摘 要：就當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展而言，稅務(wù)籌劃是其中必不可少的環(huán)節(jié)之一，然而開展稅務(wù)籌劃相關(guān)活動時，極易遭受許多方面的不利影響，從而對稅務(wù)籌劃活動的正常開展造成不同程度的影響，其中無論是企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)驗又或是企業(yè)運作條件等都是制約稅務(wù)籌劃活動順利開展的核心因素。然而由于多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動時，都很難維系活動開展的可靠性，隨時都存在較多的風(fēng)險，所以在此種現(xiàn)況下，對企業(yè)稅務(wù)籌劃中的細(xì)節(jié)問題以及風(fēng)險進(jìn)行充分地了解與探析，并積極找尋有效的控制對策就顯得極為重要，從而才能有效促進(jìn)稅務(wù)籌劃活動的順利開展。鑒于此，文章結(jié)合筆者多年工作經(jīng)驗，對新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧提出了一些建議，僅供參考。

關(guān)鍵詞：新形勢下;企業(yè)稅務(wù)籌劃;管理及技巧

0引言

當(dāng)下企業(yè)在市場上的競爭越來越激烈，為了在市場上得以持續(xù)健康的發(fā)展，需要重視起稅務(wù)管理工作，采取相應(yīng)的策略處理好企業(yè)的稅務(wù)管理工作，使其能高效的開展，不僅能遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，樹立起良好的納稅人形象，還可以達(dá)到為企業(yè)減少日常生產(chǎn)經(jīng)營管理的成本支出，在國家政策合理合法允許內(nèi)，盡可能的選擇降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營利潤空間，增強(qiáng)在市場上的競爭力的目的。

1優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的現(xiàn)實意義

（1）降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，優(yōu)化成本控制的必然舉措國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，日常涉稅事項較多。財會管理人員從宏觀上對各個環(huán)節(jié)的稅務(wù)流程以及納稅方案進(jìn)行優(yōu)化，則能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，最大限度地降低國企整體生產(chǎn)經(jīng)營成本。稅務(wù)籌劃工作科學(xué)性與否，直接關(guān)系國企在同等條件下應(yīng)納稅額的大小，關(guān)系國企成本控制。財會管理人員在稅法及政策的框架內(nèi)優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作，皆可以避免偷稅、漏稅等違法行為的發(fā)生，維護(hù)國企納稅信用，也可以減少國企納稅成本，推動國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。（2）降低稅務(wù)風(fēng)險的必然舉措稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險是緊密相關(guān)、內(nèi)在相連的。國企優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作，解決稅務(wù)籌劃中不合理、不合法以及不科學(xué)的要素，可以更好地降低稅務(wù)風(fēng)險。國企要在防范風(fēng)險的基礎(chǔ)上增加受益，就必須要將稅務(wù)籌劃納入到戰(zhàn)略規(guī)劃當(dāng)中，合理運用各種手段和技術(shù)對稅務(wù)進(jìn)行籌劃，充分運用稅法優(yōu)化政策，實現(xiàn)交易方式、產(chǎn)品定價與定位、材料采購的全過程稅務(wù)把控。除此之外，國企優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作，可以及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)工作中存在的相關(guān)風(fēng)險并加以解決，增強(qiáng)國企抗風(fēng)險能力。

2企業(yè)稅務(wù)籌劃期間存在問題

2.1稅務(wù)程度具備一定的復(fù)雜性，監(jiān)督控制不到位

當(dāng)落實了新稅制政策之后，將營業(yè)稅更改成增值稅促使建筑企業(yè)中的設(shè)備、材料以及成本等都可以實施進(jìn)項稅額的抵扣工作，基于此，應(yīng)當(dāng)把費用情況詳細(xì)地記錄下來，不過，從建筑施工企業(yè)實際施工現(xiàn)狀來看，受施工工期較長并且流程復(fù)雜等諸多因素的影響，使得費用記錄和稅款抵扣面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，有的費用得不到合理的估算，影響了施工企業(yè)進(jìn)項稅額的準(zhǔn)確性，再加上建筑施工企業(yè)制定的內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全，管理不到位等，最終導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益降低。

2.2管理者對稅收的相關(guān)法律法規(guī)了解不足，重視程度不夠

企業(yè)相關(guān)管理者對稅收的相關(guān)的法律法規(guī)了解不足，重視程度不夠。我國部分企業(yè)存在著將經(jīng)驗管理稅負(fù)支出納入企業(yè)的生產(chǎn)性成本支出的情況，和延期繳納，以最低額繳納的僥幸心理，甚至存在著偷稅漏稅的情況，這都是由于企業(yè)的相關(guān)管理者稅負(fù)法律意識淡薄導(dǎo)致的，這些做法不但給企業(yè)本身帶來負(fù)面影響，也給國家的利益帶來損害。不改善管理者對稅負(fù)的重視程度，就難以建立健全企業(yè)的稅務(wù)管理體系，即使國家的監(jiān)管力度越來也大，但是不從企業(yè)管理者本身的意識出發(fā)，很難從根本上解決這一問題。

2.3市工作者風(fēng)險意識相對較差

所有企業(yè)在日常經(jīng)營中，開展稅務(wù)籌劃相關(guān)活動是必不可少的。多數(shù)企業(yè)內(nèi)部都會存在不同程度的納稅問題，部分問題從直觀角度上看都不是特別嚴(yán)重，但若是不對其持有高度關(guān)注，在對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行評估的過程中，若是存在評估失誤的現(xiàn)象，那么必然會為企業(yè)帶來不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。多數(shù)從事稅務(wù)籌劃的工作者都沒有具備較為完善的思想意識，對開展稅務(wù)籌劃活動中存在的風(fēng)險也沒有正確的控制觀念。由于企業(yè)對風(fēng)險問題出現(xiàn)持有高度重視，未能對稅務(wù)籌劃活動中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)管，從而也就無法在風(fēng)險出現(xiàn)時及時采取最為優(yōu)質(zhì)與高效的方案做進(jìn)一步規(guī)避或是防范，待風(fēng)險真正出現(xiàn)以后，才了解到問題所在。針對企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃相關(guān)工作者未具備健全的思想意識，那么就有可能會給企業(yè)帶來極為嚴(yán)重的風(fēng)險威脅，甚至還會釀成無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

2.4信息化建設(shè)水平有待提升

近年來，隨著信息化水平的提高，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大，復(fù)雜程度提升。但是，我國并未針對稅務(wù)籌劃制定完善的信息系統(tǒng)，使得稅務(wù)工作缺乏針對性和系統(tǒng)性，導(dǎo)致稅費繳納不合理，嚴(yán)重時違反稅法規(guī)定，造成嚴(yán)重后果。

3企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧

3.1嚴(yán)格按照法律法規(guī)要求開展稅務(wù)籌劃工作

依法治企是當(dāng)前國有企業(yè)的重點工作。財會管理人員在開展稅務(wù)籌劃過程中不能違背法律法規(guī)的強(qiáng)制性要求，在依法合規(guī)的基礎(chǔ)上開展稅務(wù)籌劃工作，維護(hù)國有企業(yè)良好的社會形象。第一，財會管理人員要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，在稅法及相關(guān)法律法規(guī)的框架下，選擇當(dāng)前能享有的最低負(fù)擔(dān)的稅務(wù)籌劃方案，嚴(yán)格禁止違法違規(guī)行為的發(fā)生。第二，財會管理人員要密切關(guān)注稅法及相關(guān)政策的變動，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。對于政策、法律之間存在沖突的事項，可以在征求稅收管理部門意見或者相關(guān)專家意見的基礎(chǔ)上開展稅務(wù)籌劃工作。

3.2增強(qiáng)企業(yè)整體的稅務(wù)意識，加強(qiáng)對法律法規(guī)的學(xué)習(xí)

最重要也是最基礎(chǔ)的一點是要增強(qiáng)企業(yè)整體的稅務(wù)意識，加強(qiáng)對法律法規(guī)的重視程度，嚴(yán)格遵守與稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)。相關(guān)管理層應(yīng)當(dāng)更加重視企業(yè)的稅務(wù)管理部門建設(shè)運行，樹立起依法納稅，誠信守法的堅定意識，發(fā)揚(yáng)榜樣精神，給企業(yè)全體員工樹立起優(yōu)質(zhì)的榜樣形象，促進(jìn)全體員工對納稅意識更加重視，強(qiáng)化企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險意識。

3.3制定健全的內(nèi)控體系，加大對內(nèi)控的監(jiān)督管理力度

當(dāng)前階段，制定健全的內(nèi)控體系是很有必要的，這是因為該項體系有利于將稅務(wù)籌劃的透明性體現(xiàn)出來，降低稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率，基于此，建筑企業(yè)務(wù)必了解到內(nèi)控監(jiān)督工作的作用，從以下幾點入手來控制各個環(huán)節(jié)：（1）從實際情況入手，制定健全的內(nèi)控體系，確保稅務(wù)工作開展期間有規(guī)章制度可以遵循。（2）對監(jiān)督管理流程進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，以此防止出現(xiàn)監(jiān)督工作不合理或者是重復(fù)性監(jiān)督現(xiàn)象的發(fā)生，動態(tài)性的控制稅務(wù)業(yè)務(wù)處理和籌劃環(huán)節(jié)，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險出現(xiàn)的概率。（3）構(gòu)建專業(yè)性的稅務(wù)籌劃監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保持該項機(jī)構(gòu)、保持該項機(jī)構(gòu)的獨立性，以免受到其他部門的影響而無法正常進(jìn)行工作。

3.4強(qiáng)化溝通

在對稅收籌劃進(jìn)行應(yīng)用的過程中，強(qiáng)化溝通指的是企業(yè)財務(wù)管理部門需要與稅務(wù)部門、中介單位等保持良好溝通，確保稅收籌劃工作順利開展。稅務(wù)管理部門是負(fù)責(zé)開展稅收工作的行政部門，這一部門對稅法具有解釋權(quán)，因此，在企業(yè)開展稅收籌劃工作的過程中，有必要與稅務(wù)管理部門保持良好的溝通，在實現(xiàn)稅收申報規(guī)范化發(fā)展的基礎(chǔ)上配合稅務(wù)管理部門所開展的管理工作。如果企業(yè)所開展的稅收籌劃工作由中介結(jié)構(gòu)來完成，那么企業(yè)則需要與中介機(jī)構(gòu)保持良好的溝通，從而確保稅收籌劃工作能夠與企業(yè)實際情況實現(xiàn)良好對接。

3.5深化認(rèn)知

在對稅收籌劃進(jìn)行應(yīng)用的過程中，深化認(rèn)知指的是深化對稅收籌劃概念、目標(biāo)、原則以及方法的認(rèn)知。在此方面，企業(yè)管理層以及財務(wù)管理工作者需要認(rèn)識到稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負(fù)所發(fā)揮出的作用，在樹立全面管理理念以及長遠(yuǎn)發(fā)展目光的基礎(chǔ)上做好稅收籌劃工作，從而避免僅僅關(guān)注生產(chǎn)與銷售而忽略稅收籌劃工作的問題，只有如此，企業(yè)才能夠為稅收籌劃的應(yīng)用及其價值的體現(xiàn)提供良好的環(huán)境，也才能夠有效提升企業(yè)資金利用率以及現(xiàn)金流，進(jìn)而為企業(yè)的財務(wù)管理水平以及競爭力的提升奠定良好基礎(chǔ)。

3.6完善企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險防御

要想做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，需要在企業(yè)內(nèi)部建立起一個完善的內(nèi)部控制管理體系，創(chuàng)造出良好內(nèi)部管理環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)出全面的稅務(wù)籌劃意識和氛圍，要讓企業(yè)內(nèi)部所有的工作人員認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，積極主動地參與到企業(yè)的稅收籌劃工作中去，參與企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的環(huán)節(jié)，并對稅務(wù)籌劃工作開展進(jìn)行監(jiān)督和及時的反饋，稅務(wù)籌劃管理人員也要主動進(jìn)行相關(guān)稅法的學(xué)習(xí)，以法律法規(guī)的規(guī)范性嚴(yán)格要求自己，科學(xué)的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

3.7基于大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建信息化的管理系統(tǒng)

一方面，企業(yè)可使用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，整理、歸納和稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，實現(xiàn)合理籌劃稅務(wù)工作的目標(biāo)。另一方面，在大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)下監(jiān)管稅務(wù)籌劃工作，發(fā)現(xiàn)可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的活動后，及時上報監(jiān)管部門，并采用有效措施處理，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險管理流程，提高工作質(zhì)量。

4結(jié)束語

綜上所述，新形勢下企業(yè)稅收籌劃在推動企業(yè)發(fā)展的過程中發(fā)揮著不容忽視的作用，為此，企業(yè)財務(wù)管理部門有必要在遵循合法性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、預(yù)見性原則與整體性原則的基礎(chǔ)上，深化對稅收籌劃的認(rèn)知、規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險、強(qiáng)化與稅務(wù)部門和中介結(jié)構(gòu)的溝通并推動自身稅收籌劃能力的持續(xù)提升，從而充分發(fā)揮出稅收籌劃在提升企業(yè)財務(wù)管理水平方面的作用。

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作者簡介：

茆莉麗，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理.