劉興葉 郭艷新

[摘 要]為了充分發(fā)揮科研經(jīng)費管理的實效性，降低科研經(jīng)費管理的風險與預(yù)防，文章以“科研經(jīng)費管理風險與預(yù)防策略”為課題，從科研經(jīng)費管理相關(guān)概念解析入手，對加強科研經(jīng)費管理風險與預(yù)防工作的必要性進行了分析，并在此基礎(chǔ)上探析了科研經(jīng)費管理風險影響因素，探究了科研經(jīng)費管理風險與預(yù)防策略，給出了具有代表性的建議。

[關(guān)鍵詞]科研經(jīng)費管理;風險與預(yù)防工作;科研經(jīng)費審計驗收

[中圖分類號]G311

1 科研經(jīng)費管理相關(guān)概念解析

科研經(jīng)費管理主要指的是高等院校對一系列科學(xué)研究活動所需費用的計劃、組織、分配、控制等管理活動。高?？蒲薪?jīng)費主要分為三種：①科技三項費用，即新產(chǎn)品試制費、中間試驗費、重要科學(xué)研究補助費。這是國家為了促進科學(xué)技術(shù)發(fā)展、加速社會主義現(xiàn)代化進程而創(chuàng)建的科技撥款制度。它屬于專項資金，?？顚Ｓ?，學(xué)校不提取管理費;②管理科研經(jīng)費，主要指的是國家或者地方相關(guān)部門委托學(xué)校完成某項科研任務(wù)而撥入的科研事業(yè)費。學(xué)校設(shè)明細賬戶分項目、分課題核算，可按規(guī)定提取管理費;③國家和有關(guān)部門設(shè)立的科學(xué)基金，以及科研成果轉(zhuǎn)讓費等。

2 科研經(jīng)費管理風險與預(yù)防工作的必要性

隨著國家對科學(xué)研究工作支持力度的不斷加大，科研經(jīng)費資助越來越多，這就要求重視科研經(jīng)費管理與風險預(yù)防工作，降低科研經(jīng)費管理風險，維護科研工作的健康發(fā)展?？茖W(xué)研究是推動我國科學(xué)技術(shù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是提高我國科技影響力的強有力手段。當涉及資金問題時，總會伴隨風險，如何降低風險，保障資金使用安全成為科研機構(gòu)必須考慮的問題。科研人員有時候會做一些比較危險的研究，沒有足夠的科研經(jīng)費作為支撐，可能會為了降低科研成本，缺乏一些必要的防護設(shè)備的配置，從而產(chǎn)生人身安全隱患。這就要求國家能夠加大科研經(jīng)費投資力度，使得科研人員有充足的經(jīng)費做研究，免除其后顧之憂，進而推動我國科學(xué)研究技術(shù)的發(fā)展。相應(yīng)地，科研經(jīng)費越多、種類越多，那么將增加科研經(jīng)費的管理風險，學(xué)者研究結(jié)果表面一些科研人員很可能會中飽私囊，打著做科研的幌子騙取國家科研基金，對科研風氣產(chǎn)生負面效應(yīng)。所以，相關(guān)部門應(yīng)該加強科研經(jīng)費管理，把管理風險降至最低，同時做好預(yù)防工作，保證每一筆科研經(jīng)費都能應(yīng)用到實處，發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。從目前的情況來看，雖然國家對科研經(jīng)費投資力度加大了，但是部分科研人員降低了對科研成果質(zhì)量的要求，減少充分的前期調(diào)研工作，直接操作實驗，對資金資源造成浪費，同時也不利于研究者科研能力的提高。這些科研過程中存在的問題都增加了科研經(jīng)費管理風險。

3 科研經(jīng)費管理風險影響因素

3.1 缺失有關(guān)項目申報主體資格和要求方面的內(nèi)容

研究者獲得科研經(jīng)費資助，首先應(yīng)該做大量的前期工作，例如立項、申報等。在對項目進行申報時，按照要求，申報負責人需要對項目的優(yōu)勢、創(chuàng)新性、作用以及目前已經(jīng)具備的工作基礎(chǔ)予以說明，包括已經(jīng)具備的科研資歷、獲得的科技成果、科研團隊成員基本信息等，這些都是相關(guān)部門判斷其是否具備科研經(jīng)費審批資格的參考內(nèi)容。當前國內(nèi)的科研項目主體主要是各大高校、科研院等，隨著時代的不斷發(fā)展，科學(xué)研究逐漸向成果化、產(chǎn)業(yè)化方向發(fā)展，產(chǎn)學(xué)研研究逐步成熟化，使得具備科研能力的企業(yè)機構(gòu)也加入到了科研工作大軍中，有效推動了我國科學(xué)研究工作的開展。申報項目時，一般只對申報單位當前的研究能力以及其他基本條件做出要求，而對其內(nèi)部管理以及控制能力不做要求，使得部分管理制度不夠健全的企業(yè)因為具備申請項目基金的條件而成功申報了項目。缺乏有效的管理制度作為保證，一些企業(yè)花錢時“大手大腳”，甚至一些明明可以節(jié)省下來的資金都被白白浪費掉，經(jīng)費使用存在很大的資源浪費。

3.2 財務(wù)報賬機制引發(fā)的管理責任落實問題

目前所采用的科研項目資金管理特點是不允許將經(jīng)費層層外撥，對那些參與課題或者子課題的單位使用的經(jīng)費采取報銷的方式，這種財務(wù)管理方式具有一定的好處，其能夠?qū)椖拷?jīng)費采取統(tǒng)一管理的方式，有利于提高管理效率，讓下級部門對資金使用更規(guī)范化。與此同時，其還可以對下級單位使用科研經(jīng)費進行監(jiān)督管理，對于一些不必要的科研工作可以直接否決，減少科研經(jīng)費被濫用情況的發(fā)生，但這種經(jīng)費管理方式仍然存在很大的經(jīng)費管理風險。對于那些參與科研工作的單位而言，其未收到上級單位撥付給他們的經(jīng)費，同時所花費的經(jīng)費也沒有在單位進行報賬，這種性質(zhì)的經(jīng)費在這些單位管理上實則處于一種真空的狀態(tài)，一旦上級單位資金出現(xiàn)問題，那么對于這些下級單位而言只能是災(zāi)難性的。對于承擔單位而言，經(jīng)費雖然在單位賬面上得到體現(xiàn)，但很大一部分比例的經(jīng)費使用權(quán)卻在其他參與科研工作的單位。當這些參與科研工作單位來報賬時，承擔單位能夠根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度和經(jīng)費管理制度進行初步審核，但對報銷內(nèi)容的真實性無法判斷。很多時候都可能存在這樣的一種情況：參加單位無人簽字，只有承擔單位負責人簽字。所以現(xiàn)有的財務(wù)報賬制對報賬業(yè)務(wù)雙方而言，都存在很大的風險。

3.3 預(yù)算編制不夠合理、科學(xué)

過去的科研項目經(jīng)費額度都是提前設(shè)定的，科研經(jīng)費預(yù)算需要在已知的額度范圍內(nèi)進行編制和評審。但是由于這種做法缺乏合理、科學(xué)性，已經(jīng)被其他方法代替，除了以定額補助方式資助的項目外，還應(yīng)該根據(jù)科研任務(wù)實際需要和財力可能核定項目預(yù)算，不得在預(yù)算申請前先行設(shè)定預(yù)算控制額度。這種做法可以保證大部分的科研項目都能夠根據(jù)其實際需要進行編制預(yù)算，但這對于一些定額補助項目，比如國家自然基金、省自然基金以及部分地方性專項，如何編制其項目預(yù)算仍然沒有給出答案。部分項目預(yù)算，會議費預(yù)算中，在一年內(nèi)可能需要組織很多次的會議，參與人數(shù)以及花費的天數(shù)都是很難控制的，測算標準盡量放大一些，這些都是由于先行設(shè)定預(yù)算額度所引發(fā)的。當前，科研項目經(jīng)費主要由兩部分組成：直接費用、間接費用，直接費用主要包括實驗設(shè)備費用、實驗材料費用、各種性能測試費用、差旅費用、會議費用、專家咨詢費用等。間接費用主要包括水、電、氣、暖以及績效支出等。部分服務(wù)于科研的經(jīng)費支出，比如建設(shè)試驗池、建設(shè)小型實驗室等消耗的費用，都很難在項目經(jīng)費中得到預(yù)算，使得在未調(diào)整預(yù)算事項機制的條件下，預(yù)算之外的經(jīng)費支出不能進行歸集反映。

4 科研經(jīng)費管理風險與預(yù)防策略

4.1 完善項目承擔主體的資格條件

加強科研經(jīng)費管理風險與預(yù)防工作，不僅能夠使得科研工作更有保障，同時還可以提高科研經(jīng)費利用率。對于所有參與科研項目的單位，相關(guān)部門都應(yīng)該嚴格對其資歷進行審查，確保每個參與單位都有承擔項目的科研實力，一方面為項目高質(zhì)量、高效率完成奠定基礎(chǔ);另一方面也可以讓每筆項目資金都應(yīng)用到實處。在實際工作中，在對科研項目申報單位進行資格審查時，不僅要保證其具備基本的研究基礎(chǔ)和支撐條件，還應(yīng)該對申報單位的其他方面做出要求，比如這些申報單位是否有相關(guān)的管理制度和組織框架為科研工作提供保障，是否建立有效的內(nèi)部控制制度、財務(wù)管理制度、科研經(jīng)費管理制度等內(nèi)容，還要考察這些單位的科研信用、納稅信用、銀行信用以及合同信用等。考察內(nèi)容越全面，考察方式越科學(xué)、合理，降低經(jīng)費使用風險的效果就越顯著，預(yù)防工作就越到位。

4.2 摒棄原有的課題財務(wù)報賬制度

在過去，課題財務(wù)報賬制度的弊端沒有體現(xiàn)出來，但隨著科研項目越來越多、科研經(jīng)費數(shù)額和種類越來越多，原有的課題財務(wù)報賬制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)有的科研經(jīng)費管理要求，其弊端也越來越凸顯，科研經(jīng)費管理單位環(huán)節(jié)缺失，出現(xiàn)財務(wù)管理問題時找不到第一負責人，相互推諉責任的情況嚴重，與經(jīng)費管理的要求不相符合，也影響了對科研經(jīng)費的有效利用。這就要求相關(guān)部門能夠改革原有的課題財務(wù)報賬制度，維護科研經(jīng)費使用的安全性。

科研經(jīng)費管理權(quán)限下放的過程中，要不斷強化落實承擔單位的法人責任，提升自我約束管理能力，同時培養(yǎng)其科研經(jīng)費管理風險意識，加強對管理風險管控能力，確保預(yù)防工作落到實處。取消原有的報賬制度，把經(jīng)費下?lián)艿絽⑴c單位手中，一方面有助于激發(fā)參與單位工作人員工作的積極主動性，另一方面也有利于落實法人責任，當出現(xiàn)問題時能夠第一時間找到負責人，降低使用科研經(jīng)費過程中的風險。

4.3 保證預(yù)算編制的合理、有效性

為了保證預(yù)算編制的合理、有效性，相關(guān)部門對科研項目經(jīng)費額度的預(yù)先設(shè)立予以規(guī)范化、系統(tǒng)化。不同的科研項目類型要區(qū)別對待，對于資助性項目，我們可以設(shè)定資助額度，從而對項目預(yù)算進行簡化;對于那些競爭性研發(fā)項目而言，根據(jù)科研項目的具體任務(wù)以及預(yù)算內(nèi)容進行評估核定，有效地避免了為湊夠額度而夸大預(yù)算編制情況的發(fā)生。當前，單位在編制科研項目預(yù)算的過程中，往往需要對各預(yù)算科目的預(yù)算金額予以非常詳細的說明，有時候還需要進行測算。一個比較大的項目，比如超過千萬元的項目，所做的預(yù)算說明甚至需要做成一個幾十頁的小冊子，耗費科研人員大量的時間和精力，同時容易出現(xiàn)預(yù)算復(fù)制的情況。如果預(yù)算過于細化，就會出現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行情況不符合的現(xiàn)象，也不利于預(yù)算的執(zhí)行。

4.4 降低科研經(jīng)費使用和審計驗收負擔

預(yù)算執(zhí)行進度一般都是以年為單位，實施期限為一年的項目，不應(yīng)該“一刀切”，而是應(yīng)該根據(jù)實際情況，按照經(jīng)費下達的具體時間以及科研活動的一般規(guī)律做出調(diào)整。對于經(jīng)費下?lián)鼙容^晚的項目，可以延長到下一年的對應(yīng)月份，降低科研費用使用以及審計驗收壓力，讓雙方都有充足的準備時間，同時保證科研項目的質(zhì)量。

5 結(jié) 語

綜上所述，科學(xué)研究是推動我國科學(xué)技術(shù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是提高我國科技影響力的強有力手段。加強科研經(jīng)費管理，有利于降低科研經(jīng)費管理風險，對于維護科研工作的健康發(fā)展具有重要的價值作用。由此可知，“科研經(jīng)費管理風險與預(yù)防策略”這一課題具有重要的研究意義。

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