葉恩蓓

[內(nèi)容提要]科研事業(yè)單位承擔(dān)著國家科技進步的重要責(zé)任，在提升國家科技力量方面發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。作為公益性事業(yè)單位，科研事業(yè)單位也必須繳納稅費，這屬于單位應(yīng)盡的義務(wù)，但由于傳統(tǒng)思想觀念極大制約了科研事業(yè)單位稅收籌劃質(zhì)量。為此，本文結(jié)合科研事業(yè)單位實際情況，著重分析了稅收籌劃存在的問題，并提出一系列解決措施。

[關(guān)鍵詞]科研事業(yè)單位 稅收籌劃 財務(wù)工作

受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響，財務(wù)工作在科研事業(yè)單位中未得到充分重視，這在一定程度上制約了財務(wù)部門職能作用的發(fā)揮。稅收籌劃是當(dāng)前企事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動中一個重要組成部分。面對新形勢科研事業(yè)單位必須重視稅收籌劃工作，通過合理規(guī)劃提高稅收籌劃質(zhì)量，以減輕單位納稅負(fù)擔(dān)，保證經(jīng)濟效益的提高，促進單位自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃是指納稅行為發(fā)生前在不違反相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，納稅人為減少稅務(wù)成本支出，保證企業(yè)利益最大化而對相關(guān)涉稅事項進行事先安排的策劃活動。如今，納稅籌劃已成為企事業(yè)單位發(fā)展過程中的一個重要的組成部分。根據(jù)納稅籌劃的定義可知，此項工作具有超前性、綜合性、合法性、專業(yè)性四大特點。

二、科研事業(yè)單位稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析

（一）稅務(wù)籌劃觀念不強

長期以來，科研事業(yè)單位處于政府體制管理下，經(jīng)費主要源自國家財政撥款。這就造成科研事業(yè)單位對經(jīng)營與收入的觀念淡薄，加之自身屬于公益性質(zhì)，提供公共科研服務(wù)，也弱化了單位自身的盈利意識。此外，長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，科研事業(yè)單位對稅務(wù)財政改革缺乏充分的認(rèn)識，未意識到依法納稅是社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的核心要求，因而納稅意識淡薄，導(dǎo)致單位稅收籌劃流于形式。

（二）從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高

科研事業(yè)單位的非盈利性質(zhì)讓大部分人對單位財務(wù)工作認(rèn)識不足，財務(wù)管理的職能作用得不到重視。個別財務(wù)人員不重視專業(yè)知識的更新，缺乏與稅收籌劃相對應(yīng)的技能實踐能力，阻礙了稅收籌劃水平的提高。

（三）稅收籌劃實踐能力有待提高

作為一項新興事物，稅收籌劃在國內(nèi)起步較晚，大部分事業(yè)單位還停留在理論層面，對于如何去實踐以及如何實現(xiàn)自身利益最大化的研究不足。目前，不少科研事業(yè)單位納稅意識淡薄，對稅收籌劃工作也不重視，部分財務(wù)人員對這項工作缺乏全面的認(rèn)知，導(dǎo)致工作的開展雜亂無序，從而給稅收籌劃工作造成消極影響。

三、科研事業(yè)單位提高稅收籌劃水平的對策

（一）高度重視，正確認(rèn)識稅收籌劃

科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須正確認(rèn)識這項工作，充分了解稅收籌劃的概念與意義。這種納稅行為是合法合理的，是通過充分研究國家相關(guān)稅法、政策后，對單位涉稅業(yè)務(wù)作出整體性策劃，制作出一套完整的納稅操作方案，從而減輕單位的納稅負(fù)擔(dān)。一是樹立稅收籌劃超前意識。科研事業(yè)單位要將稅務(wù)管理工作重心前移，完善涉稅業(yè)務(wù)的事前預(yù)測與評估機制。抓好稅務(wù)管理的事前籌劃與控制。納稅籌劃應(yīng)在涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生前進行，全面分析涉稅業(yè)務(wù)的類型以及經(jīng)濟活動的全部環(huán)節(jié)，從而制定出稅務(wù)工作方案。當(dāng)涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)結(jié)合實際情況適當(dāng)調(diào)整稅收籌劃。二是樹立納稅籌劃合法意識?？蒲惺聵I(yè)單位在開展稅收籌劃工作時要增強合法意識，注意與偷逃稅相區(qū)別。盡管稅收籌劃與偷逃稅的目的均是為了節(jié)稅，但本質(zhì)是不同的。偷逃稅屬于違法行為，稅收籌劃則是遵守國家相關(guān)法律前提下通過合理規(guī)劃涉稅業(yè)務(wù)，以達到減輕單位稅負(fù)的目的，因此屬于合法行為。這要求單位在開展稅收籌劃工作時必須遵守法律，避免越過法律“紅線”。三是樹立稅務(wù)管理與稅收籌劃整體性意識。單位領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)人員要明白稅務(wù)管理與稅收籌劃兩項工作的目的都是為了控制稅負(fù)，提高經(jīng)濟效益，而不是為了追求納稅額最小化。這符合單位財務(wù)管理目標(biāo)。為此，在開展稅收籌劃與稅務(wù)管理工作時，不僅要考慮單位經(jīng)濟效益，更要關(guān)注單位長遠(yuǎn)的經(jīng)濟效益。

（二）加強人才隊伍建設(shè)，提高稅收籌劃水平

稅收籌劃工作開展得好不好，主要取決于從業(yè)人員的綜合素質(zhì)高不高。財會人員與稅收籌劃專業(yè)人員之間還存在一定距離，在建設(shè)稅收籌劃財務(wù)隊伍的過程中要重視人才的專業(yè)性與綜合素質(zhì)建設(shè)。一是科研事業(yè)單位要把好人才選拔關(guān)。從嚴(yán)格的選任編制人手，將具備稅務(wù)籌劃專業(yè)能力與綜合實力良好的財會人員納入稅收籌劃隊伍，提高稅收籌劃的整體水平。在隊伍建設(shè)過程中要積極挖掘人才的潛能，出臺規(guī)范的用人制度，根據(jù)崗位要求聘請專業(yè)會計人員。二是完善崗前培訓(xùn)制度。重視崗前培訓(xùn)，并經(jīng)考核通過后方可上崗。三是建立健全考評機制，定期考察業(yè)務(wù)成績，根據(jù)考評結(jié)果對優(yōu)秀人員給予獎勵，對考核結(jié)果較差的人員給予相應(yīng)的懲罰。四是優(yōu)化激勵機制。將工作業(yè)績與薪酬掛鉤，將職稱評定與業(yè)績掛鉤，并堅持公平、公正、優(yōu)先的原則，充分激發(fā)工作人員的工作積極性，讓從業(yè)人員能夠滿足稅收籌劃工作的要求。五是適當(dāng)開展講座。單位要定期邀請稅務(wù)機關(guān)的工作人員到單位開展講座，為大家介紹國家最新稅法政策，讓相關(guān)人員能更好地把握稅收政策。

（三）優(yōu)化財務(wù)工作體制，強化稅收籌劃實踐能力

科研事業(yè)單位通過對財務(wù)工作體制的進一步完善，獲得準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，為稅務(wù)決策提供有效的參考依據(jù)，進而提高稅收籌劃實踐能力。其中，要對稅收優(yōu)惠政策靈活理解。針對國家頒布的稅收優(yōu)惠政策，科研事業(yè)單位要在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上正確加以理解，對稅收優(yōu)惠政策進行合理有效的利用。在開展稅收籌劃工作時各個階段的重點是不同的，因此要注意理清不同階段的重點內(nèi)容。如籌資環(huán)節(jié)應(yīng)主要分析自身條件對不同成本的綜合條件，對稅收政策的理解以及如何拓寬籌資渠道。另外，在多種政策兼容的條件下，單位在計算不同稅收時應(yīng)盡量節(jié)省各種不必要的稅收。就科研事業(yè)單位來說，國家出臺了很多稅收優(yōu)惠政策。如單位從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》與國家發(fā)改委等部門頒布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》中指出，在一個納稅年度中實際形成的下列費用允許在計算應(yīng)納稅所得額時根據(jù)規(guī)定采取加計扣除辦法：一是新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費。二是研發(fā)活動直接消耗的相關(guān)材料、燃料、動力費用。三是在職直接從事研發(fā)工作的人員工資、獎金、津貼、補貼等。

（四）重視單位內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合

稅收籌劃工作并非只是財務(wù)部門的工作，涉及到單位每個部門。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)思維對單位與個人的影響越來越明顯。從本質(zhì)上來講，互聯(lián)網(wǎng)思維離不開人們的相互協(xié)作。對科研事業(yè)單位來說，應(yīng)對變化需要各部門間的有效協(xié)作。因此，稅收籌劃這項重要工作需要單位內(nèi)部各部門間的有效溝通與積極協(xié)調(diào)，讓全體職工從思想上認(rèn)識到這項工作開展的必要性與重要性，從行動上加以配合。為此，單位可邀請稅務(wù)部門人員在單位內(nèi)部宣傳稅法與稅收政策，增強全體職員的依法納稅意識。