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        淺析我國家族企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

        2019-09-17 06:39:46張琦
        財會學(xué)習(xí) 2019年24期
        關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)家族企業(yè)

        張琦

        摘要:隨著社會的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步,我國家族企業(yè)數(shù)量逐漸增加,但是由于管理水平和發(fā)展戰(zhàn)略受限制,缺少相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制手段和體系建設(shè),企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)障礙,經(jīng)濟(jì)風(fēng)險較大,容易出現(xiàn)資金虧損。文章基于家族企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀問題和對策分析展開論述,提出幾點意見和建議,以供參考。

        關(guān)鍵詞:家族企業(yè);企業(yè)內(nèi)部控制;體系建設(shè)

        企業(yè)內(nèi)部控制實際上是一種管理方法,它主要是為了企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)效益,企業(yè)財務(wù)報告的可靠性,以及為各種法律法規(guī)條例執(zhí)行的實現(xiàn)提供重要的保障,它們管理方式的制定需要通過會計主體的董事會、相關(guān)管理部門以及有關(guān)人員。通過制定和實施相關(guān)政策、措施、程序,從而保障了企業(yè)會計資料的真實性和合法性,也為企業(yè)的財務(wù)活動順利進(jìn)行提供了保障。

        一、我國家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題

        (一)缺乏內(nèi)部控制管理意識

        企業(yè)內(nèi)部控制活動是對在企業(yè)運營活動中的資金等資源的配置管理活動,作為一種企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)與制約性質(zhì)的管理工作,需要明確各崗位的責(zé)、權(quán)、利問題,重視崗位職責(zé)與分工制度。然而家族企業(yè)內(nèi)部管理缺少制度化和標(biāo)準(zhǔn)化,任人唯親,工作職責(zé)分配與實際責(zé)任承擔(dān)并不一致,一人承擔(dān)多項職責(zé),甚至不相容職位的情況很普遍。由于家族企業(yè)多為中小型企業(yè),創(chuàng)始人和家族員工往往缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理意識和管理經(jīng)驗,為了降低成本,往往缺乏或者減少企業(yè)內(nèi)部管理的諸多重要控制環(huán)節(jié),導(dǎo)致對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的預(yù)估和把控沒有做到位,更不用說相關(guān)事故風(fēng)險應(yīng)急準(zhǔn)備工作。

        (二)高度集中控制權(quán)

        家族企業(yè)創(chuàng)始人高度攬權(quán),在企業(yè)發(fā)展的初期階段是必要且具有積極意義的,能夠有效減少威脅企業(yè)生存的不利因素,杜絕相關(guān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。但是企業(yè)要想發(fā)展和壯大,隨著業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容的不斷擴(kuò)展,過度集中的權(quán)利會使得企業(yè)員工產(chǎn)生消極影響,嚴(yán)重影響日常工作事物的處理效率和相關(guān)進(jìn)度,還會產(chǎn)生腐敗賄賂的情況,出現(xiàn)信任危機(jī)。合理集權(quán)和散權(quán),做到權(quán)利的收放自如是企業(yè)發(fā)展和生存的重要內(nèi)容。

        (三)內(nèi)部控制體系制度不健全

        家族企業(yè)中的家庭成員占比較多,權(quán)利和利益權(quán)重也較大,由血緣、婚姻、親屬關(guān)系為紐帶組成的企業(yè)員工,是無法協(xié)調(diào)企業(yè)上下的管理者和執(zhí)行者,如果缺少相應(yīng)的監(jiān)督管理制度,沒有完善的體系建設(shè),會在日常工作中出現(xiàn)大量的矛盾和糾紛。并且家族企業(yè)中的人情世故和利益往來也需要相關(guān)要求予以改正,才能促進(jìn)家族企業(yè)健康和諧發(fā)展。

        二、加強(qiáng)我國家族企業(yè)內(nèi)部體系控制建設(shè)

        (一)培養(yǎng)和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理意識

        建立家族企業(yè)的內(nèi)部管理體系需要促進(jìn)意識培養(yǎng)和訓(xùn)練管理者的系統(tǒng)性思維,加強(qiáng)企業(yè)管理理念的轉(zhuǎn)變,提高企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識,注重企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展,不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)和大廠的管理經(jīng)驗與案例,提升自身的管理素養(yǎng)和決策水平。引進(jìn)優(yōu)秀人才,聘請專業(yè)領(lǐng)域的管理人才對企業(yè)的現(xiàn)狀發(fā)展制定相應(yīng)戰(zhàn)略,培養(yǎng)管理人員的大局觀規(guī)劃,提升高層人員整體管理水平。其次,還可以加強(qiáng)職業(yè)經(jīng)理人制度建設(shè),注重企業(yè)績效發(fā)展,加強(qiáng)專業(yè)化管理,以彌補相關(guān)領(lǐng)域的理論知識和實踐經(jīng)驗不足的問題。

        (二)建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理治理架構(gòu)

        隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的全面深入,企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)逐漸分離,企業(yè)所有權(quán)人往往并不負(fù)責(zé)具體運營事務(wù),企業(yè)的經(jīng)營者在運營過程中一旦發(fā)生徇私舞弊、濫用職權(quán)的問題,往往給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失,對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和品牌形象具有巨大的影響甚至毀滅性打擊,降低市場競爭力。所以建立現(xiàn)代化經(jīng)營管理制度,搭建符合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展趨勢相符的治理架構(gòu),明確公司的權(quán)利組織、運營組織和監(jiān)督組織的職責(zé)和權(quán)限,形成互相牽制、互相制衡的治理結(jié)構(gòu)。

        家族企業(yè)股東、董事會和內(nèi)部員工大多數(shù)由家族成員構(gòu)成,在公司管理中缺乏需要管理力度和獨立性,通過轉(zhuǎn)變治理架構(gòu),既可以約束家族意志的擴(kuò)大,也能夠限制權(quán)力的分散化,使得權(quán)力轉(zhuǎn)移,影響企業(yè)內(nèi)部高層統(tǒng)治。在家族企業(yè)中引入外部監(jiān)事。能夠有效監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營事務(wù)、資金流向,還能夠制約家庭企業(yè)中的監(jiān)事會,促進(jìn)職能發(fā)揮。

        從企業(yè)文化和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā),立足于家庭企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍,尋找市場和客戶來源,將執(zhí)行權(quán)力下發(fā),聘請專業(yè)人員提高經(jīng)營生產(chǎn)效率。家庭企業(yè)以家庭員工內(nèi)部組成的管理集團(tuán),為了確保管理功能的即時性和精確性,必須有相應(yīng)的執(zhí)行人員和監(jiān)督人員,合理運用現(xiàn)代化信息和數(shù)字技術(shù),加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè),提升信息化水平,提高監(jiān)督管理的水平。從外部聘請專業(yè)的審計專業(yè)人員,能夠有效保障資金的安全性,減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

        (三)建立健全內(nèi)部控制制度

        合法性、可靠性和效益性是內(nèi)部控制的三大原則,在建立內(nèi)部控制制度的同時,家族企業(yè)離不開這三個原則的指導(dǎo),但是也需要結(jié)合自身的實際情況。

        首先,任何企業(yè)的經(jīng)營都需要遵守國家有關(guān)法律法規(guī),內(nèi)部控制制度也要在其規(guī)定的范圍內(nèi)制定;其次,家族企業(yè)需要制定符合企業(yè)實際情況的規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)工作流程(SOP)。要提高管理水平,加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè),就必須要根據(jù)家族企業(yè)的管理現(xiàn)狀制定相應(yīng)的規(guī)則,不能生搬硬套其他企業(yè)的管理模式和理念,只能通過借鑒和學(xué)習(xí),吸取和總結(jié)經(jīng)驗,根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)特性與發(fā)展戰(zhàn)略,制定符合企業(yè)文化與理念的制度要求。家族企業(yè)要及時發(fā)現(xiàn)和清楚自身存在的經(jīng)營管理漏洞和隱患,保證內(nèi)部控制制度能夠有效實施,并且對執(zhí)行狀況做定期的評估和反饋。提高企業(yè)財務(wù)核算水平,加強(qiáng)其獨立性,使會計信息具有可靠性,為企業(yè)的決策提供保障;明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作:企業(yè)財務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理,財務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計、出納人員分別保管:明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限,使之相互分離、相互制約。最后,制度的設(shè)計還需兼顧成本效益原則,在不違反內(nèi)部控制基本原則的前提下,制度要流程的設(shè)計要考慮例外或特殊處理模式,以提高管理效益。

        (四)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理結(jié)果的評估和監(jiān)督

        企業(yè)內(nèi)部控制管理活動是伴隨企業(yè)運營活動的一種動態(tài)活動,加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理結(jié)果的評估和監(jiān)督也應(yīng)該是建設(shè)家族企業(yè)內(nèi)控管理體系的重要環(huán)節(jié)。

        企業(yè)監(jiān)事會要通過有關(guān)制度建設(shè)的審核與復(fù)查,對企業(yè)董事會和股東的經(jīng)營業(yè)務(wù)與資金流向進(jìn)行盤查,相互制衡。在家族企業(yè)中實行權(quán)責(zé)明確、科學(xué)管理、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部控制監(jiān)督制度。

        審計問題是內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容,要認(rèn)識到審計工作的重要性,各部門主動配合審計相關(guān)工作。提高企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位,確保獨立性和權(quán)威性。根據(jù)家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性,要主動發(fā)揮出審計工作的職能,明確資產(chǎn)權(quán)屬,定期對企業(yè)內(nèi)部控制和管理結(jié)果進(jìn)行合理評估,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。做好經(jīng)濟(jì)風(fēng)險防范措施,建立相關(guān)防范機(jī)制,運用科學(xué)的手段評估企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,明確相關(guān)責(zé)任人,在事故發(fā)生時及時處理,確立最優(yōu)方案,采取必要的管理行動。

        三、結(jié)語

        家族企業(yè)作為我國中小型企業(yè)的主要經(jīng)營組織形式,對經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展都有一定積極意義,家族企業(yè)的成功與否就在于內(nèi)部控制體系的建立,需要完善管理制度,規(guī)范化相關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn),使得家族企業(yè)的內(nèi)部管理具有科學(xué)、合理高效的特點,探索出有中國特色的家族企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng),使得企業(yè)自身更加適應(yīng)現(xiàn)代化、信息化,走向世界。

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