陳曦

摘要：在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸走向新常態(tài)的大背景下，事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展變得越發(fā)的重要，事業(yè)單位在促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定中扮演著重要的角色，與國(guó)計(jì)民生緊密相關(guān)，更應(yīng)規(guī)范自身管理，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，更好的為人民服務(wù)。財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程的關(guān)鍵部分，是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的重要一環(huán)，特別是內(nèi)部控制的有效應(yīng)用，使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)規(guī)范。然而，在實(shí)際情況中，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制還存在薄弱之處，影響了內(nèi)部控制在事業(yè)單位管理中的有效應(yīng)用。因此，本文以內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵作用入手，分析目前內(nèi)部控制應(yīng)用存在的一些問(wèn)題，并提出相應(yīng)的建議，以期能對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制提供改進(jìn)思路。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;應(yīng)用

最近幾年，國(guó)家越發(fā)重視事業(yè)單位的發(fā)展，不斷向其投入財(cái)政資金，優(yōu)化事業(yè)單位管理，使其提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理工作的重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的基礎(chǔ)工作，科學(xué)有效的內(nèi)部控制是事業(yè)單位向前發(fā)展的關(guān)鍵，一方面，它能夠保障事業(yè)單位相關(guān)政策的有效落實(shí)，防范出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，確保資金使用合理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程存在的問(wèn)題，杜絕資金浪費(fèi)、貪污腐敗的現(xiàn)象，另一方面，有效的內(nèi)部控制能夠?qū)κ聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)部門(mén)的人員進(jìn)行有效的監(jiān)控，合理安排相關(guān)資源，明確各部門(mén)之間的職責(zé)，及時(shí)糾正出現(xiàn)的各類(lèi)突發(fā)問(wèn)題，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，保障事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位管理者和員工的工作行為，使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作始終良態(tài)運(yùn)行。

內(nèi)部控制實(shí)際上是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，事業(yè)單位內(nèi)部控制指的是事業(yè)單位為了保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效實(shí)施，以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，利用相關(guān)的規(guī)章制度，加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)使用的全過(guò)程管控，內(nèi)部控制能夠有效的規(guī)范員工的相關(guān)工作行為，需要事業(yè)單位全體工作者的共同參與，良好的內(nèi)部控制能夠使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)，從而獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的不足之處

（一）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理有效開(kāi)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，是管理和經(jīng)營(yíng)行為合理合法的依據(jù)。政府財(cái)政部門(mén)撥款給事業(yè)單位，但并不會(huì)參與到其資金管理中，因此，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者需要內(nèi)部控制制度的約束與監(jiān)督。然而，當(dāng)下很多事業(yè)單位內(nèi)控制度很缺乏，管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也沒(méi)有明確的規(guī)章制度來(lái)參照，員工不支持內(nèi)部控制制度，有的員工還有嚴(yán)重的抵制情緒，制定的規(guī)則經(jīng)常被改動(dòng)，職責(zé)不明、越權(quán)審批、不公平現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，內(nèi)部控制制度流于形式，缺乏系統(tǒng)性，財(cái)務(wù)管理較為單一化，效率低下，使得事業(yè)單位無(wú)法實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)工作者專業(yè)素質(zhì)缺乏? 內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)工作者的工作素質(zhì)和內(nèi)控意識(shí)影響著事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，然而在很多事業(yè)單位中，工作者并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要意義，只是作為旁觀者來(lái)看待內(nèi)部管理過(guò)程，內(nèi)部控制意識(shí)滯后，財(cái)務(wù)工作者整體素質(zhì)偏低，缺乏系統(tǒng)化、專業(yè)化的培訓(xùn)，不能滿足相關(guān)崗位的需求條件，在內(nèi)部控制引領(lǐng)與宣傳方面也沒(méi)有起到很好的作用，缺乏一定的內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制管理工作的全面性無(wú)法得到有效的保證，也不利于事業(yè)單位內(nèi)部控制整體質(zhì)量的提升。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位? 缺乏有效的監(jiān)管

很多事業(yè)單位還不能夠明確財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)無(wú)法掌握，事業(yè)單位作為國(guó)家統(tǒng)籌的單位，只是強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金管理，而對(duì)于資產(chǎn)管理不夠重視，許多行政事業(yè)單位也沒(méi)有實(shí)行良好的成本管理與監(jiān)督，不能形成相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制重點(diǎn)不明確，無(wú)法滿足行政事業(yè)單位相關(guān)的發(fā)展要求。還有一些事業(yè)單位，崗位的設(shè)置不夠科學(xué)完善，責(zé)權(quán)不明，各個(gè)部門(mén)處理問(wèn)題時(shí)會(huì)出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，管理者不懂得放權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)工作管的太多，使得內(nèi)部控制制度向前推進(jìn)比較困難，很多崗位都職責(zé)不明、形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)工作者素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理混亂，內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。

（四）事業(yè)單位缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

事業(yè)單位雖然以財(cái)政撥款為主，但管理和運(yùn)營(yíng)過(guò)程仍然處在動(dòng)態(tài)環(huán)境中，必須具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，避免出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。然而很多事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還有待提高，內(nèi)部控制定位不準(zhǔn)確，缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)者不注重風(fēng)險(xiǎn)防范，內(nèi)部控制信息化建設(shè)落后，風(fēng)險(xiǎn)防范執(zhí)行效率不強(qiáng)，無(wú)法有效保障內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，事業(yè)單位管理過(guò)程一旦出現(xiàn)突發(fā)事件，就會(huì)對(duì)正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不良的影響，使得危機(jī)無(wú)法快速得到解決。

二、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用的優(yōu)化對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)? 提升相關(guān)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

首先，事業(yè)單位管理者是要進(jìn)一步積極完善內(nèi)部控制相關(guān)的操作流程，明確自身在內(nèi)部控制管理中的責(zé)任和作用，親自參與內(nèi)部控制管理的全過(guò)程，要充分發(fā)揮自身在內(nèi)控活動(dòng)上的引領(lǐng)作用，最終形成內(nèi)部控制的長(zhǎng)效管理機(jī)制。其次，要將內(nèi)部控制理念融入到事業(yè)單位管理文化中，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理思維的提升，調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，使其參與到內(nèi)部控制管理過(guò)程中，增強(qiáng)部門(mén)之間的交流，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制管理工作效率。最后，要進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任人，在事業(yè)單位內(nèi)部營(yíng)造優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，要對(duì)員工進(jìn)行職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提升員工的職業(yè)道德素養(yǎng)，更新其財(cái)會(huì)知識(shí)和技能，提升財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，積極吸納內(nèi)部控制管理專業(yè)人才，逐漸形成有效的內(nèi)控人才支撐體系。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度? 優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制

健全的內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理科學(xué)化的重要基礎(chǔ)。事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際情況，根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的法律法規(guī)文件，建立可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，對(duì)管理機(jī)制進(jìn)行細(xì)化，分析內(nèi)控管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題，把會(huì)計(jì)控制、績(jī)效考評(píng)、人員權(quán)責(zé)等問(wèn)題明確化，規(guī)范員工工作行為，預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，量化經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)，根據(jù)相關(guān)的制度規(guī)定應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況，在解決問(wèn)題時(shí)有章可循，最終使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性得到一定的提升。

（三）強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督? 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善內(nèi)部控制監(jiān)督在很大程度上能夠保障事業(yè)單位內(nèi)部控制制度被有效執(zhí)行。首先，事業(yè)單位要發(fā)揮監(jiān)察機(jī)構(gòu)的作用，配備專業(yè)的內(nèi)部監(jiān)察人員，全面監(jiān)督事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理，不僅如此，在內(nèi)部控制監(jiān)督過(guò)程中，要實(shí)時(shí)反饋監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，為進(jìn)一步開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作提供依據(jù)。其次，要充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，將信息化系統(tǒng)引入到內(nèi)控監(jiān)督流程中，提高監(jiān)督的權(quán)威性與科學(xué)性，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制工作的監(jiān)督效率，使得事業(yè)單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力得到提高。最后，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理還要接受外部監(jiān)督，引入外部審計(jì)機(jī)制，讓第三方對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理實(shí)施監(jiān)督，提出客觀有效的改進(jìn)意見(jiàn)，杜絕出現(xiàn)腐敗行為。

（四）構(gòu)建信息化平臺(tái)? 注重風(fēng)險(xiǎn)防范

在計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷推動(dòng)下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理逐漸走向信息化，構(gòu)建科學(xué)高效的信息化平臺(tái)不僅能夠提升財(cái)務(wù)分析決策的有效性，而且能夠促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部信息的交流，形成有效溝通的橋梁，事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)、人員要積極共享數(shù)據(jù)，利用信息化平臺(tái)，保持原始信息的真實(shí)可靠，將計(jì)算機(jī)引入到內(nèi)控監(jiān)督流程中，提高監(jiān)督的權(quán)威性與客觀性，除此之外，事業(yè)單位還要依據(jù)自己的實(shí)際情況，制定標(biāo)準(zhǔn)的信息化業(yè)務(wù)流程，利用信息化平臺(tái)，對(duì)物資的采購(gòu)環(huán)節(jié)、相關(guān)現(xiàn)金的支付環(huán)節(jié)等實(shí)施嚴(yán)格的審核，定期核查原始憑證，形成制衡機(jī)制，保障事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部控制管理的完善與優(yōu)化是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理科學(xué)有效的保證，是事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)高效穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，應(yīng)當(dāng)受到全體工作者的重視，因此，事業(yè)單位要找出內(nèi)部控制管理存在的不足，尋找解決策略，從制度、理念、監(jiān)督、意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范等各個(gè)方面入手，進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理過(guò)程，有效發(fā)揮內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理上的應(yīng)有的作用，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張梅.內(nèi)部控制制度在衛(wèi)生事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2018 （12）： 82-83.

[2]王陸.淺談內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2018 （8）.

[3]付傳洲.探析加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義及實(shí)施辦法[J].納稅，2018 （6）： 67-67.

[4]薛霞.內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2017 （16）： 131.