張翠華

【摘要】企業(yè)資金內(nèi)部控制管理質(zhì)量直接關系到企業(yè)各項經(jīng)營投資活動的正常開展及穩(wěn)定發(fā)展，是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容。實現(xiàn)企業(yè)資金內(nèi)部控制的全面預算管理可以有效推動資金管理的規(guī)范化發(fā)展，從而促進企業(yè)提高資金利用效益而實現(xiàn)更好更快發(fā)展。本文基于全面語段管理的視角，對企業(yè)資金內(nèi)部控制進行了探究，旨在促進企業(yè)資金內(nèi)部控制水平的提高，以保持企業(yè)良好發(fā)展狀態(tài)。

【關鍵詞】全面預算管理 企業(yè)資金 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制和全面預算管理是企業(yè)進行內(nèi)部管理的重要手段和途徑，而資金管理作為企業(yè)運營管理中的重要內(nèi)容，其管理情況更是關系到企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展與企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。隨著企業(yè)內(nèi)部管理機制的不斷完善，如何通過全面預算管理來促進企業(yè)內(nèi)部資金管理體系的規(guī)范化、高效化發(fā)展成本大多企業(yè)重點思考和全面預算研究的一個問題，因此從全面預算管理視角對企業(yè)資金內(nèi)部控制進行研究對于企業(yè)長遠發(fā)展具有重要意義。

一、企業(yè)資金內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）資金內(nèi)部控制管理機構(gòu)不健全

雖然大多企業(yè)都認識到資金內(nèi)部控制在企業(yè)管理及發(fā)展中的重要作用，但是落實到實際工作中這種重視往往僅限于口頭，企業(yè)資金內(nèi)部控制管理機構(gòu)不健全就是一個主要體現(xiàn)。一些企業(yè)企業(yè)由于考慮到管理成本及投入等問題并沒有設立專門的資金內(nèi)部控制管理機構(gòu)及人員，導致企業(yè)流動資金管控不到位，在經(jīng)營過程中出現(xiàn)各種問題，甚至給企業(yè)正常運轉(zhuǎn)造成很大影響。而部分企業(yè)雖然設立了資金專門管理機構(gòu)及人員，但是沒有根據(jù)企業(yè)自身管理需要制定合理管理制度，導致管理機構(gòu)形同虛設，不能發(fā)揮應有作用。另外，有些企業(yè)對資金控制管理認識不全面，認為資金管理只是財務部門的事情，導致企業(yè)內(nèi)部其他部門及工作人員相互間缺乏有效協(xié)調(diào)溝通，進而使得相關資金業(yè)務資金使用信息不能及時反饋給財務管理部門，有些甚至游離于資金全面預算管理之外，從而給企業(yè)資金管理造成較大難度。

（二）對全面預算管理認知不到位

全面預算管理是企業(yè)強化資金管理的有效措施，但是如果企業(yè)內(nèi)部本身對全面預算管理缺乏一個清晰而全面的認知，那么其管理效果也將大打折扣。目前很多企業(yè)都存在著對全面一算管理認知不到位的情況，一是受傳統(tǒng)資金管理思想及模式影響，一些企業(yè)在資金管理上全面預算管理意識不高;二是部分企業(yè)雖然對全面預算管理有一定的認識和理解，但往往也只限于表面，而對其本質(zhì)性內(nèi)容知之甚少，及時想在企業(yè)資金管理中運用也難以真正實行;三是部分企業(yè)管理人員雖然對全面預算管理有較為深入了解，但是受各方面具體因素影響，在實際工作中也往往只從表面入手，導致全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部資金控制管理中的作用難以得到真正發(fā)揮。

（三）全面預算資金控制管理體系不完善

一是內(nèi)控體系不完善，由于企業(yè)對內(nèi)控認識存在片面性，導致在內(nèi)控機制建設方面積極主動性不高，實際管控過程中存在著缺乏機制參照、職責不清及制度不明等情況，甚至出現(xiàn)起勁管理混亂問題，管理質(zhì)量及效果非常不理想。二是內(nèi)控考核體系缺乏。全面預算資金控制管理實施情況需要運用科學合理的考核體系進行評價才能更好發(fā)現(xiàn)不足從而進行不斷完善，但是許多企業(yè)在全面預算資金內(nèi)部控制建設中并沒有建立內(nèi)控考核體系，有些雖然建立了，但是卻存在著考核機制片面、考核指標設置不合理、機制運用不足等問題，也很難發(fā)揮應有作用及功能。三是監(jiān)管體系不完善，對全面預算資金內(nèi)部控制實效性監(jiān)控不到位，企業(yè)資金內(nèi)控水平較低。

二、基于全面預算管理加強企業(yè)資金內(nèi)部控制

（一）全面認識全面預算管理內(nèi)涵，提高全面預算資金內(nèi)控重視度

首先，企業(yè)應正確理解全面預算管理特點。從整體而言，全面預算管理具有精確規(guī)劃企業(yè)未來、為企業(yè)管理行為提供市場導向及提升企業(yè)經(jīng)濟效益等特點，企業(yè)應該在全年認識這些特點的基礎上立足企業(yè)資金管理目標，充分運用全面預算管理指導企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)營活動，對一定時期內(nèi)經(jīng)營情況進行科學合理預測，從而強化資金內(nèi)控管理，以全面降低企業(yè)經(jīng)營風險，保持良好運營狀態(tài)。其次，企業(yè)應充分認識到全面預算管理在資金內(nèi)控管理中運用的重要性。全面預算管理是企業(yè)為降低經(jīng)營風險、提高內(nèi)部資金使用效益而在經(jīng)營活動開展前對基本經(jīng)營活動進行的總體預測，具體而言就是對未來財務及最終經(jīng)營利潤的預測。全面預測管理在資金內(nèi)控管理中具有加強信息溝通、明確發(fā)展目標及提供制度保障等作用，是企業(yè)優(yōu)化資源配置的需要，也是促進企業(yè)各業(yè)務流程規(guī)范化發(fā)展的重要措施，更是企業(yè)提高戰(zhàn)略協(xié)同能力及市場競爭力的重要途徑，因此實現(xiàn)企業(yè)資金內(nèi)部控制的全面預算管理意義重大。企業(yè)應在充分認識全面預算管理特點及其在資金內(nèi)控中運用重要性基礎上，提高基于全面預算管理的企業(yè)資金內(nèi)部控制重視度，加大管理人力物資及資金投入，為全面預算資金內(nèi)控管理各項工作開展提供基礎保障。

（二）完善全面預算資金內(nèi)控管理體系，提高管理水平

企業(yè)應結(jié)合自身實際情況建立獨立資金流動管理機構(gòu)，應對相關部門及人員職能及職責進行明確，以避免出現(xiàn)職能交叉而出現(xiàn)管理混亂或管理不到位等問題。其次，企業(yè)應強化相應管理制度建設工作，以完善的規(guī)章制度規(guī)范資金審批流程，實現(xiàn)資金內(nèi)部控制管理全面性。此外，企業(yè)要建立健全全面預算資金內(nèi)控管理監(jiān)督及考核機制，以充分發(fā)揮監(jiān)督管理及評價功能，推動企業(yè)資金內(nèi)控管理體系及制度的完善與發(fā)展。另外，企業(yè)應加強對全體員工宣傳教育，以提高員工對全面預算管理認知水平，從而在實際工作中積極配合主要管理部門做好資金內(nèi)部控制管理工作，促進管理質(zhì)量及效率的提高。

（三）優(yōu)化企業(yè)資金預算控制，實現(xiàn)資金全面預算管理

企業(yè)要在資金內(nèi)部控制中實行全面預算管理，對財務資金預算控制進行有關非常關鍵。首先，財務人員應高度重視預算編制工作，通過采用科學編制方法、強化全過程管理以提高預算編制科學合理性。其次，應通過將年度預算進行季度、月份細化，提高預算編制可操作性及可控制，以全面提高資金預算程序執(zhí)行力度，充分發(fā)揮預算編制在資金全面控制管理中的作用。此外，還需建設其完善的重大預算排查事項報告體制，結(jié)合財務信息化在業(yè)務開展過程中進行預算控制。并且需要由企業(yè)財務資產(chǎn)部門以及各職能部門一同來編制預算分析報告，并將重點體現(xiàn)在預算分析當中。最后，只要下發(fā)了預算，禁止輕易調(diào)整。

三、結(jié)束語

總而言之，全面預算管理企業(yè)資金內(nèi)部控制中的運用具有重要意義，是企業(yè)強化資金管理的重要手段。因此企業(yè)在實際資金內(nèi)部控制管理工作中，應在全面掌握全面預算管理特點及重要內(nèi)涵基礎上，進一步完善資金內(nèi)部控制管理制度與體系，并在實踐中不斷提高全面預算資金內(nèi)控管理水平，以全面發(fā)揮全面預算管理作用，提高企業(yè)資金管理效率， 實現(xiàn)資金管理目標，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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