陳穎 王春梅 季文忠

[摘要]本文介紹了人民銀行濰坊市中心支行秉持由單純推動審計整改向服務全行治理轉變的理念在內審成果深化運用方面的實踐與探索，通過構建動態(tài)循環(huán)體系，有效提升了內審成果運用的效果和效率。

[關鍵詞] 動態(tài)循環(huán)? ? 審計整改? ? 內審成果? ? 運用

基層央行內審部門每年開展數項履職、離任、專項審計，形成了豐富的內部審計成果，在改善內部管理和提高履職水平方面起到了積極作用，但囿于各種因素，內審成果運用的深度和廣度仍然偏低，內審“保健醫(yī)”作用的發(fā)揮仍有擴展空間。中國人民銀行濰坊市中心支行結合自身審計實踐，構建了內審成果運用動態(tài)循環(huán)體系：以內審成果為紐帶，將內審部門與行領導、其他業(yè)務部門、內部監(jiān)督部門、被審計單位緊密聯(lián)結起來，改變了以往“內審部門-被審計單位”單向模式，由單純的審計整改向服務全行治理轉變，有效提升了內審成果運用的效果和效率。內審成果運用動態(tài)循環(huán)框架如圖1所示。

一、以內審成果為載體，帶動動態(tài)循環(huán)的運行

（一）發(fā)揮行長核心作用，增強頂層推動力

一是在審計報告中增加“審計發(fā)現(xiàn)的重點問題及潛在風險提示”內容，提煉典型性問題，進行總結歸納和風險分析，增強了閱讀的直觀性。單位一把手在審計報告中的批示語言犀利、指向明確、針對性強，并在轄區(qū)黨課上進行點名通報，被審計單位整改效果立竿見影。二是根據履職和離任審計情況編寫“專題匯總”上報行長，將發(fā)現(xiàn)問題的數量、原因和風險進行歸納總結，列入全行督查督辦清單，受到行領導的特別關注。三是探索參與式審計，增加向行長匯報內審工作的頻次，注重行長在內審工作中的直接指導。在制定審計計劃時，充分聽取一把手的建議，落實內部審計工作行長負責制，保證內部審計工作的獨立性。

（二）建立內審發(fā)現(xiàn)問題通報制度，增強審計整改約束力

一是堅持頂層設計，為制度執(zhí)行提供組織保障。問題通報制度由行長辦公會集體討論研究決定，對通報制度的指導思想、目標要求和遵循原則進行統(tǒng)籌規(guī)劃。二是突出問題導向，加大糾錯力度。通報內容以發(fā)現(xiàn)問題為主線，以整改建議為重點，督促被審計單位規(guī)范管理。三是加強問題分析，深化成果運用。對苗頭性、傾向性、危害性問題作出分析判斷，剖析原因，預警風險。四是整合上級行通報，提高成果運用效率。在轄區(qū)范圍整合轉發(fā)總分行審計通報，并組織相關科室召開座談交流會，就紀檢、財務、征信等方面信息進行深度交流與討論，結合實際進行問題解讀和制度學習，將內審成果轉化為工作的方式方法，對指導審計實踐起到了事半功倍的效果。

（三）建立風險提示常態(tài)化機制，增強業(yè)務部門自覺力

由內審部門根據內外部審計發(fā)現(xiàn)的審計事實以及典型審計案例所反映的突出問題，不定期發(fā)布審計風險提示，提醒業(yè)務部門自查自糾，加強風險防控工作。

（四）健全審計整改跟蹤機制，增強內審部門督導力

一是動態(tài)注銷問題，及時關注審計整改情況。建立《內審發(fā)現(xiàn)問題整改臺賬》和《整改進度統(tǒng)計表》，登記所有內審發(fā)現(xiàn)問題，已整改的逐條銷號，未整改的注明原因、期限和責任人，持續(xù)監(jiān)控，杜絕查而不改、屢查屢犯。二是開展審計整改定期“回頭看”活動，組織內審人員對被審計單位進行回訪，指導督促審計整改。三是科學規(guī)劃后續(xù)審計，運用風險評估系統(tǒng)選取上年度開展的風險系數高的項目進行后續(xù)審計，核查審計意見的落實情況。

二、以雙向溝通為重點，激發(fā)動態(tài)循環(huán)的動力

（一）凝聚其他內部監(jiān)督部門合力

增加向紀委、人事部門通報內審成果的次數，作為執(zhí)紀問責、績效考核的依據，強化監(jiān)督合力。例如，利用內審成果完善行員考核效能機制，將上級和本級審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況納入行員考核體系，提高內審成果的利用率和內部審計的權威性。新制定的《機關行員年度績效量化考核實施辦法》第八條明確了“在各類檢查和內部審計中被問責的，各科室應作為關鍵行為和事件進行記錄，并視情節(jié)扣減其相應基礎分值”，成為內審部門與人事部門共同監(jiān)督的重要抓手。

（二）提高其他業(yè)務部門參與度

一是抽調業(yè)務科室的人員參與審計項目，讓其了解內審工作的理念和模式。同時，內審人員也吸收最新專業(yè)知識。二是參加業(yè)務科室的專業(yè)檢查，利用內審部門風險評估系統(tǒng)的專業(yè)優(yōu)勢，結合專業(yè)實際，細化檢查內容，發(fā)揮內審“咨詢”職能。

（三）征求被審計單位意見建議

一是召開由內審科牽頭、業(yè)務科室參與的風險分析專題研究會，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題開展深度分析，發(fā)掘問題背后深層次的制度漏洞和管理弊端，有針對性地提高風險管理水平。二是召開內部審計座談會，除了通報關于審計發(fā)現(xiàn)問題外，面對面地與被審計單位暢談交流，征求被審計單位對內審工作的意見建議，贏得審計對象對內審工作的信任和支持。

（四）加大內審成果宣傳力度

一是利用辦公室政務信息及課題展評的渠道，將內審方面的信息調研在全行進行公開展示與宣傳。二是組織開展學習內控制度活動，由內審科牽頭，在全行范圍梳理內控制度、學習內控制度、強化制度意識，進一步深化內審“保健醫(yī)”觀念。三是探索黨支部與審計小組的結合，在黨建活動中加強內審工作的宣傳，提高內審工作的價值，促進內審工作的深化。

三、以工作質量為基礎，夯實動態(tài)循環(huán)的根基

（一）注重提升內審隊伍專業(yè)素養(yǎng)

開展內審大課堂活動，邀請業(yè)務科室進行座談交流，學習近年來的新制度新規(guī)定，把專業(yè)知識“引進來”。參與外部業(yè)務實踐，選派人員參與上級行抽調審計任務和課題調研，“走出去”積累經驗。建立長效學習機制，由科室骨干在內審微課堂輪流授課，全員及時完成總行遠程培訓課程，堅持不懈“坐下來”。

（二）注重提高內審項目質量水平

加強內審項目過程管控，嚴格落實三級審核制度，實施每一個環(huán)節(jié)的質量控制。例如，在現(xiàn)場審計中提高檢查原始底稿的頻次，保留每一份原始資料，每一個問題的定性和描述都要通過擬稿人、主審人和組長三重把關。嚴格審計工作紀律，嚴禁因個人利益私自去除已成稿問題。采用內審工作質量自我評價和逐級評價相結合的方法，運用激勵約束機制，提高內審人員的工作責任感和使命感。

四、相關啟示

（一）將成果轉化思路貫穿審計全過程，有助于開發(fā)新載體

一是提高問題分析的深透度。例如，主動開展問題驅動式研究，站在為組織增值的高度，發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)和內控漏洞，并提出建設性意見。二是將專題調研融入現(xiàn)場審計。審前準備階段挑選1-2個專題切入點，做好有關資料的收集，結合現(xiàn)場審計情況，組織團隊開展專題調研。三是注重不同項目的關聯(lián)總結。項目結束后，將不同項目中發(fā)現(xiàn)的重疊問題以及同類問題進行總結分析，包括分布分析、趨勢分析、原因分析和整改分析等。

（二）開放內審成果資料庫，有助于共享審計資源

除了內審業(yè)務綜合系統(tǒng)錄入的項目資料外，將固化的內審成果分門別類整理建檔，與其他單位橫向聯(lián)網，并對人民銀行系統(tǒng)的內審部門和業(yè)務部門開放瀏覽。既有利于內審部門成果信息共享，也有利于內審成果合理公開。

（三）加強人才隊伍建設，有助于提升審計質量

沒有過硬的審計質量，成果運用就無從談起。提升審計質量的根本在于人才建設。除了加強知識培訓以外，還要注重“走出去”實戰(zhàn)培訓，向系統(tǒng)內兄弟行學習，向系統(tǒng)外企事業(yè)單位學習，鍛造一批懂業(yè)務、善分析、勇創(chuàng)新的人才，持續(xù)為內審隊伍提供智力支撐。