李雪瑤

摘 要：我國最早的“營改增”試行于2012年的上海交通運輸企業(yè)當(dāng)中，部分現(xiàn)代化的服務(wù)性行業(yè)也是自2012年開始試行“營改增”。經(jīng)實踐證明，“營改增”取得了一定的成績。如今，“營改增”已經(jīng)在全國范圍內(nèi)推行并使用。在金融保險行業(yè)的發(fā)展與建設(shè)中，“營改增”的地位逐漸提升。全新的發(fā)展背景下，金融保險行業(yè)也面臨著越來越激烈的競爭，只有以自身發(fā)展現(xiàn)狀為前提，結(jié)合“營改增”的推廣特點，才能更好地應(yīng)對市場經(jīng)濟提出的要求與挑戰(zhàn)，這也是金融保險行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。基于此，文章分析了金融保險業(yè)“營改增”過程中面臨的難題，結(jié)合金融保險業(yè)的發(fā)展特點及潛在規(guī)律，提出了有效的應(yīng)對方式，以期達成加快金融保險業(yè)發(fā)展速度的目標，為經(jīng)濟及社會的發(fā)展注入全新的血液。

關(guān)鍵詞：金融保險;“營改增”;應(yīng)對方式

所謂“營改增”就是指將營業(yè)稅改成增值稅，最初，營改增政策只在交通運輸業(yè)及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)當(dāng)中試用，經(jīng)過一段時間的發(fā)展后，應(yīng)用于建筑業(yè)及地產(chǎn)行業(yè)當(dāng)中，直至2016年，“營改增”開始面向全國范圍內(nèi)推廣，并在推廣過程中明確了增值稅納稅的區(qū)別及范圍。文章以金融保險業(yè)為例對“營改增”的推行及使用進行了分析，金融保險業(yè)應(yīng)用“營改增”政策前，應(yīng)做好充分的準備，明確自身發(fā)展的特點，客觀分析發(fā)展趨勢與發(fā)展格局，制定與“營改增”相對的應(yīng)對方式，維護金融保險業(yè)的穩(wěn)定性。在整個納稅體系中，金融保險業(yè)占據(jù)著相當(dāng)重要的位置，在金融保險業(yè)內(nèi)推行“營改增”的目標在于加快經(jīng)濟發(fā)展速度，做好經(jīng)濟體制的變革與創(chuàng)新，因此“營改增”的推行可以說是金融保險業(yè)發(fā)展的必然趨勢，也是社會發(fā)展的客觀要求。但是，“營改增”的推行一定會面對不可預(yù)測的問題，應(yīng)引起我們的重視。

一、金融保險業(yè)“營改增”面臨的難題

（一）增值稅不顯著

金融保險行業(yè)具備高風(fēng)險的特質(zhì)，不同種類的保險面臨的風(fēng)險也有所不同。傳統(tǒng)的金融保險行業(yè)將企業(yè)營業(yè)稅與保險投資金分開繳納，從而得出金融保險增值稅?！盃I改增”政策的出現(xiàn)，改變了金融保險行業(yè)繳納營業(yè)稅的方式，因風(fēng)險投資管理而產(chǎn)生的增值稅需要全部交給企業(yè)進行繳納。簡單的說，未推行“營改增”政策前，金融保險企業(yè)并不負責(zé)增值稅的繳納，只需完成一部分營業(yè)稅的繳納即可，推行“營改增”政策后，企業(yè)不僅要承擔(dān)原本承擔(dān)的內(nèi)容，還要承擔(dān)存在于風(fēng)險投資當(dāng)中的增值稅?？偟脕碚f，金融保險業(yè)的稅務(wù)投資比例在“營改增”推行的背景下發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變對于金融保險業(yè)來說是一種極大的挑戰(zhàn)，因其極有可能發(fā)生金融運行方面的問題，影響金融保險行業(yè)的發(fā)展。究其源頭就是增值稅不顯著，致使金融行業(yè)面臨越來越高的風(fēng)險[1]。

（二）進項地稅模糊

“營改增”政策大力推廣的背景下，金融行業(yè)很難實現(xiàn)直接引用金融保險資金的目的，轉(zhuǎn)而從實施進項稅抵值入手達成預(yù)期的目標，這種改變無疑影響到了金融保險企業(yè)的資金流動性，致使其保險投資發(fā)生了較大的變動，直接成為固定資金，利潤率大幅下跌，給投資企業(yè)的管理及建設(shè)造成了極大的阻礙。此種背景下，金融保險企業(yè)會通過降低投資比例的方式止損，極大地削弱了金融保險行業(yè)的競爭優(yōu)勢，長此以往，整體經(jīng)濟的發(fā)展都會受到影響，對金融保險業(yè)長遠發(fā)展的目標極為不利。另外，金融保險行業(yè)需要利用保險資金和流動資金進行進項抵稅，導(dǎo)致“營改增”政策的推廣陷入僵局。

（三）稅收征收部門缺乏協(xié)調(diào)配合

金融保險業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟的重要組成部分，占據(jù)較大的比例。金融保險業(yè)專業(yè)性較強，需要專業(yè)的高素質(zhì)人才。加之“營改增”的推行，金融保險業(yè)的增值稅與各項稅控系統(tǒng)之間的聯(lián)系日漸加深，不僅要在硬件上做好準備，還要配置好與其相適應(yīng)的軟件。另外。工作人員必須具備超高的素質(zhì)與水平，以便其以專業(yè)的知識更好的服務(wù)于金融保險業(yè)。但是，稅收征收部門缺乏協(xié)調(diào)及配合的問題，仍舊存在于金融保險業(yè)當(dāng)中，致使“營改增”政策的推廣面臨諸多困境。

（四）財務(wù)預(yù)算標準過低

國家在推廣“營改增”政策的同時，適時調(diào)整了增值稅比例，增值稅比例有所提升，但營業(yè)稅比例不斷下降。針對企業(yè)加大資金控制力度的目的在于約束其稅收的形成，經(jīng)實踐證明，金融保險投資控制制度的提高是約束企業(yè)稅收形成的最佳途徑。此種背景下，金融保險企業(yè)只能將靈活資金用作稅收預(yù)算，致使財務(wù)核算的靈活性受到阻礙[2]。加之財務(wù)預(yù)算標準過低的影響，金融保險企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)核算工作難度越來越大。

二、金融保險業(yè)應(yīng)對營改增難題的方式

（一）多元化的管理增值稅，階梯性的劃分進項抵稅管理

首先，企業(yè)可通過直接的服務(wù)部門增加增值稅，其次，需要對增值稅進行間接性的管理，上述兩種應(yīng)對方式都是以推廣營改增政策為前提進行的。間接性的增值稅管理主要應(yīng)用于金融保險業(yè)的交易事業(yè)當(dāng)中，此外，稅收管理效率較低的問題普遍存在，為了改善上述局面，需重新劃分進項抵稅，以階梯性方式對其進項管理，權(quán)衡利弊，協(xié)調(diào)化解營改增在金融保險企業(yè)當(dāng)中的矛盾，提高金融保險業(yè)的經(jīng)濟利益，確保其樹立良好的外在形象。階梯性的劃分進項抵稅也為“營改增”的推廣提供了必要的支持，給“營改增”稅收制度的推廣與使用設(shè)置了一定的緩沖期，這是提高金融保險業(yè)調(diào)節(jié)能力的重要前提，也可使其制度以更加靈活的狀態(tài)應(yīng)對“營改增”帶來的難題。

（二）規(guī)范化管理國際金融，調(diào)節(jié)保險管理制度

經(jīng)過不斷的實踐與發(fā)展，我國金融貨幣兌換管理政策得以不斷優(yōu)化，大型跨國企業(yè)可利用金融投資的方式進行資金運轉(zhuǎn)，這與金融保險業(yè)之間密切相關(guān)。要想應(yīng)對“營改增”面臨的難題，需要對國際金融管理政策進行進一步的整合，針對跨國交易低稅率政策進行整合的目的就是挖掘“營改增”政策的潛在價值，希望利用優(yōu)化國際金融稅收制度的方式，加快“營改增”的推行速度，確保國際金融管理朝向規(guī)范化的方向發(fā)展。營改增政策的推行給金融保險業(yè)帶來了極大的挑戰(zhàn)，總得來說利大于弊，突出表現(xiàn)為國家經(jīng)濟管理系統(tǒng)得到了全方位的優(yōu)化，企業(yè)管理能力有所提升[3]。金融企業(yè)應(yīng)意識到“營改增”推行背景下的機遇與挑戰(zhàn)，做好創(chuàng)新與改革，同步革新服務(wù)業(yè)及政策，靈活調(diào)整保險管理制度，確保其與時代發(fā)展需求相符，遵循多元化的原則整合各項政策，以便“營改增”發(fā)揮自身的利用價值。

（三）復(fù)合型管理

金融保險業(yè)進行復(fù)合型管理的原因在于滿足“營改增”政策提出的要求，打造全新的管理模式。此外，金融保險業(yè)的服務(wù)形式在原有基礎(chǔ)上發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，服務(wù)能力及服務(wù)水平均大幅提升。給金融保險業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供了必要的支持，加之國家金融稅收管理制度的影響，金融保險業(yè)的發(fā)展日漸協(xié)調(diào)。除此之外，金融保險業(yè)已經(jīng)認識到了高素質(zhì)、高水平人才的重要性，不斷加大人才培養(yǎng)力度，采用恰當(dāng)?shù)募顧C制吸引并留住人才，為金融保險業(yè)的發(fā)展與建設(shè)打造了良好的內(nèi)部環(huán)境，使其在競爭激烈的環(huán)境中獲得了優(yōu)勢地位，是加快金融保險企業(yè)轉(zhuǎn)型速度的重要前提。當(dāng)然，這些都是以復(fù)合型管理為前提進行的，因此，金融保險企業(yè)與復(fù)合型管理措施的融合迫在眉睫。

（四）加強監(jiān)督與管理

企業(yè)的運行與發(fā)展離不開管理工作的配合，金融保險業(yè)在落實“營改增”政策的同時，存在監(jiān)督與管理不嚴密的問題，致使金融保險業(yè)的發(fā)展時候到了一定的影響。貨幣管理是金融保險業(yè)監(jiān)督管理的重要組成部分，也是其核心內(nèi)容，一般情況下，金融保險業(yè)會與國外企業(yè)進行聯(lián)系與融資，從而降低匯率變化對我國經(jīng)濟發(fā)展的影響。與此同時，我國應(yīng)加大對金融保險企業(yè)的扶持力度，在政策和資金上有所傾斜，協(xié)助金融保險企業(yè)提高管理質(zhì)量及水平，以便其獲取更為可觀的利益。此外，一定要加大監(jiān)督與管理力度，將偷稅及漏稅問題扼殺在萌芽內(nèi)，規(guī)范金融保險行業(yè)及企業(yè)的發(fā)展行為。明確劃分“營改增”政策中的稅收標準，堅持利用優(yōu)質(zhì)的服務(wù)加快營改增政策的推行速度，避免金融保險企業(yè)在納稅過程中出現(xiàn)不必要的爭端，影響金融經(jīng)濟市場的發(fā)展?？偟脕碚f，監(jiān)督管理機制的強化是加快我國金融保險業(yè)發(fā)展速度的重要舉措，也是維護金融經(jīng)濟市場穩(wěn)定性的重要路徑。

任何一個行業(yè)和產(chǎn)業(yè)的變革都會面對諸多難題，金融保險業(yè)同樣如此。要想順利完成“營改增”，必須解決“營改增”過程中面臨的諸多難題，這不能完全依靠金融保險業(yè)進行，還需要政府及相關(guān)部門的配合，加大扶持力度，確?！盃I改增”政策全面覆蓋金融保險業(yè)，這不僅是為金融保險業(yè)的發(fā)展提供全新的路徑，也是為社會及經(jīng)濟的發(fā)展保駕護航。此外，金融保險業(yè)應(yīng)善于站在長遠的角度看問題，對行業(yè)的發(fā)展進行科學(xué)的預(yù)測與謀劃，從源頭上滿足金融保險業(yè)的發(fā)展需求，做好充分的準備，更好地應(yīng)對營改增面臨的難題。

參考文獻：

[1]朱華.不動產(chǎn)租賃業(yè)營改增問題與合理應(yīng)對方式解析[J].財會學(xué)習(xí)，2016（14）：163.

[2]俞矜慎.營改增對金融保險業(yè)的影響分析[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2016，15（7）：122-123.

[3]楊海燕.保險業(yè)"營改增"面臨的問題及建議[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2015（12Z）：51-52.