樸梅

摘要：會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作不但對于財(cái)務(wù)工作具有重要的影響，對于事業(yè)單位能夠有效實(shí)施各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及確保其資金安全等也都具有直接的影響?；诖?，本文首先介紹了強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要價(jià)值，之后闡述了當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，進(jìn)而提出了事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)采取的策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;策略

在事業(yè)單位的管理當(dāng)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是其中非常重要的構(gòu)成部分，而在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理當(dāng)中，內(nèi)部控制管理則是其必不可少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其質(zhì)量如何不但對于財(cái)務(wù)工作具有重要的影響，對于事業(yè)單位能夠有效實(shí)施各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及確保其資金安全等也都具有直接的影響。因此，對事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究和探討具有重要的意義和價(jià)值。

一、強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要價(jià)值

（一）內(nèi)部控制有助于確保事業(yè)單位的資產(chǎn)的完整性和安全性

對于事業(yè)單位而言，其資產(chǎn)最為主要的來源是國家的財(cái)政撥款，而這是隸屬國有資產(chǎn)范圍的，因此對國有資產(chǎn)的完整和安全性進(jìn)行保障，是事業(yè)單位必不可少且首要的工作任務(wù)。因此，作為事業(yè)單位來說，要確保國有資產(chǎn)的分配具有合理的原因，并制定好相應(yīng)的預(yù)算，同時(shí)要對資產(chǎn)購置所具有的必要性進(jìn)行論證;同時(shí)，作為事業(yè)單位而言，還要確保國有資產(chǎn)不會(huì)發(fā)生流失或是被損毀的問題。而在這個(gè)過程中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制則顯得特別的關(guān)鍵。通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算和原始材料的審批，能夠保證各方面的資產(chǎn)購置做到有理有據(jù)。另外，在對資產(chǎn)進(jìn)行使用的過程中，會(huì)計(jì)部門還會(huì)對賬目進(jìn)行定期的盤點(diǎn)和對比，進(jìn)而保障資產(chǎn)的完整性和安全。

（二）內(nèi)部控制有助于促進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作和信息質(zhì)量的提高

在會(huì)計(jì)核算當(dāng)中，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是其中不可缺少一部分主要要求，同時(shí)還是相關(guān)會(huì)計(jì)制度以及基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里的重要內(nèi)容。因此，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有助于相關(guān)利益方更好的對事業(yè)單位的情況有所了解，同時(shí)一次作出相應(yīng)的正確的決策，且提供出更為有效的依據(jù)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基于會(huì)計(jì)工作流程，通過構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制管理舉措，有助于對內(nèi)部稽核工作所實(shí)施的狀況進(jìn)行增強(qiáng)，使其可以做到互相牽制，而且還能夠在此過程中對核算的內(nèi)容以及核算的原始憑證進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況真實(shí)客觀的反映出來。

（三）內(nèi)部控制有助于增強(qiáng)事業(yè)單位各項(xiàng)工作風(fēng)險(xiǎn)管理的水平

在事業(yè)單位的各項(xiàng)工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理事是十分重要的工作之一。不論是其經(jīng)費(fèi)支出和制定的項(xiàng)目是否相符，還是項(xiàng)目的進(jìn)度和預(yù)期目標(biāo)是否符合，以及所編著的財(cái)政預(yù)算是否滿足實(shí)際狀況等等，都是其風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中的重要方面。如果沒有做好足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理，極可能會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件，所以，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，在有效控制資金的同時(shí)還有助于對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，進(jìn)而有助于其風(fēng)險(xiǎn)管理的水平的提高。

二、當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度仍需健全

從當(dāng)前來看，事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的制度依然不夠健全。不少事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層缺少明確的內(nèi)部控制方面的權(quán)威認(rèn)知，也未能遵循統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系。還有的事業(yè)單位盡管構(gòu)建了內(nèi)控制度，但可靠與嚴(yán)謹(jǐn)性不足，僅僅是關(guān)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面的規(guī)范，對于內(nèi)部控制無法真正的發(fā)揮功能。

（二）缺少足夠的預(yù)算約束力

通常來看，事業(yè)單位會(huì)將每年的財(cái)政預(yù)算按時(shí)上交到政府部門。然而，在這一過程中所具體的實(shí)施時(shí)卻會(huì)具有一些問題。不少事業(yè)單位無法根據(jù)預(yù)算相關(guān)的項(xiàng)目規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施預(yù)算工作，還有的事業(yè)單位隨意對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，造成在預(yù)算資金的使用上無法提供和其相符的相關(guān)制度給予支撐。甚至個(gè)別事業(yè)單位里還會(huì)發(fā)生對使用資金隨意進(jìn)行使用的問題，造成在資金的管理上出現(xiàn)較為混亂的現(xiàn)象，無法與單位實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目相符。長期積累下來，就導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)越來越多的款項(xiàng)，不管招待費(fèi)還是會(huì)議費(fèi)，搜被劃到專項(xiàng)預(yù)算里，而發(fā)生預(yù)算超支的問題。因此，缺少足夠的預(yù)算約束力是目前不少事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制里普遍存在的問題。

（三）財(cái)務(wù)相關(guān)人員素質(zhì)有待提升

就事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)人員來看，普遍存在專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力不高的問題。這就導(dǎo)致其對內(nèi)部控制缺少足夠全面的認(rèn)識(shí)，無法嚴(yán)格根據(jù)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定做好會(huì)計(jì)核算工作。同時(shí)也未能將票據(jù)與印章分管制度很好的落實(shí)等等。加之有的會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，職業(yè)道德不高等等而造成對公款進(jìn)行挪用等不法行為在某種程度依然存在。

（四）缺少健全的監(jiān)督機(jī)制

就當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來看，普遍存在監(jiān)督制度不健全的問題。這就造成在實(shí)際的管理工作中無法有效深入的貫徹實(shí)施，而造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度具有很多不合理的現(xiàn)象，甚至使財(cái)務(wù)部門發(fā)生與規(guī)定相違背而進(jìn)行操作的問題。此外，還有的事業(yè)單位中并未設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，而是由財(cái)務(wù)部門兼任，這就造成在內(nèi)審過程中所審查的內(nèi)容存在片面化與單一化的問題，使不少制度成為形式，而無法發(fā)揮價(jià)值。

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制完善應(yīng)采取的策略

（一）對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的完善和健全

要使事業(yè)單位內(nèi)部控制可以有效的實(shí)施，必須具有健全和完善的相關(guān)制度作為依據(jù)，所以作為事業(yè)單位來說，一定要強(qiáng)化內(nèi)部控制相關(guān)制度的健全和完善。第一，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度，科學(xué)的劃分相關(guān)的管理責(zé)任，將具體的責(zé)任目標(biāo)落實(shí)到個(gè)人。其次，要強(qiáng)化清查事業(yè)單位的相關(guān)資產(chǎn)，通過完善科學(xué)資產(chǎn)處置流程的制度，雙線管控收入與支出，防止出現(xiàn)腐敗問題。再次，要對相關(guān)管理制度進(jìn)行不斷的完善。要基于事業(yè)單位現(xiàn)實(shí)狀況對公務(wù)接待以及車輛管理等制度進(jìn)行不斷的完善，防止出現(xiàn)浪費(fèi)問題，而使經(jīng)營成本降低。

（二）增強(qiáng)預(yù)算管理的約束力

預(yù)算管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制中必不可少的方面，作為事業(yè)單位來說，應(yīng)該結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際掌控，對資產(chǎn)預(yù)算管理的方式不斷的完善，同時(shí)要與績效預(yù)算管理相結(jié)合，增強(qiáng)預(yù)算管理的水平?；诖?，作為事業(yè)單位來說，應(yīng)該通過有效方法的制定，對會(huì)計(jì)人員的工作積極性進(jìn)行不斷的調(diào)動(dòng)，使其開業(yè)參與到資產(chǎn)預(yù)算當(dāng)中，并在其中不斷的培養(yǎng)資產(chǎn)預(yù)算的習(xí)慣，進(jìn)而在工作中對潛在的問題可以及時(shí)的發(fā)覺，而及時(shí)處理，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果的提升。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和能力的提升

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否有效合理，最為主要的就是工作所實(shí)施的相關(guān)會(huì)計(jì)人員。因此，必須不斷的強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平以及業(yè)務(wù)能力，才可以更好的增強(qiáng)內(nèi)部控制能力，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)科學(xué)合理。基于此，作為會(huì)計(jì)人員來說，不但要對基本的計(jì)算能力充分的掌握，還應(yīng)該對單位的經(jīng)營狀況清晰的了解，同時(shí)還應(yīng)該對當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的新需要和先進(jìn)的知識(shí)不斷的學(xué)習(xí)，進(jìn)而增強(qiáng)自身的能力和素質(zhì)。

（四）加大內(nèi)部控制監(jiān)督的力度

在事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部審計(jì)是其中最為重要的實(shí)施方式，并且也是較為有效的監(jiān)督舉措。所以，要強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，一定要重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的加強(qiáng)。第一，要確保內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門之間的獨(dú)立性，只有這樣才可以有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。第二，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任和監(jiān)督意識(shí)，使其在工作開展當(dāng)中可以保持權(quán)威與獨(dú)立性。第三，要強(qiáng)化對審計(jì)相關(guān)人員的專業(yè)培訓(xùn)，使其可以了解與掌握新時(shí)期的工作需要和工作內(nèi)容，促進(jìn)其業(yè)務(wù)能力以及技術(shù)水平的提升。第四，要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)審批簽字制度，嚴(yán)格審批所有資金的支出情況，進(jìn)而有效控制事業(yè)單位的內(nèi)部資金。

四、結(jié)語

作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的重要構(gòu)成，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作具有重要的意義和價(jià)值。對于事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作人員來說，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的問題，相應(yīng)的采取策略促進(jìn)內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量的提升。

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