jī)制，大多數(shù)采用先付款后購(gòu)貨發(fā)票，大大延長(zhǎng)了購(gòu)貨發(fā)票的時(shí)間，致使企業(yè)在同供應(yīng)單位洽談時(shí)往往處于相對(duì)被動(dòng)境地，而另一方面這樣的采購(gòu)模式也會(huì)進(jìn)一步加大企業(yè)的稅負(fù)壓力。依據(jù)相關(guān)規(guī)范，企業(yè)的收付款、采購(gòu)以及報(bào)銷等均應(yīng)當(dāng)通過(guò)完善的授權(quán)審批機(jī)制，而大多數(shù)企業(yè)往往對(duì)該方面管理相對(duì)松散，付款行為大都由采購(gòu)人員自行決定，對(duì)于采購(gòu)的商品缺乏完善的管理，造成商品在未使用前已經(jīng)損壞，從而加大企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

1.2預(yù)算重視程度不足

財(cái)務(wù)預(yù)算是公司根據(jù)國(guó)家、行業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算控制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算的項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)各執(zhí)行程度并及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，從而形成完整的預(yù)算體系，引領(lǐng)企業(yè)良性發(fā)展。但是，企業(yè)管理者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往忽視預(yù)算的功能，根據(jù)所積累的以往的運(yùn)營(yíng)理念直接制定經(jīng)營(yíng)策略，造成企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中缺少預(yù)算監(jiān)控，往往投入大量資金后卻收不到預(yù)期效果。即使有的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性，但卻還未建立相應(yīng)的制度進(jìn)行保障，降低了預(yù)算對(duì)內(nèi)控的效能。

1.3缺乏足夠的監(jiān)督管理力度

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)際狀況來(lái)看，它具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性與整體性，所包含的內(nèi)容豐富多樣，比如監(jiān)督與核算等，基于此在綜合素質(zhì)方面對(duì)會(huì)計(jì)工作者提出更高的要求，現(xiàn)如今部分企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者并不具備中高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，還需提高財(cái)務(wù)工作者自身的綜合素質(zhì)以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制的需要，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能發(fā)揮造成較大的制約。除此之外，企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)監(jiān)管強(qiáng)度有待加大，不能從根本上監(jiān)控企業(yè)所開(kāi)展的會(huì)計(jì)活動(dòng)，這不僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控產(chǎn)生較大影響，還在一定程度上限制了企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

1.4管理人員水平有效，欠缺對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)

大多數(shù)企業(yè)由出資人負(fù)責(zé)企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)相對(duì)統(tǒng)一，基于當(dāng)下普遍存在的情況，此次所提及的管理者主要為企業(yè)出資人。大多數(shù)企業(yè)管理者主要將精力集中于銷售業(yè)務(wù)方面，且企業(yè)管理者多數(shù)為技術(shù)出身，因此對(duì)于業(yè)務(wù)方面較為精通，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理則往往束手無(wú)策，難以做到很好拿捏。相當(dāng)一部分企業(yè)在初創(chuàng)階段為了可以有效維持企業(yè)的發(fā)展與生存，往往將注意力集中于企業(yè)業(yè)務(wù)拓展方面，而忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理，特別是財(cái)務(wù)方面管理。后續(xù)隨著企業(yè)逐漸發(fā)展與壯大，財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，此時(shí)已經(jīng)很難從根源上對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行徹底解決。分析其主要原因，大多數(shù)企業(yè)管理人員在財(cái)務(wù)管理方面往往并不非常了解，因此對(duì)于財(cái)務(wù)運(yùn)行以及管理機(jī)制等方面無(wú)法指定有效的監(jiān)管機(jī)制。

1.5內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊及缺乏內(nèi)控反饋溝通機(jī)制

目前，內(nèi)控是一項(xiàng)綜合系統(tǒng)工程，除了需要具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)外，還需要具備現(xiàn)代審計(jì)理論、企業(yè)管理知識(shí)及業(yè)務(wù)知識(shí)，同時(shí)各個(gè)企業(yè)情況不同其需要具備的知識(shí)亦有所不同。因此，對(duì)內(nèi)控人員素質(zhì)要求較高，尤其需要具備較強(qiáng)的邏輯思維及發(fā)散思維能力，才能對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位、多角度觀察，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)，必需具備原則性，應(yīng)堅(jiān)決貫徹和執(zhí)行內(nèi)控制度。但現(xiàn)實(shí)中，內(nèi)控人員往往知識(shí)薄弱及原則性不強(qiáng)，無(wú)法保證內(nèi)控制度執(zhí)行，影響企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施效果。內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行反饋及溝通，無(wú)論是上下級(jí)還是平級(jí)之間。但現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控往往只是流于形式，內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題只是流轉(zhuǎn)于內(nèi)控部門中，未能將其所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)高效地進(jìn)行信息傳遞，往往造成管理者未能對(duì)目前經(jīng)營(yíng)進(jìn)行調(diào)整，影響企業(yè)決策，極可能給企業(yè)造成不可挽回的損失。

2加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策措施

2.1建立企業(yè)財(cái)務(wù)約束機(jī)制

不論是企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理還是資金管理它們都是環(huán)環(huán)相扣的，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重心，資金管理是財(cái)務(wù)管理的重心，資金管理又是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，為了使管理能夠起到一個(gè)積極的作用，就必須建立起一個(gè)監(jiān)督平臺(tái)。所以，企業(yè)要把資金管理當(dāng)作龍頭，參與投資決策，全面建立起一個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)督平臺(tái)。

2.2培養(yǎng)與強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)管理人員給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制足夠關(guān)注和重視，將培養(yǎng)和強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)作為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)該項(xiàng)工作的重要性形成正確清晰的認(rèn)知，在思想上做到真正清楚和明確，從決策層面給予企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相應(yīng)支持。另外，除了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作者必須樹立與強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，企業(yè)中的其他工作人員也應(yīng)以自身所承擔(dān)的工作或小事為出發(fā)點(diǎn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平的提升打下牢固基礎(chǔ)。與此同時(shí)，完善的管理制度對(duì)于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中如果建立起健全完善的管理制度，則有利于獲得良好管理效果;若缺乏健全完善的管理制度，勢(shì)必?zé)o法確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理效果。所以，在嚴(yán)格遵守具體問(wèn)題具體分析的前提條件下，構(gòu)建與完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能有效促使該制度充分發(fā)揮自身的保障作用。

2.3完善并落實(shí)對(duì)內(nèi)管理機(jī)制

依據(jù)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，制定符合企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)部管理機(jī)制是提升企業(yè)管理水平的重要措施之一。企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的缺失與不足，極有可能導(dǎo)致企業(yè)一步步走向困境，最終難以挽回。因此務(wù)必加強(qiáng)對(duì)內(nèi)的審批管理、監(jiān)督以及各部門互相之間的牽制。企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制也并不是一層不變的，對(duì)于企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷完善內(nèi)部管理制度企業(yè)內(nèi)部管理制度是一個(gè)從無(wú)到有，再逐步完善的過(guò)程。因此，在內(nèi)部管理制度建立初期，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、管理辦法以及企業(yè)自身實(shí)際情況，初步制定符合法律法規(guī)的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，并在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。對(duì)于所解決的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，反饋至企業(yè)內(nèi)部管理制度中，幫助健全內(nèi)部管理機(jī)制，久而久之企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不斷完善，企業(yè)發(fā)展趨于健康。

2.4加強(qiáng)預(yù)算管理

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)牽頭組織各部門編制全年經(jīng)營(yíng)預(yù)算，以公司戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，兼顧內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境，報(bào)公司管理層審批后，并通過(guò)股東會(huì)。待審核通過(guò)后，財(cái)務(wù)部應(yīng)定期披露預(yù)算完成及執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際發(fā)生額的偏差所產(chǎn)生的原因，并追究相關(guān)人員責(zé)任。一旦預(yù)算下達(dá)，原則上不能調(diào)整預(yù)算，若確實(shí)無(wú)法最終完成，則應(yīng)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層及上級(jí)批準(zhǔn)后才能對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整;其次，應(yīng)加強(qiáng)資金預(yù)算管理，按年度、季度、月度甚至是星期，對(duì)公司整體的收支進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)“以收定支、量入為出”對(duì)資金進(jìn)行管理，同時(shí)在平時(shí)的財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款及現(xiàn)金做到日清月結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬戶余額與出納賬戶余額不一致的原因，從而確保資金安全;最后，在依據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r制定預(yù)算后，應(yīng)及時(shí)收集企業(yè)業(yè)務(wù)承接、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營(yíng)信息，使預(yù)算管理可統(tǒng)籌全局靈活應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的需求，及時(shí)作出財(cái)務(wù)管理調(diào)整，為企業(yè)良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)一定要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作，只有這樣才能夠讓企業(yè)一直保持自己的市場(chǎng)份額，占據(jù)主要地位，同時(shí)還可以保證企業(yè)工程的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的效益。

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作者簡(jiǎn)介：

趙芳婷，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。