付燕燕

摘要：財會內控是企業(yè)健康發(fā)展的關鍵，可以保障企業(yè)正常生產經營活動開展，從而實現(xiàn)預期經濟效益。但目前企業(yè)財會內控普遍在制度、財務報告以及內控監(jiān)督機制方面存在問題，無疑影響內控質量，如不妥善解決則會影響企業(yè)實行專業(yè)化和現(xiàn)代化財務管理。對此，本文則針對財會內控存在問題提出相應解決對策，望給予相關工作人員提供參考。

關鍵詞：企業(yè);財會;內部控制;問題;對策

近年來，隨著我國經濟社會快速高效發(fā)展，企業(yè)作為經濟發(fā)展不可缺少的組成，其內部控制問題自然而然受到較多企業(yè)管理領域的關注和重視。毫無疑問，開展企業(yè)財會內部控制工作在于降低財務管理風險，從而更好地使企業(yè)適應經濟社會發(fā)展潮流。當前大部分企業(yè)財會內部控制都存在不同程度問題，直接影響企業(yè)經濟效益，因而健全完善企業(yè)財會內控各項工作對推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)財會內部控制存在的問題

（一）缺乏健全內控制度體系

單獨會計財務部門需要為企業(yè)相關部門提供有力的財會信息和資料，每個部門則按照財會信息作出相應的決策，其中獨立部門更是享有自行決策權利。若企業(yè)各個部門之間缺乏順暢溝通交流，必然會在管理中出現(xiàn)銜接和融合問題，難以推進工作，長期以往會造成企業(yè)內部無法緊跟社會經濟發(fā)展趨勢，更無法指定適用于市場發(fā)展需求的對策，甚至還會造成內控管理制度失去應有的作用。

（二）缺乏完善財務報告分析

財務報告分析指反映一個企業(yè)在一段時間內經營成果并形成的書面文件，主要包括現(xiàn)金流量表、資產負債表、利潤表等。一般財務報告主要為投資者以及債權人等外部使用者服務，充分展現(xiàn)企業(yè)財務整體情況。目前很多企業(yè)決策層在財務報告分析方面普遍存在不到位和不及時情況，難以發(fā)現(xiàn)管理中存在問題。例如近年來世通、安然等企業(yè)出現(xiàn)的財務問題，都和企業(yè)財務內控缺乏健全和缺失有著緊密聯(lián)系，企業(yè)無法準確到位分析財務報告信息，十分容易形成財務風險，影響企業(yè)安全運營。

（三）缺乏有效內控監(jiān)督機制

考核和監(jiān)督機制是我國企業(yè)財會內控貫徹執(zhí)行的保障性條件。然而我國大部分財會內控都普遍缺乏考核和監(jiān)督機制，甚至部分企業(yè)財會內部控制責任缺乏到位，主體不明，出現(xiàn)問題時無法落實到單一個體。企業(yè)在對外招聘財會人員時過于傾向綜合素質，其內部控制可信度則偏低。雖然我國在財務監(jiān)督管理方面建立社會監(jiān)督和政府監(jiān)督相結合體制，然而只局限于企業(yè)外部監(jiān)督管理，導致內部監(jiān)督管理不足。再加上監(jiān)督管理中也時常出現(xiàn)管理人員素質不高和責任不強現(xiàn)象，以致于監(jiān)督管理形同虛設，外部監(jiān)督也較為乏力，長期以往必然影響企業(yè)內部審計機構監(jiān)督發(fā)揮作用。

二、解決企業(yè)財會內部控制存在問題對策

（一）健全財務內控制度

企業(yè)健全完善的財務控制制度會涉及財務預算、財務人員、財務風險、財務信息、收益管理、投資管理、籌資管理、資金管理等一系列財務制度。與此同時還要針對財務情況建立控制責任制，即將企業(yè)內部財務控制責任全權落實到企業(yè)相關部門并明確且具體規(guī)定對違反條例為企業(yè)造成經濟或名譽損失的責任人員處罰條例，避免在具體實施過程中出現(xiàn)相互推諉責任現(xiàn)象，形成以檢查、堵漏、預防等為主的監(jiān)控防線。只有明確組織體系，界限要求和控權范圍，才能更好地保證企業(yè)資產安全運行。健全完善企業(yè)財務制度并分析預算企業(yè)所需項目成本，并在此基礎上實施責任掛鉤，對財務人員實施考核獎懲，能有效控制企業(yè)經濟成本，達到預期目標。

（二）完善財務報告分析

企業(yè)開展財務報告分析必須先調查報告真實性，注重觀察報告是否存在盈利操作情況，從而保證獲取的財務信息安全有效。運用發(fā)展和全面的眼光看待問題，認真推斷和分析財務報表中數(shù)據(jù)指標，由此才能真正促使財務報告發(fā)揮其應有的作用。在此過程中可做到優(yōu)化財務報表結構，一般財務報表涉及較多項目，需要處理的數(shù)據(jù)也較多，判斷財務報表是否優(yōu)秀在于數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，因而在設計財務報表時應以簡單大方為主，保留使用財務報表者熟悉的各系，最大限度減少使用者疑問。同時還要強化完整披露財務報表信息;企業(yè)應端正自身態(tài)度，結合自身實際情況認真制作財務報告，注重財務比率局限性，最大限度保證財務報告真實性。還可建立財務分析模式;財務分析在于分析企業(yè)資金運用能力、利潤含金量、支付和償還能力，報表中每個數(shù)據(jù)都是相互聯(lián)系的，因而需要合理運用財務比率將財務報表中各項信息相聯(lián)系，更好地判斷企業(yè)業(yè)績。

（三）優(yōu)化內部控制環(huán)境

企業(yè)財會還應不斷優(yōu)化內控環(huán)境，建立會計核算、會計主管、制單、綜合分析、檔案保管、稽核、出納、錄入等崗位并明確其具體工作職責，由此一來才能真正提高企業(yè)財務管理水平。企業(yè)財務審計部門也要發(fā)揮其應有作用，重視企業(yè)日常資金流動情況，定期詳細審查企業(yè)高層管理人員對日常資金調配和使用情況。與此同時針對企業(yè)經濟活動需強化監(jiān)督和制約，保證基于法律法規(guī)和會計準則范圍內開展會計核算，進一步提高會計核算效果。

三、結語

總之，科學合理內部控制是保證企業(yè)財務數(shù)據(jù)安全的關鍵性途徑，更體現(xiàn)企業(yè)管理水平高低，對企業(yè)發(fā)展有著不可小覷的重要意義。因而需要企業(yè)財務會計管理人員充分認識當前面臨的內控問題，并結合企業(yè)實際情況和社會經濟發(fā)展趨勢提出有效的改善措施，不斷健全完善相關制度，做到財務報告分析，優(yōu)化內部控制環(huán)境，最大限度優(yōu)化企業(yè)財會內控管理水平，從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展打下堅實基礎。

參考文獻：

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