歐陽(yáng)度

[摘 要]在新時(shí)期，任何一個(gè)企業(yè)要想得到長(zhǎng)期的發(fā)展，都必須建立起內(nèi)部控制機(jī)制，可以說(shuō)，內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大規(guī)模、可持續(xù)發(fā)展的重點(diǎn)，其發(fā)揮著關(guān)鍵的作用。在鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)中，也涉及內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，作為內(nèi)部控制的核心部分，其發(fā)揮著巨大的作用。文章就對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用進(jìn)行分析，以供參考。

[關(guān)鍵詞]評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì);鐵路企業(yè);內(nèi)部控制建設(shè)

[中圖分類號(hào)]F239.45

內(nèi)部控制是各組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的能相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，當(dāng)代企業(yè)得以發(fā)展的必要途徑就是建立內(nèi)部控制制度，而在內(nèi)部控制中又涵蓋了多個(gè)層次的內(nèi)容，其中就包括了內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)﹁F路企業(yè)中內(nèi)部控制的建設(shè)起到評(píng)價(jià)的作用，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)，能對(duì)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制做出客觀評(píng)價(jià)，促使其實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，能加強(qiáng)企業(yè)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。

1 評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的必要性

1.1 加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范

在目前的鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，其建設(shè)過(guò)程總是會(huì)遭到各種各樣原因的影響，而這些原因既有外部因素又有內(nèi)部因素，而在內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)候融入進(jìn)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)，可以在一定程度上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)起到防范作用，控制鐵路企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。鐵路企業(yè)在制定內(nèi)部控制的前提，就是為了能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，凝結(jié)企業(yè)凝聚力，以此來(lái)為企業(yè)的進(jìn)步起到保護(hù)作用。在制定的過(guò)程中，必須要從鐵路企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)于各個(gè)企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行整理和修訂，并且，還必須在此基礎(chǔ)之上，對(duì)共同業(yè)務(wù)的開(kāi)展進(jìn)行檢查，從而全面保證鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制效率。針對(duì)審計(jì)的結(jié)果而言，審計(jì)人員必須以實(shí)際情況作為出發(fā)點(diǎn)，不能假公濟(jì)私或被審計(jì)人賄賂，根據(jù)真實(shí)的情況寫出匯總報(bào)告并提交，以小組的形式來(lái)開(kāi)展研討會(huì)議，發(fā)表各自的意見(jiàn)，并以下發(fā)通知的形式來(lái)規(guī)范整改，以此來(lái)全面推動(dòng)鐵路企業(yè)的順利進(jìn)行[1]。

1.2 加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度

在鐵路企業(yè)當(dāng)中，其制定內(nèi)部控制機(jī)制能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，而這也是鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的重要方式，也是內(nèi)部控制建設(shè)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)工作也是內(nèi)部控制制度健全不可缺少的一部分，貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)在一定程度上加強(qiáng)了鐵路企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度，使得企業(yè)在監(jiān)督下完成一系列的工作任務(wù)，從而在提升經(jīng)營(yíng)效率的基礎(chǔ)之上，完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的高質(zhì)量。鐵路企業(yè)一般都會(huì)對(duì)企業(yè)中比較薄弱的環(huán)節(jié)加強(qiáng)重視度，從而加強(qiáng)對(duì)一些工作能力不佳的環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督，使得審計(jì)部門在管理力度上能夠有一定程度上的加強(qiáng)。在內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果來(lái)看，從中難免會(huì)發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，這個(gè)時(shí)候，審計(jì)人員就需要對(duì)其進(jìn)行匯總，并找到導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)的原因，及時(shí)地向上級(jí)管理部門報(bào)告。往往很多時(shí)候，就是因?yàn)殍F路企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，才使得企業(yè)擺脫了很多經(jīng)營(yíng)漏洞的出現(xiàn)，可以說(shuō)，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)既完整了鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度，也給企業(yè)的運(yùn)行打造了一層保護(hù)傘。

1.3 完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

在鐵路企業(yè)中，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的健全性和合理性直接決定了后期的內(nèi)部控制機(jī)制落實(shí)效果，如果說(shuō)內(nèi)部審計(jì)不合理，那么最后的內(nèi)控機(jī)制落實(shí)效果自然是不盡如人意的，內(nèi)部審計(jì)就是內(nèi)控體系下重要有效的監(jiān)督者。在鐵路企業(yè)中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?nèi)部控制制度的合理性進(jìn)行判斷，針對(duì)其中的不科學(xué)性進(jìn)行及時(shí)地糾正，將內(nèi)部控制制度中比較削弱的部分披露出來(lái)。往往就是因?yàn)槠髽I(yè)管理人員不能夠?qū)?nèi)部控制制度的漏洞進(jìn)行披露，就使得內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施只是停留在表面上的，甚至有的管理者還沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，其認(rèn)為只要制定出內(nèi)部機(jī)制就可以了，對(duì)于制度的可行性并沒(méi)有深入地分析。而評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)就能夠?qū)@些人工沒(méi)有辦法觀察到的漏洞進(jìn)行彌補(bǔ)，從而提出整改的建議。

2 鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

2.1 管理層內(nèi)部審計(jì)部門的作用無(wú)法發(fā)揮出來(lái)

管理層是一個(gè)企業(yè)的重中之重，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著非常大的作用，在一個(gè)企業(yè)當(dāng)中，其內(nèi)部控制體系部門能夠給企業(yè)提供比較豐富的信息所需，是具有決策信息作用的重要部門。但是，在實(shí)際的工作過(guò)程中，管理層內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)行卻時(shí)常會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)的干涉，有很多的數(shù)據(jù)都不具備真實(shí)性，而這對(duì)于整個(gè)企業(yè)而言，也有著很多的不良影響，會(huì)在一定程度上影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。并且，在鐵路企業(yè)中，有的高層管理人員根本就不重視內(nèi)部審計(jì)工作，他們覺(jué)得內(nèi)部審計(jì)會(huì)消耗大量的人力、物力以及資金，但是卻不能給企業(yè)帶來(lái)任何的實(shí)際收益。而高層管理者更是不重視企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，甚至有的管理者對(duì)于審計(jì)工作表現(xiàn)出不支持的意愿，這就使得審計(jì)工作人員和企業(yè)的員工都在渾水摸魚中混日子[2]。

2.2 審計(jì)隊(duì)伍存在問(wèn)題

在鐵路企業(yè)里面，因?yàn)橛械墓芾碚哌€不具備內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，就使得在這方面的認(rèn)識(shí)比較片面化，他們覺(jué)得內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行檢查，而和其他部門沒(méi)有任何的關(guān)系，且沒(méi)有產(chǎn)生任何的重視。在審計(jì)之后勢(shì)必會(huì)發(fā)現(xiàn)很多的問(wèn)題，這可能會(huì)影響到整個(gè)企業(yè)的工作穩(wěn)定性，管理者在后續(xù)的管理工作中難度系數(shù)也會(huì)有所增加。再加上一些審計(jì)工作人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的背景和流程都不是特別的熟悉，這就會(huì)使得在內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，很容易受到阻礙，嚴(yán)重降低審計(jì)工作質(zhì)量[3]。

2.3 審計(jì)信息化技能利用率低

鐵路企業(yè)從兩年前已開(kāi)始全面實(shí)行內(nèi)部審計(jì)信息化的審計(jì)方式，在一定程度上提升了信息化應(yīng)用水平，但是由于部分企業(yè)自身問(wèn)題外加對(duì)新事物接受較慢，尚未熟練掌握信息化審計(jì)的相關(guān)技能，對(duì)審計(jì)系統(tǒng)中很多功能都不熟練。再加之很多鐵路企業(yè)仍然停留在查賬和審計(jì)文書等基礎(chǔ)工作上，還無(wú)法充分利用系統(tǒng)處理大數(shù)據(jù)資料等其他業(yè)務(wù)，審計(jì)信息化技術(shù)利用低下仍然是值得克服的困難[4]。

3 鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮途徑

3.1 全面完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

鐵路企業(yè)要想將評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的作用完整地發(fā)揮出來(lái)，就必須制定出全面的內(nèi)部控制機(jī)制，當(dāng)企業(yè)擁有一個(gè)健全的機(jī)制之后，就能夠讓機(jī)制對(duì)行為進(jìn)行約束，從而來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持。鐵路企業(yè)要制定出一個(gè)有效的內(nèi)部控制機(jī)制監(jiān)督體系，這對(duì)于企業(yè)上下員工的行為能夠起到對(duì)應(yīng)的監(jiān)管作用，還可以在一定程度上提升管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，讓員工做到有法可依有法必依。在制度的支持之下，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)對(duì)控制機(jī)制進(jìn)行檢查，當(dāng)發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞或不合理時(shí)，及時(shí)地進(jìn)行修補(bǔ)，預(yù)防問(wèn)題擴(kuò)大。與此同時(shí)，當(dāng)鐵路企業(yè)建立完善的機(jī)制之后，可以將評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的作用充分地發(fā)揮出來(lái)，因此，在未來(lái)的發(fā)展中，鐵路企業(yè)必須將內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善，讓內(nèi)部控制機(jī)制促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展[5]。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督

鐵路企業(yè)還必須加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，制定出合理的工作規(guī)劃，把企業(yè)中的常規(guī)工作所涉及的業(yè)績(jī)、專項(xiàng)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行有機(jī)地結(jié)合，并加強(qiáng)對(duì)于所屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，從而提升審計(jì)的工作效率。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程當(dāng)中的考核力度，如果內(nèi)部控制制度不完善，就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)控制過(guò)程只是表面上的，或者是導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠，因此，在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候，應(yīng)該和工作人員的業(yè)績(jī)掛鉤，以此來(lái)促進(jìn)鐵路企業(yè)的全面發(fā)展。

3.3 建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系

鐵路企業(yè)必須對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題產(chǎn)生重視，建立一套比較完善的評(píng)價(jià)體系，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析和處理，從而讓鐵路企業(yè)能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生重視，避免工作中出現(xiàn)較大的失誤[6]。

3.4 將內(nèi)部審計(jì)工作明確方向

內(nèi)部審計(jì)工作有兩種職能：一是具備做好內(nèi)部監(jiān)督工作;二是為單位內(nèi)部決策提供有效意見(jiàn)。鐵路企業(yè)要對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行規(guī)范，以此來(lái)達(dá)到良好內(nèi)部財(cái)政管理的目的，由于鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等原因，還需要定期對(duì)自身內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況和制度進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和需要改善的地方，提出建設(shè)性的可行方案以便完善，充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用。將內(nèi)部審計(jì)工作的兩種職能相互配合起來(lái)，才能讓內(nèi)部審計(jì)在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制中充分發(fā)揮作用[7]。

4 結(jié) 語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，不是從屬于任何財(cái)務(wù)管理部門的，必須要確保內(nèi)部審計(jì)在組織上和精神上的獨(dú)立，用制度保證其權(quán)威。在法制化和規(guī)范化的基礎(chǔ)上來(lái)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，才能讓鐵路企業(yè)內(nèi)部控制得到最大限度地發(fā)揮。在鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)上，內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮著巨大的作用，因此，面對(duì)不同的現(xiàn)狀和問(wèn)題，鐵路企業(yè)必須全面完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，以此來(lái)全面促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步[8]。

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