劉燕

【摘要】在IP行業(yè)中建立有效的預算管理體系，全面提升企業(yè)的預算管理水平，是一項非常艱巨又充滿挑戰(zhàn)的工作。預算在具體實施的過程中往往會出現(xiàn)實際與規(guī)劃的差異。在當前各類行業(yè)競爭激烈的背景下，特別是新興行業(yè)，傳統(tǒng)預算已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的預算管理要求，此時企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況積極引入超越預算模式，該模式在國外運用較早，也在企業(yè)管理中發(fā)揮了重要優(yōu)勢。本文將以A公司作為研究對象，分析其內(nèi)部預算管理中出現(xiàn)差異的成因，以及將超越預算引入A公司的契合點，提出具體對策，從而提升企業(yè)管理的整體水平。

【關(guān)鍵詞】IP;預算管理;超越預算;成因

一、研究背景

預算管理是企業(yè)實現(xiàn)目標管理、把控公司業(yè)務流程的重要措施之一。預算管理的作用主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標提供保障。預算管理就是將戰(zhàn)略目標進行細化分解，最終使分解指標成為企業(yè)管理者和員工都能夠執(zhí)行的具體工作目標，同時將責任明確到每一個部門、每一個員工，做到全員參與，并且通過預算相互傳遞組織中的信息，促使企業(yè)實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、企業(yè)決策層能及時掌握更完整準確的信息，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標順利實施。第二，預算管理在其控制管理的過程中能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的異常情況并予以及時糾正。企業(yè)可以借助于預算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)的差異，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的漏洞并，構(gòu)建預警機制，對于在經(jīng)營發(fā)展中出現(xiàn)的問題必須積極采取措施予以糾正，確保經(jīng)營活動不偏離預算。第三，預算實施情況能夠作為各部門業(yè)績考評的依據(jù)。預算指標可以作為企業(yè)各部門與全體員工的業(yè)績考核指標，企業(yè)通過對預算執(zhí)行過程的監(jiān)控與預算目標的實現(xiàn)情況對各部門進行業(yè)績考核，而部門內(nèi)部亦可以根據(jù)部門內(nèi)的任務目標實現(xiàn)情況對部門員工的業(yè)績進行考評。通過考評，對相關(guān)部門和人員予以獎懲，提高員工工作積極性，同時完善的考評制度能為企業(yè)帶來更多的收益，員工嚴格執(zhí)行考評制度，能確保經(jīng)營目標的按期完成。綜上所述，可見預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的重大作用。

IP全稱為“Intelligence Property”，也就是知識產(chǎn)權(quán)或知識所屬權(quán)，它包括完整故事或某一概念。知識產(chǎn)權(quán)是一定時間內(nèi)權(quán)利人勞動創(chuàng)作所得的財產(chǎn)權(quán)利。當前IP產(chǎn)業(yè)涉及到網(wǎng)絡文學、影視、音樂、動漫、周邊商品等眾多領(lǐng)域，已經(jīng)形成了初步的產(chǎn)業(yè)鏈。目前IP行業(yè)為朝陽行業(yè)，其帶來的利潤增值空間極為廣闊，因而備受學術(shù)界與實務界的關(guān)注。跨界融合是IP行業(yè)最重要的特征，它的發(fā)展是一種產(chǎn)業(yè)鏈融合式的發(fā)展模式。因此，對資源的整合開發(fā)、產(chǎn)品的推廣營銷能力要求更高。IP行業(yè)的商業(yè)價值來源于粉絲經(jīng)濟，即指IP行業(yè)的盈利不僅受到知識產(chǎn)權(quán)自身創(chuàng)意價值影響，還需要大量粉絲支持。就目前IP行業(yè)的行業(yè)狀況而言，各大IP產(chǎn)品的粉絲保有量通常較高，這在一定程度上能降低公司的運營風險與營銷成本。IP行業(yè)企業(yè)在其經(jīng)營過程中在預算管理方面常出現(xiàn)實際與預算差距較大的問題，如何加強預算管理，縮小兩者差距，進而控制企業(yè)的成本與支出，是IP行業(yè)企業(yè)亟待解決的問題之一。

二、IP行業(yè)預算管理中差異成因分析

（一）考評激勵機制不健全

目前，大多數(shù)IP類企業(yè)的預算管理中僅設置年度考核指標，月度、季度均未進行考核，導致預算指標在執(zhí)行過程中形同虛設，以致業(yè)績指標與預算指標差異過大且無法及時采取措施調(diào)整，嚴重影響企業(yè)戰(zhàn)略目標。目前的IP行業(yè)的預算管理多以事后控制為主，前置及全過程管理相對輕視，沒有達到監(jiān)督效果。此外，預算管理評價未與薪酬激勵機制相掛鉤，沒有制定明細的獎懲制度，考核之后亦沒有及時對優(yōu)秀員工進行獎勵，導致員工逐漸失去積極性，考核流于形式。

（二）預算管理信息化程度不高

預算管理包括多方面的工作，比如業(yè)務管理、財務管理、資金管理、信息管理等等。如今是信息高速發(fā)展的時代，對現(xiàn)在的企業(yè)在信息管理方面提出了更高的要求。IP行業(yè)發(fā)展迅猛，企業(yè)規(guī)模通常較大，旗下子公司眾多，要編制的預算報表數(shù)量大。由于信息化水平不高，在預算數(shù)據(jù)的編制、上報、審核、合并等過程中需要耗費大量的人力物力，給財務預算人員帶來了巨大的壓力，而且在這些環(huán)節(jié)中容易出現(xiàn)各種問題和差錯，無法做到及時對預算和實際的差異成因的分析，造成信息不對稱，影響預算的實施、控制、監(jiān)督的效果。

三、超越預算模型對IP企業(yè)預算管理的價值提升

A公司隸屬于IP行業(yè)，為知識密集型的行業(yè)。A公司是目前國內(nèi)最大的IP品牌化運營及服務提供商，2009年獲得了美國品牌Paul Frank的單品項授權(quán)，開始了品牌運營的道路，并在中國率先確立了潮牌的概念，引領(lǐng)了潮流板塊的行業(yè)細分道路。A公司的商業(yè)模式圍繞著IP品牌化運營及服務為核心，緊密連接著研發(fā)、設計、生產(chǎn)、物流、倉儲、品牌管理，致力于打造IP生態(tài)產(chǎn)業(yè)鏈。在預算管理體系的設計與實施過程中，經(jīng)營頗多。其預算管理體系的完善主要得益于其在預算管理的過程中對超越預算思想進行了很好的執(zhí)行與實踐。

（一）超越預算的特征

第一，預算目標與績效考核相分離。超越預算模型的一大特征為其將預算目標與考核評價相分離。確定預算管理目標時，往往會涉及到收入、成本等指標的考量，但在績效考核時并不針對目標實現(xiàn)與否，而是與橫向可比公司團隊、競爭對手進行比較或者部門內(nèi)部與過往績效進行縱向比較，其目的在于改善預算管理、幫助員工調(diào)整工作方式，這樣的方式能使得考核與評價更為科學、合理。

第二，強調(diào)分權(quán)思想。超越預算強調(diào)分權(quán)方式，與傳統(tǒng)的控制方式完全不同。在以部門及員工明確各自的職責，達成各自的業(yè)績?yōu)榍疤?，公司將?quán)力賦予給各層級員工，讓其充分發(fā)揮其優(yōu)勢與專業(yè)技能，獨立作出專業(yè)判斷、參與決策制定，進而達成公司目標。這種方式的特點在于可以讓有能力的員工在廣闊的平臺上充分發(fā)揮潛力，自身通過努力不斷取得進步，能嚴格執(zhí)行各項決策。

（二）傳統(tǒng)預算管理與超越預算管理契合點

新的超越預算體系的搭建，會受到公司特性、網(wǎng)絡信息環(huán)境、各個預算主體對體系的要求等三方面因素的影響。想要突破目前的預算管理體系，必須在超越預算管理與傳統(tǒng)預算之間尋找契合點，具體如下圖所示：

（三）超越預算模型的優(yōu)點

第一，超越預算能夠順利實施公司戰(zhàn)略。超越預算管理首先強調(diào)企業(yè)在制定決策時，授予員工一定的權(quán)力，讓員工了解決策的原因，重視員工的利益，使員工發(fā)揮主觀能動性，共同參與制定。當企業(yè)所處的外部環(huán)境發(fā)生變化時，及時采取措施，防范風險。

第二，超越預算更能激發(fā)員工工作創(chuàng)造力并調(diào)動員工積極性。傳統(tǒng)的預算管理方式在設定預算目標時會出現(xiàn)部門與部門之間互相扯皮的現(xiàn)象，在考核時也會出現(xiàn)類似的現(xiàn)象，影響了預算管理的效果。而超越預算在考核時，一方面將相對指標作為依據(jù)，將考核和市場環(huán)境相結(jié)合，比如強調(diào)企業(yè)對市場競爭情況的了解程度、明確自身的市場地位等。另一方面，采用了綜合性的考核方法，以綜合指標為依據(jù)，要求每個部門和員工都要了解企業(yè)的性質(zhì)和企業(yè)的發(fā)展過程，還能防止相關(guān)人員操作預算指標，防止短期的財務數(shù)據(jù)缺乏真實性。超越預算從整體上提高了企業(yè)的預算管理水平。

第三，超越預算有利于企業(yè)環(huán)境適應性強，持續(xù)創(chuàng)新。超越預算的管理模式有很多優(yōu)勢，可以彌補傳統(tǒng)預算的缺陷。比如，當市場環(huán)境發(fā)生變化時，傳統(tǒng)預算難以和企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結(jié)合，對資源難以進行優(yōu)化配置。而超越預算可以很好的幫助企業(yè)重新搭建組織架構(gòu)，及時調(diào)整發(fā)展目標;能及時根據(jù)環(huán)境變化，重新梳理與之相匹配的流程，呈現(xiàn)一種動態(tài)化的方式，使企業(yè)資源的配置更加優(yōu)化科學。這種動態(tài)的管理方式更加靈活，彈性比較大，對企業(yè)根據(jù)市場變化實現(xiàn)績效管理具有重要作用，更有利于扁平化管理，也讓員工獲得相應的權(quán)力，以及滿足客戶的需求，實現(xiàn)創(chuàng)新，提高預算管理水平。

（四）超越預算管理的應用——以A企業(yè)為例

第一，以平衡計分卡實現(xiàn)戰(zhàn)略和預算的連接——保證以戰(zhàn)略為導向。預算管理目標必須以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向。A公司在發(fā)展中在積極的追求市場占有率，因此，企業(yè)還需要加大對人力資源的管理，吸收更多創(chuàng)新型人才，提高產(chǎn)品的質(zhì)量，提升客戶的滿意度，增加市場份額，增加競爭優(yōu)勢。

在制定預算目標時，A公司可以引入平衡計分卡，對戰(zhàn)略目標進行分解。從企業(yè)持續(xù)價值最大化入手，把戰(zhàn)略目標分為財務、顧客、內(nèi)部流程、學習成長等方面。財務方面的目標一般有擴大銷售額、提高盈利能力、降低成本、縮短應收賬款周轉(zhuǎn)時間等。而擴大銷售額與提高盈利能力的目標是聯(lián)系在一起的，可以進一步分解為完善客戶關(guān)系、提高決策反應速度、建立信息管理系統(tǒng)等。這些目標的層層分解可以使平衡計分卡得到應用，使業(yè)績考核更加易于操作。

第二，預算目標與考評激勵分離——預算制定快速，盡量消除預算博弈。由于個人利益的存在造成傳統(tǒng)預算中存在種種弊端，而超越預算模式把預算目標與個人以及團隊考評脫離，有效杜絕預算博弈行為。在兩者分離后，企業(yè)可以建立滾動預算調(diào)整機制，使預算管理更加科學有效。IP行業(yè)的特殊性也要求企業(yè)能夠快速根據(jù)市場、行業(yè)以及客戶需求等具體變化及時調(diào)整預算指標。而滾動預算編制方法可以把年作為預算期，按月進行滾動預算。A公司在編制2019年的預算，可以其對第一季度內(nèi)外部的環(huán)境變化預測會相對具有較高準確性，可以直接編制各項的月度指標，而其他季度則以編制季度指標為主。在第一季度結(jié)束后，企業(yè)可以根據(jù)該季度的內(nèi)外部環(huán)境變化對下一季度按月進行預算編制。這種滾動編制的方式不僅方便企業(yè)及時調(diào)整預算目標，還可以促使預算編制部門對預算的執(zhí)行情況進行全方位的動態(tài)監(jiān)督與分析，對提升預算目標的執(zhí)行效率具有重要作用。

第三，促使資源配置優(yōu)化，提供按需分配保障。企業(yè)的資源配置能力對生產(chǎn)成本與效率有重要影響。為了優(yōu)化資源配置，企業(yè)可以對各項經(jīng)濟活動進行分解。在分解經(jīng)濟活動時需要考慮不同作業(yè)的替代性、企業(yè)的獲利情況、客戶價值等，對這幾方面進行必要性分析，將具體作業(yè)分為增值與非增值兩種。在此基礎上，從作業(yè)質(zhì)量、耗時時間、投入產(chǎn)出比幾方面進行增值效率的分類。A公司的高效增值作業(yè)中客戶調(diào)研、市場與行業(yè)調(diào)研等各項具體預算項目都是不可替代的，但是售后服務可以進一步提高。在明確各項具體預算的特性后，企業(yè)可以及時根據(jù)不同需求進行分配，優(yōu)化資源配置的效率。同時，通過超越預算的管理方式，A公司的扁平化組織結(jié)構(gòu)形成了各個組織之間緊密聯(lián)系的組織網(wǎng)絡，充分發(fā)揮整合資源的優(yōu)勢，使企業(yè)成本得到管理。

第四，加強與超越預算相關(guān)的企業(yè)文化建設。在超越預算管理模式下必須建立以人為本，建立合作、共享、良性競爭的企業(yè)文化，使全體員工的工作積極性得到提升，使企業(yè)的人力資源得到最大化的整合利用的有效的企業(yè)文化。將經(jīng)營目標融入到員工的日常工作中，最終促成經(jīng)營目標的實現(xiàn)。A公司可以成立專門的預算管理改革組織，讓組織內(nèi)的員工向企業(yè)全體員工宣傳預算管理的重要性。在此基礎上，企業(yè)可以開展宣傳教育工作，讓全體員工對預算管理與超越預算管理有一個全面的認識，并開展培訓工作，使員工掌握在具體工作中應用超越預算管理思想的能力。同時，制度改革小組還要積極的和不同工作崗位上的員工進行交流，充分了解員工在具體工作中遇到的問題。然后，改革小組的成員把這些問題匯總，再經(jīng)過充分分析后采取有效改進措施，加強預算管理。

第五，完善的信息管理系統(tǒng)，提高決策速度。超越預算管理模式需要收集企業(yè)的內(nèi)外部各項信息，內(nèi)部的信息體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，外部的信息則是市場大環(huán)境的變化、同類企業(yè)的發(fā)展情況、國家的相關(guān)政策等。要想使企業(yè)內(nèi)外信息渠道暢通，A公司必須建立完善的信息管理系統(tǒng)。把預算指標、績效考核、企業(yè)研究情況、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和水平等信息融入到系統(tǒng)平臺。

四、結(jié)束語

當前各類企業(yè)面臨的市場競爭都更加激烈，市場內(nèi)外部環(huán)境的變化也更加復雜快速，這些因素都為企業(yè)的管理帶來了挑戰(zhàn)。因此，各類企業(yè)都需要積極的引入先進的管理理念，運用新的技術(shù)與管理工具提升企業(yè)整體管理能力。超越預算管理思想適用的范圍比較廣，可以對企業(yè)文化建設、管理效率的提升等方面發(fā)揮重要作用。所以，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況采取具體措施，積極提升預算管理水平。