摘要：新時(shí)期下，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國的房地產(chǎn)行業(yè)也得到迅猛的發(fā)展，但是，與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也使得我國房地產(chǎn)企業(yè)的市場競爭環(huán)境越來越嚴(yán)峻，為此，我國房地產(chǎn)企業(yè)也逐漸地開始重視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，以此來提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營成本?；诖耍疚木头康禺a(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的重要意義、房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃工作中的問題和房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和防范措施方面做了簡單分析，希望對(duì)提高我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的水平，提升企業(yè)的綜合競爭力等方面有所啟示和幫助。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)：稅務(wù)籌劃;意義;風(fēng)險(xiǎn);措施

一、引言

房地產(chǎn)行業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱型行業(yè)，其發(fā)展水平直接決定著我國國民經(jīng)濟(jì)的增長速度。因此，我國房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視，明確稅收籌劃工作的重要意義，從而以現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃工作中存在的普遍問題為基點(diǎn)，研究相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。

二、稅收籌劃的概念

稅收籌劃工作從概念上來講指的是納稅人在不違反我國法律的前提下，按照相關(guān)的稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，例如：投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)等進(jìn)行分析和決策，然后采取一定的措施充分發(fā)揮我國稅收優(yōu)惠政策的作用，制定完善的方案幫助企業(yè)降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的重要意義

（一）有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益

房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作，最主要的意義就是有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，可以增加對(duì)我國當(dāng)前的稅收法律的了解和掌握，從而可以在第一時(shí)間掌握稅收政策的變動(dòng)，并及時(shí)地進(jìn)行稅收籌劃方案的調(diào)整，保證企業(yè)稅收籌劃工作的有效性。第二，房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，還需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和我國相關(guān)稅法的規(guī)定，因此，也可以說稅收籌劃工作具有很強(qiáng)的針對(duì)性，可以最大限度地幫助房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營成本，提升經(jīng)濟(jì)利益。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置

加強(qiáng)納稅籌劃工作，還有利于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置。第一，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作在實(shí)際運(yùn)行的過程中，資金流動(dòng)方向更加側(cè)重于經(jīng)濟(jì)利益最大的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，因此，企業(yè)可以借助這一工作實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置。第二，稅收籌劃工作還可以優(yōu)化社會(huì)資源配置，幫助房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)在保證成本最低的前提下促進(jìn)企業(yè)的高速發(fā)展。

四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作中的問題

（一）稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)有待提高

現(xiàn)階段，我國房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際的稅收管理工作中存在的最主要的問題就是稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)還有待提高，這也是制約企業(yè)稅收籌劃工作的重要因素。首先，我國部分房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃的工作人員對(duì)于我國相關(guān)的稅收法律的了解和認(rèn)識(shí)還有待加強(qiáng)，從而在實(shí)際的籌劃工作過中經(jīng)常出現(xiàn)在法律邊緣徘徊的現(xiàn)象，影響企業(yè)的政策經(jīng)營。其次，我國部分房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)性籌劃技能還有所欠缺，在工作中難以發(fā)現(xiàn)并解決籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)稅收籌劃工作的意義不大。最后，我國部分房地產(chǎn)企業(yè)的管理層對(duì)于相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)的了解不夠，在一定意義上也對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作造成影響。

（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)還有待加強(qiáng)

我國很多房地產(chǎn)企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃工作的重要性，但是，在實(shí)際的工作過程中，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)還有待加強(qiáng)。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，部分房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)，缺乏長遠(yuǎn)的工作規(guī)劃，使得稅收籌劃工作缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性。第二，部分房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展認(rèn)知還存在偏差，在稅收籌劃工作中沒有考慮企業(yè)的實(shí)際發(fā)展要求，使得籌劃工作存在較多的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。

五、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）在選擇稅務(wù)籌劃政策上的風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的過程中，存在的最主要風(fēng)險(xiǎn)之一就是在選擇稅務(wù)籌劃政策上的風(fēng)險(xiǎn)。從概念上理解，政策風(fēng)險(xiǎn)指的是部分房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃工作中，盲目地尋找國家政策的漏洞，使得企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作中，還需要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整，最終達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。利用政策漏洞進(jìn)行稅收籌劃本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。一旦籌劃人員在政策的選擇上出現(xiàn)問題，則很容易觸犯我國的法律。另外，我國的相關(guān)稅法政策也在不斷地進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，因此，政策具有一定的時(shí)效性特點(diǎn)。如果房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)當(dāng)前的稅收政策認(rèn)識(shí)不清，則很容易觸犯國家法律，影響企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。

（二）稅務(wù)籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，其本身也具有一定的操作風(fēng)險(xiǎn)。第一，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，通常情況下是以某一項(xiàng)法律法規(guī)為依據(jù)，但是，我國的各項(xiàng)法律之問都是有聯(lián)系的，因此，企業(yè)在實(shí)際操作過程中，很容易出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)。第二，不同的執(zhí)法人員對(duì)于相關(guān)政策的理解也會(huì)有所不同，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，很容易會(huì)被執(zhí)法人員認(rèn)定成違法行為，進(jìn)而帶來操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃工作的方案風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃方案也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收籌劃方案的制定是與相關(guān)工作人員的專業(yè)水平和工作能力直接相關(guān)，另外，工作人員的商業(yè)頭腦也影響著稅收籌劃方案的科學(xué)性和有效性，因此，稅收籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)測的特點(diǎn)。為此，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃人員需要具備很強(qiáng)的專業(yè)能力和一定的商業(yè)頭腦，對(duì)于國家政策的變化要有絕對(duì)的敏感度，從而不斷完善稅收籌劃方案，盡量降低房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的方案風(fēng)險(xiǎn)。

（四）經(jīng)營活動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)也會(huì)給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。第一，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作就是以企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)為基礎(chǔ)，因此，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的變化直接影響著稅收籌劃工作的水平，為此，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，需要嚴(yán)格遵照我國相關(guān)的稅收政策。第二，受到房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的地點(diǎn)、范圍和周期等方面的影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為也存在一定的不確定性。企業(yè)在按照經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，很容易對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的理解出現(xiàn)問題，導(dǎo)致稅收籌劃工作失去實(shí)際的意義，無法實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)納稅支出的目的，嚴(yán)重時(shí)還可能給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失，影響房地產(chǎn)企業(yè)的長久經(jīng)營。六、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和制度

房地產(chǎn)企業(yè)要想降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮稅收籌劃工作的作用，應(yīng)該做得就是不斷完善房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和制度，從而為企業(yè)的稅收籌劃工作提供周密的機(jī)構(gòu)和制度支持。為此，第一，房地產(chǎn)企業(yè)要建立并完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，并在機(jī)構(gòu)中安排專業(yè)水平較高的稅收籌劃人員，提高稅收籌劃工作的效率。第二，房地產(chǎn)企業(yè)在完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度的同時(shí)，還需要對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，最大限度地降低稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)還需要加強(qiáng)責(zé)任劃分，明確稅收籌劃工作的各個(gè)崗位的工作人員的工作職責(zé)，避免因?yàn)楣ぷ髀氊?zé)不清而引發(fā)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)

上文也提到了房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際稅收籌劃工作中存在工作人員的綜合素質(zhì)還有待提高的問題，因此，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，不斷提高籌劃人員的工作能力，保證企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量。第一，房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)籌劃人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，幫助籌劃人員掌握法務(wù)、稅務(wù)和財(cái)務(wù)等方面的工作技能，從而在實(shí)際稅收籌劃工作中可以準(zhǔn)確利用各種理論知識(shí)，保證稅收籌劃工作的效果。第二，房地產(chǎn)企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)籌劃人員的經(jīng)營和管理方面的技能培訓(xùn)，不斷提高籌劃人員的管理水平，使其可以在不斷調(diào)整的稅收政策中制定出完善的稅收籌劃方案。

（三）在各個(gè)運(yùn)營階段中做好稅收籌劃工作

第一，房地產(chǎn)企業(yè)在投資過程中，也要考慮企業(yè)為此需要承擔(dān)的稅負(fù)，從而完善稅收籌劃工作，合理選擇稅收籌劃方案，不斷降低企業(yè)的稅收成本。第二，房地產(chǎn)企業(yè)在前期籌資階段，也需要選擇合適的稅收籌劃方式，降低成本，而在中期投資階段，則需要考慮用稅收籌劃工作獲取一定的經(jīng)濟(jì)效益。另外，企業(yè)需要特別注意的一點(diǎn)是以上稅收籌劃工作都需要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，要學(xué)會(huì)在財(cái)務(wù)核算上加大投入，采取低稅負(fù)的核算模式，提高稅收籌劃工作的效益。

（四）加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票所涉及的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理，為此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要做到以下幾個(gè)方面。第一，重視增值稅發(fā)票的取得、保管工作，建立并完善增值稅發(fā)票管理制度。第二，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在增值稅發(fā)票的獲取、保管、開具和申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)中都注意風(fēng)險(xiǎn)防控，不斷完善增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，并定期檢查企業(yè)增值稅發(fā)票的使用和管理情況。具體流程如下。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，要對(duì)增值稅發(fā)票的要素進(jìn)行檢查，并檢查增值稅發(fā)票中的內(nèi)容是否是可抵扣的項(xiàng)目。其次，財(cái)務(wù)人員要檢查增值稅發(fā)票在填寫上是否存在錯(cuò)誤，是否符合開具增值稅發(fā)票的要求。最后，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行周密的檢查，確定發(fā)票無誤以后，要將其進(jìn)行妥善的保管，避免增值稅發(fā)票發(fā)生遺失的現(xiàn)象，并在發(fā)票系統(tǒng)確認(rèn)以后進(jìn)行相應(yīng)的入賬處理，降低增值稅發(fā)票所帶來的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

七、結(jié)束語

總而言之，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作，可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視，明確在稅收籌劃工作中幾種常見的風(fēng)險(xiǎn)，從而研究相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行預(yù)防，提高企業(yè)稅收籌劃工作的效果和質(zhì)量，為房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者簡介：

邱燦輝，南京瀧茂置業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部，江蘇南京。