許麗萍

摘要：財務預算管理是企業(yè)預算管理的重要組成部分。企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭中求得生存和進步，需要對經(jīng)營生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的各項財務數(shù)據(jù)和成本進行有效分析管理，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從目前來看，受到國內(nèi)和國外需求等方面的影響，制造企業(yè)的發(fā)展趨勢并不理想，很多制造企業(yè)出現(xiàn)了嚴重的產(chǎn)能過?，F(xiàn)象。這時就更加需要加強企業(yè)財務的預算管理，使企業(yè)收支得到平衡，減少企業(yè)出現(xiàn)的一系列的財務風險。基于此，文章主要圍繞制造企業(yè)的預算管理展開了論述，找出了其存在的不足之處，探析了針對性的解決對策，為預算管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);財務預算管理;作用;問題;對策

一、制造企業(yè)財務預算管理的作用

（一）目標計劃作用

通過編制預算，企業(yè)可以將經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營目標細化分解為各項具體預算、工作目標和行動計劃。企業(yè)有了這些目標、計劃及實施步驟，就可以協(xié)調(diào)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，減少盲目性，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有條不紊地進行。同時計劃本身又是生產(chǎn)進度和質(zhì)量的考核標準，對企業(yè)運轉(zhuǎn)各個要素有較強的約束力和督促作用，對企業(yè)生產(chǎn)既有指導作用，又有推動作用，搞好企業(yè)財務預算，是建立正常生產(chǎn)秩序，提高工作效率的重要手段。企業(yè)想要提升運營的效率，不僅僅需要對收益預期和費用預期等進行明確，還需要對人員的需求和收縮預期等進行明確，從而有效的提高資源的合理配置，提升整體的工作效率。同時，通過合理的規(guī)劃，企業(yè)管理層人員需要根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)濟實際情況和站在不同的角度分析企業(yè)的發(fā)展情況，以為實現(xiàn)和制定企業(yè)長遠目標做出合理的規(guī)劃。

（二）溝通協(xié)調(diào)作用

編制預算過程中，需要結(jié)合各個部門的真實數(shù)據(jù)進行歸總和劃分，這樣才能使預算編制更加全面和真實。首先，在進行各項預算編制的過程中，企業(yè)各部門之間通過溝通各自的計劃和需求，能夠做出更加客觀和正確的評估，以合理的對本部門的計劃和需求做出正確的評判。其次，通過編制預算，能夠更好的協(xié)調(diào)各部門之間的活動;最后，預算還能夠使得企業(yè)各部門實現(xiàn)最終的預定目標，在相互合作、相互理解之下，做出一致的行動。企業(yè)生產(chǎn)部門及服務單位依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，結(jié)合各部門及管理層設(shè)定的改善目標、成本降低計劃、人員精簡計劃等，準備其下一年度的年度預算，內(nèi)容涵蓋采購。重點是要將各項計劃體現(xiàn)在可衡量的量化指標中，便于后續(xù)追蹤實際達成情況。通過預算的編制和執(zhí)行過程，將各部門密切的聯(lián)系在一起，進行有效的溝通。

（三）控制監(jiān)督作用

制造企業(yè)通過財務預算明確出績效目標，企業(yè)管理人員根據(jù)預算的執(zhí)行情況對達成目標的程度和經(jīng)營的狀況等進行監(jiān)督和管理。同時，企業(yè)將預算進行分解至各部門之后，采取定期監(jiān)督和管理的方法，對實際的執(zhí)行情況和實現(xiàn)目標的情況、企業(yè)經(jīng)營情況等進行比較。通過對比企業(yè)能夠深入的發(fā)現(xiàn)其新的增長機會和經(jīng)營過程中潛在的問題和不良的風險等。從而使得企業(yè)能夠更加及時的做出預算的調(diào)整和評估，從而減少企業(yè)發(fā)生風險的幾率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利潤的最大化。

預算作為日常執(zhí)行管控的一項重要衡量指標，及時反饋問題，各部門針對問題及依據(jù)實際情況決定是否需要相應調(diào)整預算，如確實已經(jīng)無法按照最初的年度計劃執(zhí)行，按照審批權(quán)限適時調(diào)整相關(guān)指標并修正預算數(shù)據(jù)。各部門的主要量化指標同樣需要與每月實際數(shù)據(jù)比對，分析差異原因和相應的改善計劃，發(fā)揮預算日常管控、監(jiān)督功能，確保公司業(yè)務營運按照年初設(shè)定目標執(zhí)行。

（四）考核評價作用

企業(yè)通過預算為員工的考核評價提供了重要的依據(jù)和標準。當企業(yè)的預算編制確定后，企業(yè)的管理人員通過預算目標和實際達成情況進行比較，從而準確的評估出管理人員的績效。績效評估過程中，企業(yè)通過采用獎懲方法，激發(fā)員工的工作動力和主動參與的能力，從而達到了事半功倍的效果。年終匯總該年度各項指標實際執(zhí)行情況，與年度預算數(shù)進行差異分析，作為年終考核的依據(jù)，給予相關(guān)部門、人員相應的獎懲，同時為下一年度的預算提供歷史數(shù)據(jù)，循環(huán)到下一個預算周期。

二、制造企業(yè)財務預算管理中主要問題

（一）財務預算管理認識不足

一般情況下，制造企業(yè)涉及的部門較多，例如：生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營等。這就導致在進行財務管理工作時，部分企業(yè)管理人員對于財務預算管理的認知存在誤區(qū)，認為該項工作只是財務部門的工作，把財務預算管理壓制在財務部門的職責范圍中，財務預算就業(yè)是財務收支平衡計劃成本的翻版，編制預算就業(yè)是為了應付上級要求，對財務預算的重要性認識不足，沒有充分認識到財務預算的真正效能。在工作的實施中，各部門相應就缺少協(xié)調(diào)配合，使預算無法發(fā)揮其計劃及管控功能。同時，各部門的領(lǐng)導為了完成本部門績效目標，對于財務管理工作宏觀把控上不夠重視，眼光局限于本部門內(nèi)部，導致了部門人員對于財務預算管理工作管理水平的下降，缺乏正確的操作性和前瞻性，不能有效控制整體費用，抑制了財務預算管理作用的發(fā)揮。

（二）未能將費用控制與價值創(chuàng)造相結(jié)合

制造型的企業(yè)一般規(guī)模較大，人員較多，部門繁冗等，這就導致一些浪費現(xiàn)象的產(chǎn)生。特別是向這些大企業(yè)，他們的通病就是行政建制的觀念比較濃重，很少將費用支出和所創(chuàng)造的價值進行統(tǒng)一。加之沒有成本預算體制，無法發(fā)揮預算的規(guī)劃作用，缺乏成本控制的目標，企業(yè)內(nèi)部各部門失去方向，疏于協(xié)調(diào)溝通。另外，一些重要的職能部門，在經(jīng)營過程中的費用預算已有結(jié)余的情況，一些不必要的支出是完全可以避免的，但是由于害怕在新的一年中資源不能滿足其發(fā)展進程，而不得不在年終的時候大量采購一些材料。從而導致資源的過度浪費。因此，企業(yè)需要對預算進行有效的控制和管理，積極采用業(yè)績評價和激勵制度，將個人的目標和企業(yè)的目標有效的聯(lián)系到一起，從而實現(xiàn)雙方之間的互贏。

（三）財務預算監(jiān)管力度不足

如今，財務預算管理工作越來越受到重視，很多企業(yè)建立了相應的管理機制，但是由于缺乏先進的經(jīng)驗，其監(jiān)管制度還存在著很多的不足之處，從而使得財務預算管理工作難以取得實質(zhì)性的效果。主要體現(xiàn)在：第一，對財務管理工作存在敷衍、應付的現(xiàn)象;第二，無法實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略財務目標;第三，過于重視利益性，缺乏對企業(yè)各環(huán)節(jié)中產(chǎn)生成本的管控。究其原因，這些問題與企業(yè)缺乏財務預算的監(jiān)管力度有著直接的關(guān)系，進而造成相關(guān)政策的執(zhí)行力度的欠缺，對預算管理工作的整體水平產(chǎn)生不良的影響。

（四）缺乏完善的財務預算管理考評制度

預算管理體系的構(gòu)建，離不開完善的考核制度。但是有些制造企業(yè)為了眼前的利益，把全部的心思放在了生產(chǎn)和經(jīng)營等管理上，對于考核工作也只是“應付了事”。即便有些企業(yè)設(shè)立了考核制度，但是其考核的內(nèi)容和考核的標準較為單一籠統(tǒng)，各部門人員執(zhí)行起來，操作性比較差，考核標準脫離工作實際，無法真正衡量工作實績。使得企業(yè)難以對財務管理過程中出現(xiàn)的各種問題及責任進行有效跟蹤和監(jiān)督。

三、制造企業(yè)財務預算管理的對策

（一）重視并合理設(shè)定財務預算控制重點

充分認識到財務預算管理工作的重要性，增強財務管理人員對財務預算管理工作的重視程度，特別是領(lǐng)導管理人員更應加強財務知識學習培訓，掌握預算管理工作的相關(guān)知識，充分了解預算的內(nèi)容、功能及作用，提升財務預算管理的效率;同時要合理設(shè)定各項財務預算控制重點，制造型企業(yè)預算從內(nèi)容上看，一般包括業(yè)務預算、專項預算和財務預算;從層次上看包括分、子公司的預算和總部職能部門或事業(yè)部的預算。各項預算發(fā)揮的作用及側(cè)重點不同，不應該顧此失彼，有些企業(yè)將大量的精力放在管理費用和生產(chǎn)成本的控制上，面對銷售收入、應收賬款、存貨周轉(zhuǎn)、現(xiàn)金流等其他重要指標的完善情況重視不夠，勢必將影響到企業(yè)總體目標的達成。

（二）健全財務預算管理的控制體系

近年來，隨著制造企業(yè)數(shù)量的不斷增多，競爭壓力逐漸加劇，進一步推動了制造企業(yè)的有效轉(zhuǎn)型，而想要在轉(zhuǎn)型中占據(jù)市場競爭位置，則需要制造企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展情況和資金情況，加強對各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的各項成本費用進行有效管理，健全采購、成本、銷售、資金等各項預算管控。首先，對采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)等產(chǎn)生的各項成本進行審查和預算，從而使得預算控制在企業(yè)的承受范圍之內(nèi)。其次，結(jié)合生產(chǎn)項目和數(shù)量、時間等，進一步規(guī)范財務管理的工作，提升整體的財務管理工作水平。最后，在注重整體經(jīng)濟效益的同時，對制造業(yè)的項目風險進行優(yōu)化，并對其給予全面的指導，從而減少制造企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各項財務浪費等現(xiàn)象。

（三）建立財務預算執(zhí)行的預警機制

首先，根據(jù)財務報表中的資產(chǎn)負債率和凈資產(chǎn)收益、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和營運資金等指標進行深入的分析，并建立預警機制，從而更好地控制其財務風險。其次，通過對各項財務治標的分析和預測，從而能夠全面的了解企業(yè)的經(jīng)營情況和財務現(xiàn)狀，以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個環(huán)節(jié)中可能發(fā)生的經(jīng)營風險，并在利用預警機制的前提下，發(fā)出預警信號。最后，對發(fā)出的預警信號進行實時的監(jiān)控。例如：當庫存產(chǎn)品出現(xiàn)各種擠壓和質(zhì)量不合格等信號時，根據(jù)預警信號信息分析其發(fā)生的原因，并采取切實可行的風險管理方法，降低各種風險帶來的重大損失。

對預算執(zhí)行情況進行分析能夠有效的提升控制的效率，其也成為預警機制的重要組成部分。分析報告不僅能夠真實的反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況，還能夠反映出企業(yè)的產(chǎn)品、渠道、區(qū)域等多個方面的執(zhí)行情況，同時，還能夠通過分析報告及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中潛存的風險，從而做出及時的調(diào)賬，以免發(fā)生不良的財務風險。

（四）加強財務預算管理的評估考核

首先，根據(jù)企業(yè)的實際情況制定出不同的考核標準，根據(jù)考核對象確定不同的考評指標。其次，建立獎懲制度，確定預算責任目標，并遵循公平、公正、公開等的基本原則，開展評估考核工作。再次，采取過程考評和結(jié)果考評相結(jié)合的方式，實行即時獎懲和期間獎懲。最后，企業(yè)在制定預算考核體系時，需要遵循目標性原則，通過考核嚴格控制和規(guī)范各部門預算執(zhí)行的行為，從而減少由于過于考慮自身的利益，而不顧全大局，導致?lián)p害全局利益的行為出現(xiàn)。例如：在對生產(chǎn)部門進行考核的過程中，需要考核產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量等，還需要考核其產(chǎn)生的各項成本，并以銷售指標和利潤指標作為考核的工具，以在規(guī)定的時間內(nèi)完成銷售目標和預定的預算指標。又如：在對銷售部門進行考核的過程中，對完成收入指標、毛利指標的進行考核外，還需要對應收賬款、存貨等指標進行考核，以促進銷售部門降低資金占用，提高投資收益率。

四、總結(jié)

隨著制造企業(yè)的成長壯大，財務預算管理愈發(fā)重要。其不僅能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)運營戰(zhàn)略目標，還能夠有效地推動企業(yè)的穩(wěn)定長久發(fā)展。因此，制造企業(yè)在加強對財務預算管理的重新審視的同時，應該對企業(yè)的內(nèi)部資源進行合理的分配，制定規(guī)范化的預算體系，使財務預算管理發(fā)揮出應有作用。另外，企業(yè)管理層及財務人員應該加強預算管理的應用水平，制定規(guī)范化的績效考核機制和獎懲制度，對預算管理工作進行全面監(jiān)督管理，促進企業(yè)的長久平穩(wěn)的發(fā)展。

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