黃少琴

【摘要】財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表等文件為依據(jù)，所開展的財(cái)務(wù)分析活動(dòng)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中有著重要的價(jià)值。文章首先探討了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)涵及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值，繼而指出了當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題，諸如真實(shí)性、滯后性、局限性等，最后就如何發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值提出了對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表分析;財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要環(huán)節(jié)，隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的不斷完善以及企業(yè)管理水平的日益提升，財(cái)務(wù)管理的重要性也日益凸顯。財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)管理有著密切的聯(lián)系，二者看似屬于不同的范疇，卻有著很強(qiáng)的融合空間，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，可以有效地提升財(cái)務(wù)管理的水平。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值

財(cái)務(wù)報(bào)表分析，也就是所謂的財(cái)務(wù)分析，指以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的相關(guān)數(shù)據(jù)為依據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果等展開分析與評(píng)價(jià)的工作，是充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表作用與價(jià)值的主要手段。財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)而言，有著重要的應(yīng)用價(jià)值，特別是在財(cái)務(wù)管理中，尤其如此，主要表現(xiàn)為以下三點(diǎn)，首先，提高財(cái)務(wù)管理人員的能力。財(cái)務(wù)管理人員是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的具體落實(shí)者，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為一項(xiàng)重要的技能，在推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作深入、細(xì)致、科學(xué)開展中有著積極的意義。其次，提高財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在，如果不能有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。財(cái)務(wù)報(bào)表的分析能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供重要幫助，財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠準(zhǔn)確地呈現(xiàn)出企業(yè)的盈利能力以及負(fù)債能力等財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)明確風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)提供可靠的幫助。最后，為企業(yè)決策提供可靠的依據(jù)。企業(yè)決策是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重點(diǎn)，稍有不慎，便可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表中提供了大量的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，能夠?yàn)楣芾碚咛峁┐罅康臄?shù)據(jù)支撐，從而提升決策的科學(xué)性。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題

（一）真實(shí)性問題

真實(shí)性是財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求，但當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表的制作中普遍存在著真實(shí)性不高的問題，特別是中小企業(yè)，更是如此。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性問題，既有主觀層面的因素，也有客觀層面的因素。首先，就主觀因素而言，企業(yè)處于融資等活動(dòng)的需要，存在人為美化財(cái)務(wù)報(bào)表的現(xiàn)象，篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象屢見不鮮;其次，就客觀因素而言，財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)不高以及企業(yè)審核機(jī)制的欠缺，都是導(dǎo)致真實(shí)性的重要因素。

（二）滯后性問題

財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的客觀記錄，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理中有重要作用。時(shí)效性是最大限度發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表價(jià)值的前提條件，因此，在財(cái)務(wù)報(bào)表的編制中，不僅要重視數(shù)據(jù)的全面、準(zhǔn)確，更好重視信息披露的及時(shí)。但在實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作中，滯后性的問題長(zhǎng)期得不到有效的解決，比如，會(huì)計(jì)人員在數(shù)據(jù)處理以及信息分析中，受到外部因素的持續(xù)性干擾，降低了工作速度，影響了披露時(shí)間。又如，方法選擇不當(dāng)，降低了工作效果。

（三）局限性問題

會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)報(bào)表的核心內(nèi)容，會(huì)計(jì)信息的全面性，直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，特別是財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值。當(dāng)前，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表信息的披露中存在著嚴(yán)重的局限性問題，首先，企業(yè)會(huì)計(jì)人員沒有準(zhǔn)確全面把握企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，在編制中存在遺漏與不足，其次，企業(yè)缺乏與外部進(jìn)行有效對(duì)比的意識(shí)，也影響了信息披露的完整性。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）現(xiàn)金流動(dòng)性分析

現(xiàn)金流動(dòng)性分析是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的首要內(nèi)容，其在衡量企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力中有著突出的作用。借助現(xiàn)金流動(dòng)性分析，不僅可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可持續(xù)性，對(duì)企業(yè)償債能力的準(zhǔn)確呈現(xiàn)也有著很好的效果?，F(xiàn)金流動(dòng)性分析的內(nèi)容主要有兩點(diǎn)，分別為現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率以及現(xiàn)金債務(wù)總額比率。第二、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率。現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債的比例與同行業(yè)內(nèi)部其他企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率的對(duì)比分析為主，泛亞景觀設(shè)計(jì)（上海）有限公司在對(duì)比分析中，計(jì)算出企業(yè)的償債比率數(shù)據(jù)，以此作為判定企業(yè)償債能力強(qiáng)弱的主要參考指標(biāo)。通常以0.5作為界限，當(dāng)數(shù)值高于0.5時(shí)，表明短期內(nèi)的償債能力強(qiáng)。第二、現(xiàn)金債務(wù)總額比率，其是衡量企業(yè)償債能力的又一主要指標(biāo)。在現(xiàn)金債務(wù)總額的分析中，需要重點(diǎn)分析的內(nèi)容為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~以及平均負(fù)債總額。從分析的具體結(jié)果而言，指標(biāo)越大，則表明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，相反，則表明企業(yè)的償債能力越弱。

（二）現(xiàn)金獲取能力分析

現(xiàn)金獲取能力，也稱現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)能力，是判定企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及發(fā)展預(yù)期的核心指標(biāo)，在保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的深入開展以及檢測(cè)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)能力中均有著重要的作用?，F(xiàn)金獲取能力對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流有著重要影響，保持較高的現(xiàn)金獲取能力，對(duì)企業(yè)維持市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，至關(guān)重要。一般而言，影響企業(yè)現(xiàn)金獲取能力的因素主要有三點(diǎn)，分別為銷售現(xiàn)金比率、企業(yè)全部資產(chǎn)以及每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量，因此，泛亞景觀設(shè)計(jì)（上海）有限公司在財(cái)務(wù)報(bào)表的分析中，要從以上三點(diǎn)出發(fā)，做好企業(yè)現(xiàn)金獲取能力的分析。就以銷售現(xiàn)價(jià)比率為例，它是準(zhǔn)確反映企業(yè)銷售能力以及現(xiàn)金能力的核心指標(biāo)，能夠?qū)⑵髽I(yè)在資金獲取中的能力全面地展現(xiàn)出來(lái)，也能從側(cè)面反映出企業(yè)面臨的呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)采取有效的防范措施提供基礎(chǔ)，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（三）財(cái)務(wù)彈性分析

隨著現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的不斷深入，財(cái)務(wù)活動(dòng)的靈活性受到了廣泛的關(guān)注。企業(yè)財(cái)務(wù)的靈活性是判定企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量的主要指標(biāo)，而財(cái)務(wù)彈性則是企業(yè)財(cái)務(wù)靈活性的外部形式。財(cái)務(wù)彈性在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及健康發(fā)展中有著重要的作用，它不僅在企業(yè)支付股東股利方面發(fā)揮著重要的作用，也是有效調(diào)節(jié)企業(yè)投資活動(dòng)的關(guān)鍵依靠?？傮w而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性越強(qiáng)，企業(yè)在短期內(nèi)的應(yīng)變能力也就越強(qiáng)，而這正是保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全與發(fā)展需要的先決條件。投資比率以及現(xiàn)金的股利保障倍數(shù)是判定企業(yè)財(cái)務(wù)彈性的主要指標(biāo)，財(cái)務(wù)分析需要從此兩點(diǎn)出發(fā)，重點(diǎn)分析企業(yè)投資比率的大小以及保障倍數(shù)的高低。這對(duì)企業(yè)完善財(cái)務(wù)報(bào)表以及推動(dòng)企業(yè)管理均有著重要作用。借助財(cái)務(wù)彈性分析以及現(xiàn)金流動(dòng)分析，有助于企業(yè)提升財(cái)務(wù)報(bào)表的信息水平，從而發(fā)揮好財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用。

（四）收益質(zhì)量分析

企業(yè)收益質(zhì)量的分析與判定是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析在此一環(huán)節(jié)有著突出的應(yīng)用價(jià)值。因此，泛亞景觀設(shè)計(jì)（上海）有限公司需要重視財(cái)務(wù)報(bào)表分析在收益質(zhì)量分析中的應(yīng)用。企業(yè)收益質(zhì)量中存在的問題，和成本核算方式的不統(tǒng)一有著密切的關(guān)系。一般而言，企業(yè)的預(yù)期成本核算在核算方式的采用中多為收付實(shí)現(xiàn)制，但在實(shí)際成本的核算中，則會(huì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，兩種不同的核算方式會(huì)使得企業(yè)核算的凈收益與預(yù)期經(jīng)營(yíng)成本產(chǎn)生一定數(shù)量的差距，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)結(jié)果缺乏完整性與準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以最大限度地消除這種差距，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與發(fā)展均有積極影響。借助財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以有效計(jì)算收益質(zhì)量比率乃至折扣、攤銷等，從而消除核算凈收益與預(yù)期經(jīng)營(yíng)成本的差距。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)表作為全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要內(nèi)容，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中有著深刻的價(jià)值，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，不僅是強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表制作水平的必然要求，也是提高其在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用價(jià)值的客觀需要。因此，企業(yè)需要從現(xiàn)金流動(dòng)性分析、現(xiàn)金獲取能力分析、財(cái)務(wù)彈性分析、收益質(zhì)量分析做好財(cái)務(wù)報(bào)表的分析工作。