張翠

摘 要：一個企業(yè)眾多榮譽光環(huán)的背后，離不開多年以來辛勤培育的先進經(jīng)營理念及企業(yè)文化，把“財務戰(zhàn)略預算管理”作為提升企業(yè)發(fā)展內(nèi)涵、增強降本增效能力、提高經(jīng)濟效益的另一把“金鑰匙”。通過實施財務戰(zhàn)略預算管理，提高財務管理水平，使企業(yè)獲得持續(xù)性核心競爭力，為企業(yè)長遠的發(fā)展保駕護航。

關(guān)鍵詞：財務戰(zhàn)略 預算管理體系 降本增收

一、實施背景

近年來是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深化之年，更是企業(yè)搶抓機遇，謀劃改革，實施轉(zhuǎn)型發(fā)展規(guī)劃的啟步之年，為了提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)核心競爭力，企業(yè)在財務預算管理方面積極尋找新的突破口，最大程度降本增效，探索實施全覆蓋、多方位財務戰(zhàn)略預算管理體系，分崗位設(shè)立管理中心，全方位、多維度深化、創(chuàng)新財務管理手段，堅持既定的各項任務指標不動搖，實現(xiàn)企業(yè)提質(zhì)增效。

二、財務戰(zhàn)略管理主要做法

（一）預算制度管理體系

財務戰(zhàn)略預算管理體系得以在企業(yè)建立與實施的前提保障是預算制度體系的完善與嚴肅執(zhí)行。結(jié)合企業(yè)實際情況，解決實際問題、規(guī)避財務風險、堵塞財務管理漏洞，分別下發(fā)《預算管理制度》等一系列文件制度，從制度層面對費用、資金、成本、預算等工作的各個環(huán)節(jié)進行梳理規(guī)范，細化內(nèi)容，嚴格考核。完善的財務預算制度，健全財務管理體系，也是逐步規(guī)范整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，平衡責權(quán)利關(guān)系的過程，將企業(yè)財務預算制度優(yōu)化延續(xù)下去，從而形成“用制度管權(quán)、按制度辦事、靠制度管人”的規(guī)范格局。

（二）財務戰(zhàn)略預算管理體系

預算管理體系是整個財務戰(zhàn)略管理體系的核心，預算管理是對財務戰(zhàn)略管理目標的程序化和可度量化，通過全面預算管理，使預算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)成為同一過程，將相對抽象的戰(zhàn)略管理細化為生產(chǎn)預算管理、銷售預算管理、成本預算管理等可操作可控制可考核的預算管理模塊。

1.預算管理功能與特征

（1）預算管理是公司對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項重要的管理工具，一般具有規(guī)劃（編制）、協(xié)調(diào)（執(zhí)行）、控制和考核等四方面功能。

（2）預算管理特征

①以效益為出發(fā)點。不論采用何種預算管理模式，預算管理作為管理的重要形式，其出發(fā)點都是提高管理水平，促進效益增長。

②以市場為導向。離開市場導向，公司管理便失去了方向和目標。

③以財務管理體系為保障。實行以預算為軸心的財務管理模式，一切經(jīng)濟活動都圍繞財務目標的實現(xiàn)展開。

④具有綜合性。由于預算管理涉及公司的方方面面，要實施完整的預算管理，就要求它必須具有較強的綜合性。

2.財務戰(zhàn)略預算管理程序

（1）預算管理目標的編制

全面預算的編制采取“自上而下、自下而上、綜合平衡”的原則，達到預算管理目標具有先進性、合理性、可操作性的目的。

（2）預算管理指標的分解

年度預算批準后，企業(yè)將年度預算進行分解，變成各部門的可執(zhí)行方案。在分解年度預算時，按縱橫分解，橫向分解到各職能部門，縱向逐級分解到各個下屬單位，做到指標細化不懸空，目標明確，責任清楚，層層落實，達到從公司領(lǐng)導到職工個人“人人頭上有指標”，進行精細管理，良性運作的目的。從而增強預算管理的群眾性，保證預算的真實性和可靠性。

（3）預算管理指標的落實

預算目標一經(jīng)企業(yè)討論批準生效后，便具有“法律效力”。企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)各項活動中，都要圍繞實現(xiàn)預算開展經(jīng)濟活動，不得任意更改。財務部門嚴格按照歸口管理的原則，嚴格把關(guān)，做到“有預算不超支，無預算不開支”。各職能部室發(fā)生的費用，必須控制在預算目標之內(nèi)。沒有預算的費用項目未經(jīng)企業(yè)預算管理領(lǐng)導小組批準的，任何單位和個人均不得發(fā)生。

3.財務戰(zhàn)略預算管理控制

財務戰(zhàn)略預算管理就是企業(yè)從領(lǐng)導決策層到部門執(zhí)行層，一切經(jīng)濟活動均受控于預算，即：“事前受控于預算控制，事中受控于會計監(jiān)督，事后受控于預算考核”。順利實行財務戰(zhàn)略預算管理的關(guān)鍵在于控制，為保證預算得到有力的控制，應做好預算跟蹤、分析和考核。

（1）預算跟蹤及時反饋信息。利用經(jīng)濟活動分析會、生產(chǎn)例會等一切形式和方法建立信息反饋系統(tǒng)，對企業(yè)及各部門執(zhí)行預算的情況進行跟蹤監(jiān)控，分析及原因，提出改進措施，調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預算目標的實現(xiàn)。財務部門依據(jù)某個時期（月度、年度）公司及各單位靜態(tài)的會計資料的反映和各部門派駐財務科掌握的動態(tài)經(jīng)濟信息，全面、系統(tǒng)地對照預算報告及時總結(jié)預算執(zhí)行情況，計算差異;各職能部門對歸口的預算目標進行定期跟蹤、產(chǎn)生預算偏差的原因，提出糾偏的建議和措施。

（2）突出財務管理，強化差異分析預測

財務部按月編制月度預算執(zhí)行報告（經(jīng)濟活動分析），并將預算執(zhí)行情況分別通報單位領(lǐng)導和各職能部室，對個別預算項目執(zhí)行不好的部門幫其分析原因，督促采取改進措施，并做好預算指標預測工作“以月保季、以季保年”，確保年度預算管理目標的實現(xiàn)。

（3）利用經(jīng)濟手段，嚴格預算考核

將全面預算管理工作納入考核范圍，建立嚴格的獎懲制度，是保證全面預算管理順利實施的基本條件。主要考核兩方面：一是預算管理工作的執(zhí)行情況，這是考核預算管理工作的基礎(chǔ)，對不按規(guī)定執(zhí)行全面預算管理的單位要“一票否決”。二是考核預算管理指標的完成情況，形成以效益為中心，以責權(quán)利為紐帶的考核體系，把預算管理目標與各單位效益及職工收入掛鉤。

三、實施效果

（一）為實施企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供有效支撐

加強財務戰(zhàn)略預算管理，一方面以遠期目標為中心，關(guān)注未來的發(fā)展動向和機遇;另一方面，要以近期利潤為中心，關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營狀況的改善，著手研究符合企業(yè)發(fā)展的財務目標戰(zhàn)略，把它放在企業(yè)“謀久調(diào)優(yōu)，內(nèi)涵提升”戰(zhàn)略中，提高、提升財務戰(zhàn)略的地位和作用，為企業(yè)總體戰(zhàn)略服好務。

（二）管理創(chuàng)新創(chuàng)效成果顯著

財務預算戰(zhàn)略管理體系已應用于企業(yè)所有層面，實現(xiàn)了人人竭力追求持續(xù)改善，促進企業(yè)階梯式的持續(xù)進步，成為國內(nèi)多家煤炭企業(yè)對標學習的典范。

結(jié)語：

通過財務戰(zhàn)略預算管理，處理好遠、近期目標指標關(guān)系，保證了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績卓越、持續(xù)競爭力強，提高企業(yè)管理品質(zhì)。

參考文獻：

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