摘要：財務工作為支撐企業(yè)正常運營和發(fā)展的重要基礎，其工作質量和效率尤為重要。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，各個企業(yè)都逐漸加大了對財務內部控制的重視程度，財務內部控制的實施不僅可以提高企業(yè)的財務工作質量，還可以提高企業(yè)整體的管理水平，對企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義.、就目前情況來看，我國大部分企業(yè)在實施財務內部控制的過程中都存在一些問題，企業(yè)只有先對相關問題進行分析才能提出較為合理的解決措施，為企業(yè)發(fā)展提供更有效的保障。

關鍵詞：財務內部控制：意義：問題及對策

一、實施財務內部控制在企業(yè)發(fā)展中的意義

（一）有利于企業(yè)競爭力的提升

財務內部控制可以使企業(yè)的財務工作質量得到保證，企業(yè)的整體水平可以得到提高，滿足當下社會經(jīng)濟的轉型需求。同時，有效的財務內部控制工作可以為企業(yè)決策提供更可靠的信息支持。另外，財務內部控制在企業(yè)內部的實施便于管理層更詳細的掌握企業(yè)的實際運營情況，并針對現(xiàn)狀提出一定的改進措施，不斷提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，從而使企業(yè)競爭力得以提升。

（二）有利于企業(yè)內部環(huán)境的優(yōu)化

對于企業(yè)而言，只有確保經(jīng)營活動穩(wěn)定順利地開展才能使其獲得一定的經(jīng)濟效益。財務內部控制可以通過對相關制度的不斷完善明確企業(yè)各個部門的職責，提高企業(yè)工作的效率，逐漸對內部環(huán)境進行優(yōu)化。另外，財務內部控制制度作為企業(yè)制度的重要組成部分，它的有效實施可以使員工的工作責任感得到加強，從而為經(jīng)營活動的開展營造良好的內部環(huán)境。

（三）有利于企業(yè)資金利用率的提高

企業(yè)在進行財務內部控制制度的建設時，有一項內容是關于反腐機制的建立，可以減少員工違法亂紀行為而導致的資金流失情況的發(fā)生，為企業(yè)利益提供更多保障。同時，財務內部控制活動在企業(yè)中的推進提高了財務信息的準確性和及時性，企業(yè)決策者可以參考相關信息對內部資源進行更加科學合理的分配，監(jiān)督部門還可以對各項資源的使用情況展開追蹤，確保資源的正確使用，這降低了資金分配使用不合理現(xiàn)象的發(fā)生概率，提高了資金利用率，更有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、企業(yè)在實施財務內部控制中存在的問題

（一）財務內部控制制度不健全

財務內部控制制度的有效實施可以使企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險得到更加有效的預防和管控。但就目前情況來看，部分企業(yè)的財務內部控制制度不太完善，即使有的企業(yè)建立了相應的制度，但在實際的執(zhí)行過程中依然存在職責混亂、制度無效等現(xiàn)象。同時，由于財務內部控制制度在實施過程中會對管理者的權利產生了一定的限制和制約，而部分管理者對其義缺少正確全面的認識和研究。因此，沒有足夠的動力去進行財務內部控制制度的改進和完善，企業(yè)部分工作缺乏相應的制度保障，管理者職權行使過程得不到有效的約束和監(jiān)督，工作質量和效率難以保證。

（二）會計信息質量較低

會計信息作為在會計視角對企業(yè)真實經(jīng)營情況的反映，其真實性和準確性直接影響信息使用者對企業(yè)真實情況的判斷。部分企業(yè)由于缺乏有效的財務管理制度，且財務工作過程缺乏有效地監(jiān)督，因此其會計信息難以得到保障。再加之財務人員工作能力和個人素質的差異，會計信息則更難正確的反映企業(yè)當下的經(jīng)營狀況，降低了企業(yè)決策的科學性，對企業(yè)后續(xù)發(fā)展極其不利。

（三）財務內部控制缺乏有效監(jiān)督

就目前情況來看，部分企業(yè)的財務內部控制都缺乏有效的監(jiān)督。一方面，企業(yè)內部審計的獨立性不完全，難以對企業(yè)的財務工作進行高效地監(jiān)督，而且部分企業(yè)并未真正認識到內部審計的作用，只是為了方便對接和應對外部審計，內部審計沒有發(fā)揮自身應有的職能，再加之審計人員工作能力和個人素質的差異，企業(yè)內部審計工作成效可想而知。另外，部分企業(yè)在內部審計監(jiān)管過程中對財務風險缺乏有效的預測和管控，企業(yè)面臨財務風險的概率較大，極易使企業(yè)陷入對自身不利的境地。企業(yè)風險管控的缺失極大地降低了企業(yè)內部監(jiān)管的工作質量，這不僅會影響財務內部控制工作的開展，還會影響企業(yè)軟實力，最終影響企業(yè)在市場競爭中所處的位置。另一方面，部分企業(yè)在外部監(jiān)管方面也有所缺失。雖然政府會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況進行監(jiān)督，但在一定程度上外部監(jiān)管難以真正觸及企業(yè)內部，尤其難以真正到觸及財務管理工作，大部分情況下只是對企業(yè)經(jīng)營的合法性進行監(jiān)管。但是市場上的企業(yè)類型各異，每個公司的財務監(jiān)管標準都有一定差異，而政府審計監(jiān)管人員的精力有限，所以對財務工作的審計監(jiān)管大部分都是在事后進行，其所發(fā)揮的作用有限。還有部分企業(yè)在內部審計和外部審計的對接方面存在問題，企業(yè)的內部審計工作的質量和效率較低，不利于企業(yè)財務內控工作的開展。

三、企業(yè)推進財務內部控制的策略

（一）完善財務內部控制制度

企業(yè)在對現(xiàn)行的財務內部控制制度進行完善時，可以從以下三點人手。第一，企業(yè)要在對實際運營情況進行調查的基礎上建立一個較為健全的財務管理體系，為財務人員工作的開展提供有力的制度支持，這不僅可以保證工作流程的規(guī)范性，還可以提高財務工作質量。第二，企業(yè)在相關的制度中要對各部門的職權進行明確，并對各個崗位的職責進行詳細科學的劃分，保證不相容職務互相分離，從而使各職位之問形成相互制約、相互監(jiān)督的局面，有效降低企業(yè)因崗位分工不明確而面臨較大風險的可能性。第三，企業(yè)要根據(jù)實際需要建立科學有效的財務審批制度，對資金的審批流程進行規(guī)范，在面臨重大事項或大數(shù)額資金的決策或審批時，必須要進行集體決策和聯(lián)簽，有效降低企業(yè)的運營管理風險。

（二）提高會計信息質量

會計信息作為企業(yè)會計系統(tǒng)的核心，其準確性和真實性直接影響到有關人員對企業(yè)的整體評價。而財務人員作為會計信息質量的影響因素，其工作能力和個人素養(yǎng)更是直接決定了會計信息質量的好壞。因此企業(yè)在提高會計信息質量方面，必須提高財務人員的工作能力和個人素質。首先，企業(yè)要加強財務人員對財務知識理論和職業(yè)道德素質的學習，在提高工作水平的同時不斷培養(yǎng)其職業(yè)素養(yǎng)，以規(guī)范其工作行為。其次，企業(yè)要根據(jù)各業(yè)務特點不斷對財務核算體系進行改進和完善，促進業(yè)務核算的標準化和規(guī)范化。最后，企業(yè)加強對財務工作的監(jiān)督，在財務內部控制工作的推進中對業(yè)務進行合理的分工，在遵循成本效益原則的同時保證不相容職務之問互相分離，以形成各崗位之間互相監(jiān)督、互相制約的機制，實現(xiàn)對財務工作的切實有效監(jiān)督。

（三）加大企業(yè)對財務內部控制的監(jiān)管力度

企業(yè)在加大財務內部控制監(jiān)管力度時，不僅要加強內部審計工作，更要提升外部監(jiān)管的質量。首先，企業(yè)要根據(jù)財務內部控制的需求對現(xiàn)有的內部審計監(jiān)控體系進行完善。這不僅可以提高內部監(jiān)管的獨立性、權威性和有效性，還可以推動財務內部控制的開展。企業(yè)管理者可以通過增大對財務內部控制的監(jiān)督力度了解企業(yè)真實的財務工作狀況，及時發(fā)現(xiàn)相關問題并進行解決，逐步提高企業(yè)的財務工作水平。其次，企業(yè)可以通過定期開展與內部審汁有關的培訓課程和專題講座活動加強內部審計人員的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，促進內部審計的專業(yè)化和職業(yè)化，實現(xiàn)對財務風險的有效控制，保證財務內部控制工作的質量。再次，企業(yè)要借助外部監(jiān)管促進戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。企業(yè)要以積極主動的態(tài)度接受政府審計部門對企業(yè)財務問題的抽查和定期核查，積極配合審計部門的工作。最后，企業(yè)要加強內外部審計之問的對接工作，相關人員不僅要認識到內部審計的真正作用，更要利用外部審汁不斷對內部審汁工作進行改進和完善，使兩者之問的結合更加有效。內外部審計之間的有效結合不僅可以推動企業(yè)的財務內部控制工作，更能提高企業(yè)內部管理質量和效率，不斷提高企業(yè)的市場競爭力。

四、結束語

本文以財務內部控制為中心，首先，闡述了實施財務內部控制在企業(yè)發(fā)展中的意義，其次，分析了企業(yè)在實施財務內部控制中存在的問題，最后，提出了企業(yè)推進財務內部控制的策略，希望可以對財務內部控制在企業(yè)中的開展產生積極作用。

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作者簡介：

程宏，延邊關年大健康綜合門診部有限責任公司，吉林延吉。