孟海燕

摘要：當(dāng)下，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，紛紛提高內(nèi)部控制工作的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的生存與發(fā)展不能不盡可能多地考慮風(fēng)險防范、員工心態(tài)、事件管控等諸多方面，這些都涉及企業(yè)的內(nèi)部控制，因此，切實提高對這一領(lǐng)域的重視程度，可以說是當(dāng)代企業(yè)都應(yīng)當(dāng)為之努力的地方。本文通過結(jié)合組織行為學(xué)，以它為著眼點，對企業(yè)內(nèi)部控制工作進行闡述，借以為企業(yè)管理者提供內(nèi)控工作更多的理解。

關(guān)鍵詞：組織行為學(xué);企業(yè);內(nèi)部控制

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深入，國內(nèi)各類型企業(yè)相繼成立，有做銷售的、有做生產(chǎn)的、有做零部件組裝的;有國營的、有合資的、有私營的;大中小型均有。所謂有人的地方就有競爭，這些眾多企業(yè)的相繼出現(xiàn)也就造成了當(dāng)前日趨激烈的市場競爭現(xiàn)象。在這些企業(yè)中，小微型企業(yè)占據(jù)了更多的比例，不難想象，在當(dāng)前的商業(yè)環(huán)境下，不管是大中型還是小微型企業(yè)要想獲得一席之地，在市場上有所份額，都是一件不容易的事情，企業(yè)必須從多方面進行合理規(guī)劃，比如戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、企業(yè)內(nèi)部的管理、市場的開發(fā)等等，因此，要想做大、做強一個企業(yè)著實不易。本文通過組織行為學(xué)著手，以企業(yè)內(nèi)部管控作為切入點，討論如何利用內(nèi)控工作提高企業(yè)的核心競爭力。

一、組織行為學(xué)

組織行為學(xué)是行為學(xué)的一個分支，主要研究方向包括與人有關(guān)的的社會學(xué)、心理學(xué)及計算機科學(xué)等，當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展促進了企業(yè)組織的發(fā)展，用組織行為學(xué)來研究企業(yè)內(nèi)部發(fā)展已經(jīng)成為一種新的研究模式。

人是管理的主體，也是管理的對象，研究人的行為規(guī)律便成為管理學(xué)的重要內(nèi)容。在企業(yè)當(dāng)中，一般來說，各項業(yè)務(wù)的開展都離不開人的參與，但人是會有情緒化的，難以用單一、機械化的要求和標(biāo)準(zhǔn)對待，因此，如何更準(zhǔn)確地考量員工的工作態(tài)度、調(diào)動員工的工作熱情、掌握員工的工作心態(tài)就需要以科學(xué)的方法進行研究——組織行為學(xué)即是當(dāng)前較好的選擇。組織行為學(xué)是一門多學(xué)科、多層次相交叉的邊緣性學(xué)科，又是具有兩重性和應(yīng)用性的學(xué)科。一是邊緣性表現(xiàn)為多學(xué)科相交叉性和多層次相交切性;二是兩重性表現(xiàn)為組織行為學(xué)既具有自然屬性，又具有社會屬性;三是應(yīng)用性表現(xiàn)為組織行為學(xué)研究的直接目的在于聯(lián)系組織管理者工作實際，提高其工作能力，提高組織的工作績效。

早期，組織行為學(xué)是從西方國家引入的，它作為一門獨立的學(xué)科，與我國最早出現(xiàn)的工業(yè)心理實驗研究有很大聯(lián)系。1935年，周先庚與陳立一并在中央研究院的心理研究所共同對一機車廠進行了員工提合理化建議的調(diào)研，嘗試著從對員工心理的分析來提高機車廠的工作效率。后來，心理學(xué)家陳立撰寫了《工業(yè)心理學(xué)概觀》一書，書中首次從對員工的作息、心態(tài)、工作方法等角度進行了詳細(xì)的闡述，系統(tǒng)地論述了管理心理學(xué)和工業(yè)心理學(xué)的基本問題。

組織行為學(xué)所包含的內(nèi)容可謂是包羅萬象、五花八門，其中主要研究內(nèi)容是以企業(yè)生產(chǎn)生活中的人與人的關(guān)系為系統(tǒng)性重點工作。不難理解，在企業(yè)中，涉及到管理工作的主要可以分為兩類對象，即人對人的管理和人對物的管理，通常專業(yè)上稱之“人—人”系統(tǒng)和“人—物”系統(tǒng)。就這兩大類來說，“人—人”系統(tǒng)中所涉及的專業(yè)學(xué)科有溝通學(xué)、人際關(guān)系心理學(xué)、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、組織行為學(xué)、社會學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、人力資源與開發(fā)等;而“人—物”系統(tǒng)中所涉及的學(xué)科相對少一些，包括財務(wù)學(xué)、會計學(xué)、信息管理學(xué)、生產(chǎn)管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等等。在上述眾多學(xué)科中，組織行為學(xué)是所有“人—人”系統(tǒng)管理中最為基礎(chǔ)、最為重要的一門。因此，這也是當(dāng)前企業(yè)管理者為了更好地管控好企業(yè)的供產(chǎn)銷全過程而引入組織行為學(xué)的主要原因之一。

二、企業(yè)內(nèi)部控制

就字面意思來看，內(nèi)部控制不難理解，可以看做企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保證資產(chǎn)的完整、會計項目的合法準(zhǔn)確等一系列生產(chǎn)活動的經(jīng)濟性、合法性、效率性而從企業(yè)內(nèi)部開展的各項自我約束、調(diào)整、評價控制的手段、方法。

一般來說，企業(yè)的內(nèi)部控制可以分為三大過程：一是事前防范，這一階段主要的工作是建立有效的業(yè)務(wù)規(guī)章，如《人員績效管理標(biāo)準(zhǔn)》、《安全生產(chǎn)責(zé)任制》、《企業(yè)財務(wù)管理辦法》、《資金授權(quán)審批管理辦法》等等。在企業(yè)中，管理者要切合實際地開設(shè)各類部門，既要滿足生產(chǎn)需要又要盡可能地精簡、降低成本，同時，就各部門間如何切實提高內(nèi)聚力，增強互相合作，也是管理者需要充分考慮的。而對于會計、出納類工作，管理人員還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實好資金授權(quán)、審批、使用制度，明確各崗位人員的工作流程和工作責(zé)任，以及對員工做好各種監(jiān)督和檢查，保護員工在合理、合法的環(huán)境下開展資金業(yè)務(wù)。二是事中控制，其實在三種控制過程中，始終控制相對來說是最不容易的，也是最消耗成本的。因為就企業(yè)來說，各項業(yè)務(wù)的開展應(yīng)當(dāng)在事項開始之前就已經(jīng)做好詳盡的規(guī)劃，如果對于某一事項需要在事中才能進行調(diào)整，那極有可能的一種情形就是事前工作沒有做到位，當(dāng)然，也不完全排除非得事中才能進行控制的可能性，但后者應(yīng)該來說相對較少些。不管怎么說，事中控制還是很有必要的，只是如果能在事前發(fā)現(xiàn)、管控好，那是最好不過的了。事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。三是事后控制，事后控制說得通俗些就是總結(jié)經(jīng)驗做法，發(fā)現(xiàn)問題、糾正錯誤，以期為后續(xù)的工作提供更好的指導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)的各職能部門在某一項任務(wù)完成后應(yīng)當(dāng)及時就各自職責(zé)充分履行，如會計崗位，應(yīng)當(dāng)就資金的預(yù)算和實際使用進行對比，如果是超支了，分析原因，找到不合理的地方;如果是節(jié)省了，總結(jié)經(jīng)驗，為下次做預(yù)算提供更準(zhǔn)確的參考。所以說，不管是哪個階段的內(nèi)控，都有其存在的價值，需要每一位員工的積極參與。

三、當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部控制工作中的一些不足

內(nèi)部控制不像其他管理工作那樣可能帶來比較直接的效果、效益，它是一個過程性的工作，內(nèi)控的效能需要在實施一段時間后才會顯露，所以，有些中小企業(yè)在這一塊的工作上做得還不是很到位，主要表現(xiàn)為：

1、內(nèi)部控制職位空虛

在一些小微型企業(yè)中，甚至都沒有設(shè)置內(nèi)部控制的工作崗位，領(lǐng)導(dǎo)層不夠重視。很多時候不難發(fā)現(xiàn)這樣一種情形，小微型企業(yè)為了更多、更快地獲取經(jīng)濟利潤，在企業(yè)管理各環(huán)節(jié)能省則省，導(dǎo)致內(nèi)部管控工作一團糟，如領(lǐng)導(dǎo)搞“一言堂”、一人多崗、監(jiān)管空白等等問題屢見不鮮。筆者曾見到過一個生產(chǎn)類企業(yè)，除了老板外，其余的都是生產(chǎn)工人。老板負(fù)責(zé)企業(yè)的各項管理，不管是否科學(xué)，總之，任何事情都是老板一人說了算。其實，要知道，企業(yè)的創(chuàng)辦者盡管來說應(yīng)該是對企業(yè)擁有絕對的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，但就個人能力來說，不可能面面俱到、事事專業(yè)，因此，像這種簡單、粗狂的管理模式顯然是不合時宜的。

2、規(guī)章制度缺失、執(zhí)行不力

這種現(xiàn)象還是多見于中小型企業(yè)，有些企業(yè)主本身不具備管理學(xué)的專業(yè)知識，但又不愿花費成本去聘請專業(yè)的管理人員，使得企業(yè)內(nèi)部的各項管理制度十分缺乏。就拿出納人員的資金使用情況來說，有的小微型企業(yè)在使用資金方面，其流程非常簡單：領(lǐng)導(dǎo)決策、會計支出、出納零錢，最后只是將每筆費用簡單地記載在本子上。這種模式有點像傳統(tǒng)的小賣部的記賬方式，可以想象，一個企業(yè)，不管規(guī)模大小，以這樣的方式進行記賬，會出現(xiàn)多少“壞賬”。還有諸如人員管理制度，沒有管理標(biāo)準(zhǔn)，各種賞罰都是領(lǐng)導(dǎo)一句話，這也容易讓員工產(chǎn)生心里不平衡。有的員工辛辛苦苦工作多年，卻拿著微薄的薪資，偶爾犯錯，還會被嚴(yán)厲訓(xùn)斥;而有的員工依靠吹噓拍馬，不僅工作輕松，薪酬還很高，犯了錯后甚至不會受到任何批評。這就是缺少嚴(yán)格、統(tǒng)一的規(guī)章制度、或者沒有嚴(yán)格落實各項已有規(guī)章制度導(dǎo)致的。

3、內(nèi)控審計手段落后

本文講到，內(nèi)控工作要從多個方面著手，可以考慮采用組織行為學(xué)來加以輔助。在企業(yè)發(fā)展的不同階段，對于內(nèi)控審計工作應(yīng)當(dāng)有不同的認(rèn)識和檢驗，可能過去的內(nèi)控手段隨著企業(yè)的不斷發(fā)展已經(jīng)不能完全勝任現(xiàn)在的要求，這是很有可能的。因此，像一些少數(shù)企業(yè)，把內(nèi)控審計手段自企業(yè)剛成立時簡單設(shè)立，后面就不管不顧了，顯然是錯誤的。

四、組織行為學(xué)視角下的內(nèi)控審計建議

1、企業(yè)是由員工組成的，各項工作的開展都需要每一位員工傾心傾力，對于人員的管理，要從人的心理角度去仔細(xì)審視。比如部門管理者應(yīng)當(dāng)對員工的工作心態(tài)進行追蹤，有的時候，員工由于身體原因、家庭原因可能會出現(xiàn)負(fù)面情緒，為了安撫他們正常工作，管理者應(yīng)當(dāng)進行了解、安慰，甚至幫助其化解困難，切不可不聞不問，甚至嚴(yán)厲責(zé)備;還比如，要想提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，就不得不考慮如何提升員工的工作熱情，這就要求管理者能夠掌握激勵員工工作的技能，激勵員工的舉措有很多，不僅僅是依靠物質(zhì)獎勵，還有精神層面的，如職位晉升、公派學(xué)習(xí)等等，還有正面獎勵與負(fù)面激勵等等，都需要管理人員用心去學(xué)習(xí)、去掌握。

2、樹立高認(rèn)可度的企業(yè)文化。企業(yè)文化不僅僅是一句口號，應(yīng)該是深入每一位員工內(nèi)心的企業(yè)發(fā)展方向、企業(yè)精神支柱。從組織行為的視角來分析，組織文化是一種無形且持久的文化類型，其對組織成員的行為來說，文化作用非常明顯。當(dāng)然，在確立企業(yè)的文化時，要盡可能地全員參與，畢竟企業(yè)既是創(chuàng)辦者的，也是員工、大家的。只有樹立大家都能認(rèn)可的企業(yè)文化，員工才會心往一處想勁往一處使，都能為了企業(yè)的發(fā)展貢獻力量。

3、合理設(shè)立企業(yè)組織機構(gòu)。前文說到，不管企業(yè)大小，都應(yīng)當(dāng)設(shè)立合理的部門，這不是為了設(shè)立而設(shè)立，就小企業(yè)來說，完善的部門能夠為其今后的發(fā)展奠定基礎(chǔ);大中型企業(yè)之所以能夠在市場上占據(jù)較大份額，與它們內(nèi)部嚴(yán)格、科學(xué)的管控的息息相關(guān)的。因此，小企業(yè)要想長遠(yuǎn)發(fā)展，也應(yīng)當(dāng)向大企業(yè)學(xué)習(xí)，合理劃分各部門，設(shè)立科學(xué)的組織機構(gòu)。

4、重視應(yīng)用組織行為學(xué)的管控思想。當(dāng)前，企業(yè)的管理理念已經(jīng)隨著市場的不斷發(fā)展也應(yīng)當(dāng)進行及時變革，組織行為學(xué)理論是一個先進的理念，組織行為學(xué)本身在思想上并不僅僅是一種價值觀的體現(xiàn)，同時也是一種真正可行性的方法論，其所具備的核心思想主要是要求其在日常的工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)樹立起以人為本的理念，堅持全面發(fā)展的觀點。因而，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)以此為契機，成立專業(yè)團隊，用專業(yè)的力量打造更科學(xué)、更先進的內(nèi)部控制方法。

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