黎代勛 陳茜

[摘要]深化內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用，既是人民銀行依法履職、規(guī)范管理的客觀要求，也是內(nèi)部審計(jì)存在和發(fā)展的價(jià)值所在。本文以六盤水市中心支行為例，在探索內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用途徑和方式的基礎(chǔ)上，從基層央行的現(xiàn)實(shí)情況分析存在的問(wèn)題和難點(diǎn)，就進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用效果提出建議。

[關(guān)鍵詞]基層央行? ? 內(nèi)部審計(jì)? ? 成果運(yùn)用? ? 實(shí)踐

一、內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用在基層央行的實(shí)踐

近年來(lái)，六盤水市中心支行（以下簡(jiǎn)稱中支）積極貫徹落實(shí)上級(jí)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用工作指導(dǎo)精神，將審計(jì)成果運(yùn)用作為當(dāng)前及今后一段時(shí)間的重點(diǎn)工作來(lái)抓，在實(shí)踐中不斷探索審計(jì)成果運(yùn)用的途徑和方式，取得了一定成效。

（一）建立運(yùn)行機(jī)制，有效發(fā)揮制度保障作用

根據(jù)近年來(lái)上級(jí)行內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用指導(dǎo)精神，結(jié)合實(shí)際制定出臺(tái)了《中國(guó)人民銀行六盤水市中心支行內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用指導(dǎo)意見》，明確內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的目標(biāo)、原則、組織管理和工作機(jī)制等內(nèi)容，為內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用提供制度保障。

（二）暢通使用渠道，立體化推進(jìn)成果運(yùn)用

一是積極收集和整理內(nèi)外部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，重點(diǎn)針對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的普遍性、典型性、系統(tǒng)性等問(wèn)題，向相關(guān)科室及支行制發(fā)“預(yù)算管理”“依法行政”和“采購(gòu)管理”等方面的風(fēng)險(xiǎn)提示書，力爭(zhēng)做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防、早處理。二是通過(guò)召開內(nèi)控工作會(huì)議或?qū)ｎ}聯(lián)席會(huì)議，對(duì)重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行通報(bào)，督促和指導(dǎo)審計(jì)對(duì)象根據(jù)問(wèn)題進(jìn)行對(duì)照檢查，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，起到舉一反三、防微杜漸的作用，努力將風(fēng)險(xiǎn)消滅于萌芽階段。

（三）強(qiáng)化跟蹤核查，加大整改督導(dǎo)力度

在后續(xù)整改過(guò)程中，多管齊下強(qiáng)化對(duì)審計(jì)對(duì)象的整改督促，切實(shí)將整改工作落到實(shí)處。一是建立“問(wèn)題清單”和“銷號(hào)清單”對(duì)接機(jī)制，全面直觀掌握審計(jì)對(duì)象的整改落實(shí)情況，有效防止屢查屢犯、前查后犯等問(wèn)題的出現(xiàn)。二是實(shí)行主審跟蹤負(fù)責(zé)制，由主審人負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)對(duì)象的整改落實(shí)情況，而不是將審計(jì)對(duì)象整改報(bào)告作為確定是否整改的唯一方式。三是建立內(nèi)審部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，強(qiáng)調(diào)上下聯(lián)動(dòng)、橫向溝通。針對(duì)支行開展的審計(jì)項(xiàng)目，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與職能部門共享，對(duì)業(yè)務(wù)條線和審計(jì)條線實(shí)施雙向督促整改，加大對(duì)審計(jì)對(duì)象整改的督導(dǎo)指導(dǎo)力度。

（四）增強(qiáng)主動(dòng)意識(shí)，提升審計(jì)成果的增值性

在審計(jì)中引入“分享型經(jīng)濟(jì)”理念，以需求為導(dǎo)向。管理層或業(yè)務(wù)部門作為需求側(cè)，主動(dòng)提出審計(jì)服務(wù)需求。內(nèi)審部門作為供給側(cè)，利用審計(jì)資源為服務(wù)對(duì)象提供咨詢服務(wù)，通過(guò)與需求側(cè)反復(fù)交流磋商，跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用效果，提出有效的風(fēng)險(xiǎn)管理意見，由需求側(cè)采取措施進(jìn)行整改。使審計(jì)職能發(fā)揮更加充分，內(nèi)審成果得以充分運(yùn)用。例如，應(yīng)貨幣金銀部門邀請(qǐng)，內(nèi)審部門對(duì)殘損人民幣復(fù)點(diǎn)業(yè)務(wù)外包進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)結(jié)束后，提出審計(jì)建議促其完善內(nèi)部管理。同時(shí)，通過(guò)后續(xù)多次與貨幣金銀部門溝通協(xié)商，對(duì)仍未徹底整改的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，提出有針對(duì)性的意見建議，最終使審計(jì)成果得以增值。

（五）營(yíng)造良好氛圍，開展形式多樣的成果運(yùn)用宣傳

一是通過(guò)“學(xué)習(xí)+考試”方式組織全轄職工開展成果運(yùn)用知識(shí)競(jìng)賽，有效提高職工對(duì)成果運(yùn)用重要性的認(rèn)識(shí)，積極營(yíng)造良好的成果運(yùn)用環(huán)境。二是在支行依法行政、預(yù)算管理、合同管理和集中采購(gòu)等管理較為薄弱的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，組織開展審計(jì)案例宣講活動(dòng)，切實(shí)提升支行的履職實(shí)效。

（六）全程介入指導(dǎo)，開啟“三位一體”的監(jiān)督模式

為有效防控風(fēng)險(xiǎn)，在支行開展的大型修繕項(xiàng)目中，內(nèi)審部門主動(dòng)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門聯(lián)手，將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督由“事后控制”轉(zhuǎn)向“事前控制”和“事中控制”，通過(guò)對(duì)修繕過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行梳理，適時(shí)編發(fā)風(fēng)險(xiǎn)提示函，并選擇重點(diǎn)環(huán)節(jié)開展現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。同時(shí)，對(duì)修繕項(xiàng)目開展持續(xù)跟蹤審計(jì)，幫助支行及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理過(guò)程中的漏洞，并采取措施進(jìn)行有效管理。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)提示、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)和跟蹤審計(jì)，形成“三位一體”的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督模式，提升了支行大型修繕項(xiàng)目質(zhì)量，也體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的價(jià)值所在。

（七）緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)審保駕護(hù)航作用

充分發(fā)揮內(nèi)審部門專業(yè)優(yōu)勢(shì)，緊跟央行業(yè)務(wù)發(fā)展變化，創(chuàng)新采用“聯(lián)合審計(jì)+延伸調(diào)查”方式，與兄弟行聯(lián)合開展“兩權(quán)”抵押審計(jì)調(diào)查，并將審計(jì)視角延伸至不動(dòng)產(chǎn)登記中心、產(chǎn)權(quán)交易中心、金融機(jī)構(gòu)和涉農(nóng)企業(yè)，全面掌握“兩權(quán)”抵押貸款工作過(guò)程中存在的困難和問(wèn)題，為下一步推廣“兩權(quán)”抵押貸款工作提供有價(jià)值的審計(jì)建議和意見。

二、基層央行內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用存在的問(wèn)題和難點(diǎn)

近年來(lái)，中支努力拓寬審計(jì)成果運(yùn)用的深度和廣度，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果運(yùn)用制度化和常態(tài)化，在加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和深化審計(jì)整改等方面取得了一定成效。但實(shí)踐中，由于整改工作不夠徹底、全面、深入，審計(jì)人員整體綜合能力素質(zhì)難以有效滿足成果運(yùn)用需求，審計(jì)綜合分析報(bào)告機(jī)制尚未建立等原因，一定程度上制約了實(shí)際運(yùn)用效果。

（一）整改工作不夠徹底、全面、深入

一是審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用的認(rèn)識(shí)不深刻。從開展的常規(guī)審計(jì)情況看，一些問(wèn)題屢查屢犯、屢禁不止，一個(gè)重要原因就是審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、督促整改、提高工作質(zhì)量的認(rèn)識(shí)不到位，只是象征性應(yīng)付整改，并未從根源上分析、梳理和整改。二是約見談話的針對(duì)性和及時(shí)性不夠。在審計(jì)過(guò)程中，未及時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理隱患較大的單位一把手或部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行約見談話，未能有效引起審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)工作的高度重視，導(dǎo)致整改工作不夠徹底和全面。

（二）審計(jì)人員整體綜合能力素質(zhì)難以有效滿足成果運(yùn)用需求

隨著內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型和央行業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)審工作從查錯(cuò)糾弊審計(jì)轉(zhuǎn)為績(jī)效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從查閱紙質(zhì)檔案資料到借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)開展海量電子數(shù)據(jù)審計(jì)，審計(jì)人員整體綜合能力素質(zhì)的欠缺在很大程度上制約了審計(jì)成果運(yùn)用效果。一是審計(jì)人員老齡化嚴(yán)重，學(xué)習(xí)和接受新知識(shí)能力不足。例如，中支審計(jì)人員平均年齡47歲，老齡化的加劇一定程度上制約了審計(jì)人員學(xué)習(xí)和接受新業(yè)務(wù)的主動(dòng)性和積極性。二是專家型、復(fù)合型審計(jì)人才的缺失。大部分審計(jì)人員業(yè)務(wù)和知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，特別是隨著業(yè)務(wù)信息化的不斷深入，多數(shù)業(yè)務(wù)已實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化，熟練掌握和運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的審計(jì)人員十分匱乏，通過(guò)傳統(tǒng)的手工方式查閱海量電子數(shù)據(jù)資料已無(wú)法滿足審計(jì)需求，審計(jì)質(zhì)量和效率受到較大影響。三是內(nèi)部審計(jì)成果挖掘、提煉和總結(jié)不夠。部分審計(jì)人員還停留在傳統(tǒng)的“只要報(bào)送完審計(jì)報(bào)告就完事”的認(rèn)識(shí)上，未對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行深入的挖掘、加工、提煉和總結(jié)，形成的優(yōu)秀案例、專題報(bào)告和調(diào)研報(bào)告等有價(jià)值的內(nèi)審成果運(yùn)用資料較少，審計(jì)成果運(yùn)用方式和結(jié)果均受到一定限制。

（三）審計(jì)綜合分析報(bào)告機(jī)制尚未建立

在基層央行審計(jì)實(shí)踐中，尚未對(duì)多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合性分析、梳理和報(bào)告，致使出現(xiàn)審計(jì)成果的個(gè)案類成果多、系統(tǒng)性成果少;操作層面成果多、管理層面成果少;微觀層面成果多、宏觀層面成果少;點(diǎn)對(duì)點(diǎn)反映成果多、以點(diǎn)帶面反映的成果少;發(fā)現(xiàn)問(wèn)題類成果多、解決問(wèn)題類成果少等現(xiàn)象，在一定程度上制約了審計(jì)成果的運(yùn)用效果。

三、進(jìn)一步改進(jìn)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的建議

（一）建立約見談話和考核問(wèn)責(zé)機(jī)制，有效提升審計(jì)整改工作的實(shí)效性

一是在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展履職（離任）審計(jì)和各類專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，建立有針對(duì)性的約見談話機(jī)制，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患較大的單位或部門，由審計(jì)派出行行長(zhǎng)或其委托人及時(shí)約見相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行談話，督促其進(jìn)行有效整改。二是對(duì)支行開展的審計(jì)項(xiàng)目，將支行的整改情況按照業(yè)務(wù)條線抄送給中支對(duì)口管理部門，作為上級(jí)對(duì)支行考核的重要參考依據(jù)。三是將審計(jì)對(duì)象的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和整改情況抄送給人事部門和目標(biāo)考核管理部門，作為干部提拔、評(píng)優(yōu)評(píng)先和年底考核的重要參考，充分發(fā)揮成果運(yùn)用的激勵(lì)約束作用。四是對(duì)于重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)整改不力、屢查屢犯的，年底考核實(shí)行一票否決，并進(jìn)行通報(bào)和責(zé)任追究。

（二）強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，打造一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍

審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響審計(jì)成果運(yùn)用的質(zhì)量和效果，打造一支強(qiáng)有力的復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍是提高審計(jì)成果運(yùn)用的基礎(chǔ)和前提。一是強(qiáng)化人員配備，合理搭配人員結(jié)構(gòu)，解決好內(nèi)部審計(jì)人員老齡化嚴(yán)重問(wèn)題。二是拓寬學(xué)習(xí)渠道和方式，積極為審計(jì)人員創(chuàng)造和提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。例如，為審計(jì)人員提供跟班學(xué)習(xí)、交流鍛煉等機(jī)會(huì)，進(jìn)一步提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)。三是深入實(shí)務(wù)和理論研究，鼓勵(lì)審計(jì)人員密切關(guān)注國(guó)際內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)發(fā)展，及時(shí)將先進(jìn)審計(jì)理論和方法運(yùn)用到日常審計(jì)工作中。四是深化審計(jì)成果運(yùn)用，做到勤于分析、善于總結(jié)，把行之有效的審計(jì)方法固化為可復(fù)制的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推廣。

（三）建立審計(jì)綜合分析報(bào)告機(jī)制，為領(lǐng)導(dǎo)決策部署提供依據(jù)

建立審計(jì)綜合分析報(bào)告機(jī)制，組織主審人對(duì)當(dāng)年開展的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)性分析、匯總和研究，從中歸納出具有普遍性、系統(tǒng)性、典型性或存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)隱患的問(wèn)題，把微觀成果和個(gè)案成果提升至宏觀層面和系統(tǒng)層面，形成有深度、高質(zhì)量的分析報(bào)告，使管理層能夠全面掌握審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（作者單位：中國(guó)人民銀行六盤水市中心支行，郵政編碼：553000，電子郵箱：1451782053@qq.com）