蘇紅枚

[摘 要]2008年我國財政部等部門聯(lián)合發(fā)布了關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部控制制度條例（試行）》辦法，又因其制度辦法的廣泛地推行和應(yīng)用，也加強完善了現(xiàn)代化企業(yè)管理制度。作為承擔建筑行業(yè)土木工程的施工企業(yè)來說，也逐步開始關(guān)注重視其單位內(nèi)部控制建設(shè)，如運用內(nèi)部財務(wù)控制，已實現(xiàn)規(guī)范單位內(nèi)部會計核算，與此同時，也有利于該企業(yè)降低財務(wù)風險。文章首先簡單概述了施工企業(yè)內(nèi)控的相關(guān)內(nèi)容，針對施工企業(yè)內(nèi)控中存在的問題展開論述，并根據(jù)其問題，提出了有效的相應(yīng)對策，以此，希望為國內(nèi)其他施工企業(yè)提供參考意見。

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè);內(nèi)部控制;財務(wù)風險

[中圖分類號]F275

1 引 言

目前，在現(xiàn)代化企業(yè)運營管理過程中，內(nèi)部控制成為一種企業(yè)的內(nèi)在機制，有利于企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的自我約束和自我調(diào)整，并占據(jù)了企業(yè)的中樞系統(tǒng)的重要地位。但在實際工作中，企業(yè)內(nèi)控往往都會存在各種情況的缺陷，檢查內(nèi)控制度是否健全、完善，已成為企業(yè)經(jīng)營和管理上不可避免的重點工作之一。因此，重視和完善企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，對于施工企業(yè)加強其經(jīng)營管理，保證企業(yè)財務(wù)信息、資產(chǎn)管理的安全完整，合理有效地防止企業(yè)經(jīng)營風險發(fā)生，有助于提高施工企業(yè)的內(nèi)部管理水平和經(jīng)營效益。

2 施工企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)概述

2.1 內(nèi)部控制簡述

一般來說，內(nèi)部控制是對企業(yè)股東、董事會、經(jīng)理及其他部門共同實施的，為保證企業(yè)運營的經(jīng)濟效益、財務(wù)信息的真實性和可靠性，相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標的合理有效達成，而為企業(yè)提供合法合理的系統(tǒng)性、有效性的流程制度。盡管如此，企業(yè)都要根據(jù)本企業(yè)自身情況，在遵循內(nèi)控的基本原則下，結(jié)合內(nèi)控要素和內(nèi)控內(nèi)容，建設(shè)適合企業(yè)的內(nèi)控制度，其中內(nèi)控要素主要包括內(nèi)控環(huán)境、風險評估、信息與溝通、控制活動及內(nèi)控監(jiān)管;內(nèi)控內(nèi)容有不相容職位、審批授權(quán)、會計控制、財產(chǎn)保護、預算控制、運營和績效控制，兩者相互結(jié)合融入到企業(yè)的實際環(huán)境中，為企業(yè)打開一條有效的經(jīng)營管理方法。

2.2 施工企業(yè)的內(nèi)控制度

從不同行業(yè)的企業(yè)類型來看，施工企業(yè)內(nèi)控制度相對煩瑣，內(nèi)控的具體實施內(nèi)容也較為復雜，施工企業(yè)不僅要涉及企業(yè)籌資、投資和運營管理等方面，還要承擔一定的工程項目質(zhì)量和安全等實實在在的保證。因此，我國施工企業(yè)在實施工程項目時，必須要設(shè)置風險識別和評估貫穿于施工企業(yè)全過程，這樣既能與內(nèi)控制度相互呼應(yīng)、相互作用，又能加強施工企業(yè)的風險防范意識。

2.3 施工企業(yè)實行內(nèi)部控制的意義

建設(shè)施工企業(yè)內(nèi)控制度，既可以加強企業(yè)自身經(jīng)營管理效果，也可以提高企業(yè)的經(jīng)營效益，對企業(yè)本身產(chǎn)生了巨大的好處和意義。主要表現(xiàn)為：其一，幫助施工企業(yè)提高財務(wù)信息的真實性和可靠性。財務(wù)信息可以真實反映出施工企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，健全完善的內(nèi)控能夠幫助施工企業(yè)提高財務(wù)信息的真實性和可靠性，從而在該企業(yè)經(jīng)營管理中如實反映施工企業(yè)實際情況，做到查錯防弊。其二，有利于施工企業(yè)防范經(jīng)營風險。健全完善的內(nèi)控制度，有利于施工企業(yè)明確劃分職責、疏通業(yè)務(wù)流程，有助于企業(yè)增強管理功能，防范該施工企業(yè)的經(jīng)營風險。其三，提升施工企業(yè)業(yè)務(wù)處理的工作質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)控制度要求在業(yè)務(wù)處理過程中，可按照內(nèi)部部門的工作范圍，做到各司其職，跳過不必要的請示環(huán)節(jié)，同時避免部門間權(quán)責不清出現(xiàn)推諉現(xiàn)象，進而提升施工企業(yè)業(yè)務(wù)處理的工作效率。

3 施工企業(yè)在內(nèi)控中存在的問題

3.1 缺乏對內(nèi)控制度的重視

由于施工企業(yè)不同于其他企業(yè)的特殊性，企業(yè)內(nèi)部一直存在“重技術(shù)、輕管理”的觀念。一方面，企業(yè)領(lǐng)導片面認為內(nèi)控制度建設(shè)就是完成上級部署工作或工作檢查，未能重視對企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，觀念守舊，與現(xiàn)代化管理方式有差異。另一方面，施工企業(yè)內(nèi)控中還缺乏科學有效的人才管理機制。據(jù)某市內(nèi)部調(diào)查情況得出，被調(diào)查企業(yè)803家，區(qū)屬企業(yè)只有9%設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，施工企業(yè)占比不到2%;同時被調(diào)查的內(nèi)審人員4718人，本科專業(yè)以上只有1469人，其中施工企業(yè)本科以上學歷僅有數(shù)十人，高學歷內(nèi)審專業(yè)更少。所以，施工企業(yè)目前現(xiàn)狀是項目工程與日俱增，人才隊伍建設(shè)卻遠遠跟不上步伐，說明內(nèi)控制度在人才管理機制也存在一定的問題。

3.2 內(nèi)控監(jiān)管有待加強

現(xiàn)階段，我國企業(yè)中仍有部分企業(yè)還沒對內(nèi)控監(jiān)管方面的工作引起關(guān)注，尤其是工程施工類企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管力度有待加強。根據(jù)2018年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范情況分析，在上市企業(yè)3548家中，共有3357家公開披露內(nèi)控報告，其中內(nèi)控制度以監(jiān)管類和風險類的缺陷尤為突出，分別占14.59%和13.12%，建筑施工業(yè)為5.41%和3.48%。因此，施工企業(yè)應(yīng)加強關(guān)注內(nèi)控監(jiān)管機構(gòu)，尤其是對內(nèi)部審計工作要進一步重視和把控，避免因內(nèi)部審計出現(xiàn)漏洞，影響內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，導致施工企業(yè)的內(nèi)控制度存在監(jiān)管不足。

3.3 缺乏風險防范意識

在我國建筑或工程施工行業(yè)里，很多施工企業(yè)都缺乏防范風險意識，尤其是對未來風險的敏感度和前瞻性都處于弱勢狀態(tài)。一般施工企業(yè)的項目工程周期時間長、投資數(shù)額大、工序工程較為復雜，這些都增加了施工企業(yè)的風險系數(shù)，若不能對未來的風險有所防范，設(shè)置有效的風險機制，很容易會在其中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，如項目成本超出預算，進而影響其資金周轉(zhuǎn)不順，材料、工資及其他費用等支付能力下降，導致施工企業(yè)面臨財務(wù)風險。

3.4 信息系統(tǒng)不健全

大部分施工企業(yè)都在管理方面形成信息系統(tǒng)，可是因為某些原因，信息系統(tǒng)并不健全，管理層人員并沒有認識到信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制不可或缺的部分，在實際管理信息系統(tǒng)時，主觀性較大，并沒有真正落實信息系統(tǒng)規(guī)定。首先，并不重視信息系統(tǒng)，在取用信息數(shù)據(jù)時，無法有效獲取系統(tǒng)中的相關(guān)信息。其次，信息系統(tǒng)因為操作者不重視，操作時隨意性較大，時常出現(xiàn)信息數(shù)據(jù)不準確的情況，在處理相關(guān)信息時拖沓，或沒有被上級授權(quán)就直接進行操作，這些都使得信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)產(chǎn)生錯誤及差異，同時形成惡性循環(huán)，使得信息系統(tǒng)形同虛設(shè)，無法為施工企業(yè)內(nèi)部控制提升效能。

施工企業(yè)信息溝通不暢，施工企業(yè)內(nèi)部控制信息一般情況下，因為工作職能及范圍的原因，只有企業(yè)管理層知曉，但在當今的市場環(huán)境，企業(yè)信息需要共享化，各職能部門因無法及時掌握企業(yè)信息，導致在運營過程中對部門負責事項的處理有著較大的區(qū)別，一旦內(nèi)部控制方面出現(xiàn)問題，極易引起各職能部門之間的糾紛，進而影響企業(yè)的運營環(huán)境。

4 施工企業(yè)完善內(nèi)控制度的對策

4.1 提高對內(nèi)控制度建設(shè)認識

培養(yǎng)內(nèi)控管理意識是完善施工企業(yè)內(nèi)控體系的重要基本前提，因此，在施工企業(yè)中，除了全體職員積極參與、配合建設(shè)內(nèi)控制度外，企業(yè)的領(lǐng)導和管理者更要有先進的內(nèi)控管理意識。首先，施工企業(yè)領(lǐng)導者和管理者要正確認識到內(nèi)控的重要性，主動學習相關(guān)內(nèi)控制度的理論知識，并將其應(yīng)用到施工企業(yè)的實際工作中。其次，通過學習和培訓的方式，讓施工企業(yè)相關(guān)部門了解、熟悉內(nèi)控制度，并對企業(yè)全體人員普及內(nèi)控制度的重要性，做到全員積極參與配合內(nèi)控制度實施。只有提高施工企業(yè)對內(nèi)控制度建設(shè)的認識，才能真正了解內(nèi)控的作用和意義，將內(nèi)控制度在企業(yè)的實際工作中加以貫徹和實施。

4.2 加強內(nèi)控監(jiān)督管理力度

在施工企業(yè)內(nèi)控制度下，企業(yè)要加強對內(nèi)控監(jiān)管重視，這樣不僅有利于提升企業(yè)內(nèi)部的管理水平，也提高了施工企業(yè)的經(jīng)濟效益，并對其今后發(fā)展有著重要的促進作用。為保證施工企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管制度有效運行，一方面要對專業(yè)的審計人員和部門進行嚴格把控，從引進和招聘方面吸引專業(yè)素質(zhì)高的審計專業(yè)才人;另一方面充分意識到信息化建設(shè)，通過掌握使用現(xiàn)代信息化技術(shù)，以此優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行效果，提供施工企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督管理力度。

4.3 全面強化風險管理

就施工企業(yè)內(nèi)控而言，企業(yè)要全面強化風險管理，就要設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)風險預警。其一，針對施工企業(yè)經(jīng)營活動特點，對于項目工程設(shè)立全面的風險預警機制。如在工程投標前，企業(yè)做好可行性分析，針對項目資金來源、低價中標、技術(shù)等方面出現(xiàn)的風險進行控制，避免風險擴大或轉(zhuǎn)嫁。其二，建立完善的預算體系，根據(jù)施工企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)編制財務(wù)預算，并細化預算項目分級，這樣確保每項支出都有預算做支撐，從而增加了施工企業(yè)抵御和防范財務(wù)的風險管理能力。

4.4 有效利用信息系統(tǒng)

施工企業(yè)各類信息繁復，如果只依靠人工手動進行管控，不僅增加了時間成本、人力成本，同時也容易產(chǎn)生錯誤。所以，大部分施工企業(yè)都建立了信息系統(tǒng)來幫助內(nèi)部控制。而在日常運營時，大部分單位僅僅使用其最基本的記錄功能，其他功能例如統(tǒng)計、動態(tài)管理功能都沒有被使用，這就使得信息系統(tǒng)雖然建立，但內(nèi)部控制效能并沒有實際提升。如果信息系統(tǒng)能夠被有效利用，那么將使施工企業(yè)內(nèi)部控制效能大幅提升。比如在財務(wù)部門編寫預算時，可以直接統(tǒng)計并查詢預算信息。企業(yè)內(nèi)部控制過程中一旦發(fā)生問題，可以利用信息系統(tǒng)馬上查到責任人，立即實現(xiàn)責任劃分。固定資產(chǎn)維護時，信息系統(tǒng)立即查詢位置及問題，立即進行維護，間接增加資產(chǎn)利用率。施工企業(yè)有效利用信息系統(tǒng)，就能夠使得內(nèi)部控制進行動態(tài)管理，使企業(yè)良性健康發(fā)展。

施工企業(yè)需要形成信息共享中心，各職能部門能夠進行及時溝通，使企業(yè)相關(guān)信息高效傳達。另外，最新的內(nèi)部控制規(guī)定需要定期在共享中心發(fā)布，并對員工不理解的問題進行集中解答及專項培訓，為施工企業(yè)內(nèi)部控制工作夯實基礎(chǔ)。

5 結(jié) 語

總之，施工企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)對其今后的發(fā)展有著十分重要的意義，既有利于施工企業(yè)營造良好的工作氛圍，促進企業(yè)內(nèi)部員工間的緊密聯(lián)系，調(diào)動其工作的積極性和責任感;又有利于施工企業(yè)規(guī)劃風險管理，降低因資金和技術(shù)帶來的各類風險，進而幫助企業(yè)有效地提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和經(jīng)營效益。因此，施工企業(yè)在建設(shè)完善內(nèi)控制度中，應(yīng)提高正確認識內(nèi)控的重要性，同時要加強內(nèi)控監(jiān)管力度和風險管理，推進企業(yè)內(nèi)控制度不斷修復完善，為施工企業(yè)的持續(xù)發(fā)展保駕護航。

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