摘要：企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的作用十分重大，但當(dāng)前還有一些企業(yè)沒有重視它、關(guān)注它，因而企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)效果不好，頻受各種風(fēng)險(xiǎn)影響，進(jìn)而影響了企業(yè)的健康發(fā)展。那么如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)呢？本文作者給予了長期的研究。本文指出了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的四個(gè)主要問題，并提出了自己的研究意見和建議，與眾多企業(yè)管理者進(jìn)行探討和學(xué)習(xí)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問題與建議;企業(yè)

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是保障企業(yè)健康發(fā)展的有效方法與途徑，企業(yè)建立并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，可有效減少投資損失，消除各種違法違規(guī)行為，進(jìn)而保障企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)和完整。目前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化迅速。我國企業(yè)要做好內(nèi)部控制的建設(shè)，為自身創(chuàng)造良好的經(jīng)營管理環(huán)境，進(jìn)而使企業(yè)干部員工眾心一致，共同努力，為企業(yè)在行業(yè)市場(chǎng)內(nèi)創(chuàng)造更多更強(qiáng)的競爭優(yōu)勢(shì)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識(shí)有待強(qiáng)化

內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，我國企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)起步很遲，因此我國很多企業(yè)還沒有真正注意到內(nèi)控建設(shè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)揮的巨大作用，因而也沒有對(duì)自己的內(nèi)控建設(shè)引起足夠的重視。另外有些企業(yè)雖然建立了自己的內(nèi)部控制體系，但由于建立前缺乏可行性研究論證，盲目的借鑒或者照搬照抄他人的內(nèi)控模式，不能切合自己的經(jīng)營管理模式，也沒有及時(shí)地予以糾正和實(shí)施，因而真正發(fā)揮內(nèi)控的作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制有待重視

改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)取得了快速發(fā)展， 在這種來之不易的良好局面下，許多企業(yè)盲目擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，以獲取更多的投資紅利，導(dǎo)致大量企業(yè)經(jīng)營資金陷入困境和緊張;有的企業(yè)跟風(fēng)投資于高風(fēng)險(xiǎn)的房地產(chǎn)行業(yè)，造成資金被套， 進(jìn)而導(dǎo)致流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，由于企業(yè)沒有注重風(fēng)險(xiǎn)管理，在各種投資前沒有做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，各種風(fēng)險(xiǎn)防范措施不到位，進(jìn)而使企業(yè)在投資過程中受到許多風(fēng)險(xiǎn)影響，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)投資收益不明顯，甚至失敗。

（三）財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)不堅(jiān)，監(jiān)控力度有待加強(qiáng)

一方面財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基石，直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。另一方面規(guī)范有序的財(cái)務(wù)核算要求是企業(yè)實(shí)行內(nèi)控建設(shè)的推動(dòng)力，它能有效促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)。當(dāng)前，很多企業(yè)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作相當(dāng)薄弱，如財(cái)務(wù)核算目的不明確，財(cái)務(wù)核算方法不創(chuàng)新等，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的作用沒有真正得到利用。另外，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)的法律責(zé)任，但在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際過程中，許多企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒有認(rèn)真履行相應(yīng)的監(jiān)督職能。甚至有一些財(cái)務(wù)人員，也不僅不能防止企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的違規(guī)行為，而且還幫企業(yè)個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)行為進(jìn)行掩蓋或隱瞞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的形式化。

（四）財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍有待充實(shí)加強(qiáng)

眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的面大范圍廣，涉及企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)部門和各個(gè)方面，因此，做好財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。財(cái)務(wù)工作需要企業(yè)專業(yè)的財(cái)會(huì)人員來承擔(dān)來完成，需要他們運(yùn)用專業(yè)的方法對(duì)各類信息數(shù)據(jù)進(jìn)行核算分析，并以報(bào)告形式出現(xiàn)，為企業(yè)決策層，為報(bào)告使用者決策服務(wù)。每一份財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)人員經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的核算分析、反復(fù)推敲生成，里面凝聚著財(cái)會(huì)人員的辛勤的汗水，辛苦只有參與者知道。因此，要求財(cái)務(wù)人員具備較高的專業(yè)技能和豐富的專業(yè)知識(shí)。目前，許多企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)陳舊， 綜合素質(zhì)不高，對(duì)新知識(shí)，新方法和新工具的敏感性不強(qiáng)，不能順利適應(yīng)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。無法快速理解掌握新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)體系，進(jìn)而影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

意識(shí)決定人的行動(dòng)，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)也需要全體員工的正確看待。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及其團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)注重內(nèi)部控制的建設(shè)。他們應(yīng)該知道建立內(nèi)部控制的重要性。在實(shí)踐中，他們可以更加注重內(nèi)部控制的建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的有序發(fā)展。同樣，企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也需要企業(yè)全體員工的共同參與和積極參與。企業(yè)要加強(qiáng)宣傳，使廣大企業(yè)員工都認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)的重要性和積極參與的意義，從而促使他們以主人翁態(tài)度參與企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)。要?jiǎng)?chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境。健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)肅的企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及其管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)率先，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的各種管理制度，為員工樹立榜樣。財(cái)務(wù)人員要充分發(fā)揮財(cái)會(huì)的職能，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范在萌芽狀態(tài)。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

為了保護(hù)企業(yè)所有者的權(quán)益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度。風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)和權(quán)限，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、方法和措施，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟和程序;其次，企業(yè)應(yīng)建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要利用管理會(huì)計(jì)的手段方法，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等各類信息，根據(jù)企業(yè)的以往風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，以及行業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管控狀況，制定以財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)警戒線。再次，企業(yè)對(duì)各類投資，要進(jìn)行投資的可行性論證，對(duì)投資后的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要有預(yù)測(cè)分析，給出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，減少企業(yè)因投資帶來的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。最后，合理利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)，通過它們豐富的審計(jì)經(jīng)歷與經(jīng)驗(yàn)，幫助企業(yè)探測(cè)分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問題， 或者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有效性進(jìn)行審計(jì)，并要求他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提出合理建議，以提高企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的效率和效益。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)嚴(yán)格的過程，企業(yè)各部門每個(gè)崗位是否嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)控制度，需要有一個(gè)專門的部門來進(jìn)行監(jiān)督，這個(gè)機(jī)構(gòu)就是企業(yè)的內(nèi)審部門。內(nèi)審監(jiān)督是企業(yè)做好內(nèi)控建設(shè)的有力手段，它可以有效遏止內(nèi)控建設(shè)中的不良苗頭，進(jìn)而保證內(nèi)控建設(shè)的有效開展。在新的歷史時(shí)期，企業(yè)賦予內(nèi)部審計(jì)部門新的使命。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。加強(qiáng)監(jiān)督，特別是對(duì)易受風(fēng)險(xiǎn)影響的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)加倍審計(jì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)督促內(nèi)部審計(jì)人員努力工作，給予必要的物質(zhì)和福利待遇傾斜，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，使他們能夠在其內(nèi)部審計(jì)崗位上有效履行監(jiān)督職責(zé)，此外，企業(yè)需要保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，以確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性。特別是對(duì)內(nèi)審部門來說，要不定時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及其管理層匯報(bào)內(nèi)控建設(shè)的情況，使他們實(shí)時(shí)了解內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程，進(jìn)而為企業(yè)的下一步發(fā)展做出合理的決策。

（四）增強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)

眾所周知，員工是企業(yè)的財(cái)富，員工的綜合素質(zhì)是企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的軟實(shí)力。因此企業(yè)必須注重企業(yè)員工隊(duì)伍隊(duì)建設(shè)。一方面要做好企業(yè)員工的入門關(guān)，企業(yè)在招聘員工時(shí)必須注重員工的綜合素質(zhì)，各方面綜合考察，嚴(yán)格把關(guān)。另一方面企業(yè)要經(jīng)常組織各類培訓(xùn)教育，使員工能夠時(shí)時(shí)了解黨和國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的方針政策，使他們能夠及時(shí)更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，從而使員工的綜合素質(zhì)不斷提升，使他們?nèi)巳硕汲蔀槠髽I(yè)各崗位的技術(shù)專家和操作能手，更讓他們都成為企業(yè)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的業(yè)內(nèi)專家，內(nèi)控建設(shè)的高手。最終能夠?yàn)樘嵘髽I(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，完善內(nèi)控防范體系服務(wù)。

三、結(jié)束語

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是經(jīng)營管理的首要內(nèi)容，而內(nèi)部控制是保證企業(yè)成功實(shí)施財(cái)務(wù)管理的有效方法。不斷完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，可以有效保證企業(yè)流動(dòng)資金的安全，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與可靠，為企業(yè)的發(fā)展打下基礎(chǔ)。企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)過程中，要提高全體員工的綜合素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理的內(nèi)意識(shí)，要完善自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)審的監(jiān)督制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。

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作者簡介：

楊鐵領(lǐng)（1975.1- ?），男，河南民權(quán)人，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：經(jīng)營管理。