郎鑒

【摘要】本文以國內(nèi)知名互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)T公司為例，對其內(nèi)部控制活動現(xiàn)狀以及創(chuàng)新能力進行了分析，結(jié)合其內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制環(huán)境以及內(nèi)部控制創(chuàng)新管理措施等維度的內(nèi)容，分析了該公司內(nèi)部控制活動對其創(chuàng)新能力提高帶來的正面影響和負面影響。本文在影響分析的基礎(chǔ)上，提出了相關(guān)建議以發(fā)揮T公司內(nèi)部控制對創(chuàng)新能力提升的積極作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制? 創(chuàng)新能力? T公司

一、T公司內(nèi)部控制及創(chuàng)新能力發(fā)展現(xiàn)狀

（一）T公司簡介

T公司成立于1998年11月11日，公司地為中國廣東省深圳市，注冊資本為6500萬人民幣。是一家以互聯(lián)網(wǎng)科技及軟件服務(wù)技術(shù)為主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)代化高科技發(fā)展企業(yè)。目前，T公司已經(jīng)成為了國內(nèi)首屈一指的互聯(lián)網(wǎng)板塊龍頭企業(yè)之一。

（二）T公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（1）T公司內(nèi)部控制制度。公司層面。在T公司層面，目前T公司在公司層面共建立了3大板塊的內(nèi)部控制制度。3大板塊分別是財務(wù)管理板塊、人力資源管理板塊、管理層績效考核板塊。在財務(wù)管理板塊，T公司出臺了財務(wù)收支管理制度、財務(wù)報銷管理制度、財務(wù)核算管理制度;在人力資源管理板塊，T公司出臺了人員在崗管理基本要求、招聘管理制度、人員薪酬管理制度;在管理層績效考核板塊，T公司出臺了管理層績效考核責(zé)任制度、管理層股權(quán)激勵及分紅管理制度。五大業(yè)務(wù)層面。網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)務(wù)制定了網(wǎng)絡(luò)游戲代理合作業(yè)務(wù)管理制度、網(wǎng)絡(luò)游戲投資管理制度、網(wǎng)絡(luò)游戲運營及維護管理制度等，用于公司網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)務(wù)的管理和控制;網(wǎng)絡(luò)社交業(yè)務(wù)主要推出了軟件平臺運維管理制度、代理及推廣服務(wù)管理制度;互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)推出了金融產(chǎn)品供應(yīng)商維護管理制度、理財通軟件權(quán)限管理制度、理財通資金渠道管理制度;網(wǎng)絡(luò)影音業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度主要有平臺基本管理制度規(guī)范、播放內(nèi)容審核及監(jiān)督管理制度、簽約主播管理制度;網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易板塊的內(nèi)部控制制度主要有，平臺維護管理制度、上游供應(yīng)商管理制度。

（2）T公司與創(chuàng)新能力相關(guān)的內(nèi)部控制管理。T公司目前對于公司的創(chuàng)新性管理主要體現(xiàn)在對公司網(wǎng)絡(luò)游戲、網(wǎng)絡(luò)影音等板塊既有業(yè)務(wù)的創(chuàng)新管理上。對于網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)務(wù)，T公司近年來采取的策略是，不主動動用資金進行大量研發(fā)，在社會上收購好的游戲作品、游戲制作團隊以及游戲創(chuàng)意。

（三）T公司創(chuàng)新能力發(fā)展現(xiàn)狀

T公司2018年財務(wù)報告顯示，2018年在主要產(chǎn)品經(jīng)營上共實現(xiàn)營業(yè)收入1040億元，相較于2017年同比增長6.3%，其中PC端網(wǎng)絡(luò)游戲?qū)崿F(xiàn)營業(yè)收入506億元，同比下降8%，智能手機游戲?qū)崿F(xiàn)營業(yè)收入534億元，同比增長23.8%?？梢钥闯?，T公司在PC端游領(lǐng)域的發(fā)展出現(xiàn)了明顯的下滑。一是由于2018年我國對于游戲版號的審批越來越嚴格，過審要求逐漸提高，T公司由部分游戲產(chǎn)品因未達到要求而未能獲得版號。二是由于T公司在2018年并未能夠推出有創(chuàng)意的、現(xiàn)象級的新游戲作品為公司的經(jīng)營創(chuàng)收。

二、T公司內(nèi)部控制對其創(chuàng)新能力的影響

（一）積極影響

（1）提高了創(chuàng)新投資決策準確率。T公司的內(nèi)部控制對于公司創(chuàng)新投資決策準確率的提高有積極作用。T公司在五大事業(yè)部分別設(shè)立了風(fēng)險評估部，主要用于應(yīng)對和預(yù)防企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項潛在風(fēng)險。包括投資風(fēng)險、現(xiàn)金短缺風(fēng)險、代理風(fēng)險等等。通過風(fēng)險防范機制，T公司保證了研發(fā)資金擁有相對安全的環(huán)境。公司規(guī)定，用于研發(fā)投入的資金，需要有明確、清晰的賬務(wù)處理記錄和附件。此外，每月負責(zé)研發(fā)項目的項目經(jīng)理需要就研發(fā)項目的進度、資金使用情況作報告，提供給公司的董事會審核。

（2）保證了創(chuàng)新資金的有效投入。內(nèi)部控制除了保證研發(fā)與投資的高效性和高準確性之外，也為創(chuàng)新資金的充足投入提供了保證。T公司規(guī)定企業(yè)每年需從公司的上年經(jīng)營收益中預(yù)留一部分作為來年研發(fā)項目或投資的啟動資金，旨在提高公司的技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新能力。通過內(nèi)部控制的強制規(guī)定，將公司盈利資金的一部分保留下來作為研發(fā)和項目投資支出，既避免了公司留存收益被管理者侵占的風(fēng)險，同時也減少了大量現(xiàn)金持有帶來的機會成本。

（二）消極影響

（1）打消了高管對創(chuàng)新的積極性。T公司的高管激勵并未為公司創(chuàng)新能力提高帶來有效幫助，相反，長期側(cè)重于創(chuàng)新考核的高管激勵反而讓管理者與研發(fā)團隊對于技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生了一定程度的抵觸情緒，不再希望公司總是將技術(shù)的創(chuàng)新放在考核的第一位，因此在工作中也出現(xiàn)了懈怠和馬虎對待的情緒。從近幾年來新開發(fā)的項目虧損連連可以看出，公司員工的創(chuàng)新熱情正在被內(nèi)部控制帶來的創(chuàng)新激勵考核一點點消耗殆盡。

（2）導(dǎo)致了緊縮投資政策。近年來T公司在財務(wù)管理上逐漸趨于嚴格化、緊縮化管理，在資金的使用和投資上都比以往更加小心謹慎，這也導(dǎo)致了公司對于一些創(chuàng)新性較高，思想模式或技術(shù)研發(fā)過于超前的項目沒有涉足投入，目前的項目投入基本都是在T公司充分熟悉和了解的前提下進行。然而，創(chuàng)新性投資是一項需要超前思維和敏銳洞察力予以輔助的經(jīng)濟行為，若企業(yè)僅僅在自己充分熟悉的范圍內(nèi)進行局限性投資，則床戲能力會十分有限，產(chǎn)品和技術(shù)都會存在高同質(zhì)化競爭。這對于企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新而言，都是不利因素。

三、內(nèi)部控制角度提高T公司創(chuàng)新能力的相關(guān)建議

（一）建立事前評價為主導(dǎo)的高管激勵機制

T公司應(yīng)當(dāng)做出一定的改變，對以往以事后成果為主導(dǎo)的激勵機制做出調(diào)整。為了充分調(diào)動管理層和研發(fā)團隊的研發(fā)、投資積極性，應(yīng)當(dāng)削弱時候激勵為主導(dǎo)的管理模式，更多地采用事前激勵為主導(dǎo)的管理模式。事前激勵，會在研發(fā)工作或項目投資管理開始前便將項目預(yù)期達到的目標和對應(yīng)的激勵方式準確告知研發(fā)團隊和管理人，這樣在工作過程中，相關(guān)人員能夠具有更高的目標性和受到可能產(chǎn)生的獎勵的鼓舞。因此，建議T公司在今后對研發(fā)、創(chuàng)新性項目投資的管理中，給予明確的激勵標準，讓研發(fā)團隊和投資管理人都能夠?qū)ψ约簩⒁獜氖挛粗ぷ骺赡軒淼氖找嬗兴逦私?，以提高公司員工的創(chuàng)新氛圍和創(chuàng)新熱情。

（二）建立創(chuàng)新項目投資分級評估執(zhí)行方式

企業(yè)要想有效提高創(chuàng)新能力，保證在市場中的新鮮度和活力，應(yīng)當(dāng)對一些未知領(lǐng)域或超前技術(shù)的研發(fā)、投資也保持敏銳嗅覺。T公司可以在研發(fā)及投資政策的管理中，引入分級評估，對企遇到或提出的各項研發(fā)、投資方案都按照分級方式進行評估。評估分級可以按照研發(fā)或投資項目的技術(shù)難度、超前度和新穎度三個維度進行，最終劃分三到四個等級的標準。例如，按照三個等級的評估標準對研發(fā)或投資項目進行評估，則可以將T公司今后可能的投資機會和技術(shù)研發(fā)方案分為：保守級、開放級和激進級。T公司可以借助擬定制度的方式對公司每年用于研發(fā)創(chuàng)新的資金在三個標準間進行分配。