摘要：隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)化特征日益明顯，集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)多元化、規(guī)模化的發(fā)展趨勢(shì)，集團(tuán)企業(yè)全資及控股公司的數(shù)量和級(jí)次逐漸增多，相關(guān)股權(quán)收購(gòu)、并購(gòu)重組、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也會(huì)給財(cái)務(wù)信息處理及合并報(bào)表編制帶來(lái)一定的難度，而在傳統(tǒng)人工編制合并報(bào)表情況下，往往費(fèi)時(shí)費(fèi)力，無(wú)法滿(mǎn)足時(shí)效性和準(zhǔn)確性要求。在信息化技術(shù)的應(yīng)用下，集團(tuán)企業(yè)可充分利用財(cái)務(wù)輔助軟件和信息技術(shù)提升財(cái)務(wù)報(bào)表編制和合并效率，全面、及時(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量以及經(jīng)營(yíng)成果等信息，逐步實(shí)現(xiàn)合并報(bào)表的“一鍵出表”，為企業(yè)管理決策提供可靠的信息依據(jù)。本文以集團(tuán)企業(yè)為主體，研究信息系統(tǒng)應(yīng)用下財(cái)務(wù)報(bào)表合并的有效策略。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè);合并報(bào)表;信息化建設(shè)

一、集團(tuán)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息化建設(shè)的重要性

對(duì)集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)為相關(guān)利益者、債權(quán)人提供決策信息的有效方式，也是落實(shí)信息披露制度、接受政府機(jī)關(guān)監(jiān)督的必要手段。集團(tuán)企業(yè)合并報(bào)表信息化建設(shè)的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是有效反映企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)狀況。合并財(cái)務(wù)報(bào)表是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)開(kāi)展項(xiàng)目投資活動(dòng)、資本運(yùn)作、籌融資管理等重大決策的依據(jù)，能夠全面反映企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況;二是強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)督管理。合并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程也是集團(tuán)總公司對(duì)下屬企業(yè)的交易狀況、經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行稽查的過(guò)程，能夠有效遏制損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的行為。

二、集團(tuán)企業(yè)合并報(bào)表信息化建設(shè)的有效對(duì)策

（一）建立數(shù)據(jù)集成化管理的信息系統(tǒng)

由于集團(tuán)企業(yè)規(guī)模較大，下屬子公司眾多，企業(yè)在財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制以及會(huì)計(jì)科目設(shè)置等方面難免存在差異性，且企業(yè)各個(gè)子公司可能都已經(jīng)建立相對(duì)獨(dú)立的 ERP系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所產(chǎn)生的海量信息數(shù)據(jù)在存儲(chǔ)、加工以及合并等環(huán)節(jié)更加復(fù)雜，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作壓力也隨之增大。為了解決這一問(wèn)題，企業(yè)需要建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)集成管理信息系統(tǒng)，并設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理流程。在這一過(guò)程中企業(yè)要以統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為理論基礎(chǔ)，打通財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及ERP系統(tǒng)之間的隔閡，并對(duì)多樣化的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合。在信息系統(tǒng)支持下，企業(yè)還要為處理各子公司之間的內(nèi)部抵消采用預(yù)定義和用戶(hù)定義的規(guī)則，將核心數(shù)據(jù)平臺(tái)與其他多個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，在數(shù)據(jù)集成自動(dòng)化功能下快速形成合并財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)會(huì)計(jì)人員提供更多時(shí)間審核和分析數(shù)據(jù)。

（二）規(guī)范企業(yè)作業(yè)體系和業(yè)務(wù)流程

在ERP信息系統(tǒng)的應(yīng)用下，絕大部分集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)完成基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)電算化建設(shè)，雖然各子公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策逐漸趨于統(tǒng)一，但只有在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)建立標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)體系和業(yè)務(wù)處理流程才能為合并報(bào)表創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。一是集團(tuán)企業(yè)要針對(duì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)核算方式、業(yè)務(wù)處理流程標(biāo)準(zhǔn)、輔助核算標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容建立相應(yīng)的規(guī)章制度，并確定財(cái)務(wù)報(bào)表合并的內(nèi)容范圍、合并流程以及報(bào)表格式等，規(guī)范各子公司的對(duì)賬工作流程，建立統(tǒng)一的合并抵消規(guī)則，實(shí)現(xiàn)總公司對(duì)子公司的統(tǒng)一管理。在這一過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)首先要建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目系統(tǒng)，在經(jīng)過(guò)內(nèi)部充分調(diào)研后，依據(jù)實(shí)際工作需要嚴(yán)格規(guī)范合并報(bào)表編制體系、編制原則等，針對(duì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置統(tǒng)一的編碼表;同時(shí)，會(huì)計(jì)科目系統(tǒng)也要全面考慮到各子公司的業(yè)務(wù)特征，在集團(tuán)統(tǒng)一管理下設(shè)置一二級(jí)科目，二級(jí)以下的明細(xì)科目由各子公司依據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)置和修改，形成完善統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目系統(tǒng)。其次，集團(tuán)企業(yè)要針對(duì)合并報(bào)表格式進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，即規(guī)范各子公司合并報(bào)表的編制格式和內(nèi)容等，要求采用統(tǒng)一的合并報(bào)表模板，提升會(huì)計(jì)信息處理效率。當(dāng)然，針對(duì)一些跨行業(yè)、業(yè)務(wù)涉獵多元的子公司，在向集團(tuán)總部申請(qǐng)審批后可以采用自定義的報(bào)表模板，展現(xiàn)合并報(bào)表編制的靈活性。最后，為了便于報(bào)表的合并處理，企業(yè)還需要將報(bào)表編制和合并的流程納入會(huì)計(jì)處理相關(guān)的規(guī)范制度中，制訂統(tǒng)一的報(bào)表合并具體流程，避免后期重復(fù)性的數(shù)據(jù)核對(duì)工作。

（三）選擇合適的合并報(bào)表應(yīng)用系統(tǒng)

目前，用友公司的ERP-NC系統(tǒng)是國(guó)內(nèi)集團(tuán)性企業(yè)應(yīng)用較為廣泛的一種財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)具備最基礎(chǔ)的集成性與優(yōu)化性特征，即系統(tǒng)具備大規(guī)模信息處理能力，主要應(yīng)用于集團(tuán)記賬、對(duì)賬、憑證協(xié)同等環(huán)節(jié)，并對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)及項(xiàng)目檔案等進(jìn)行批量處理，財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)等產(chǎn)生的數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)生成憑證;同時(shí)，NC系統(tǒng)還具備共享性和公有協(xié)同性的特征，能夠滿(mǎn)足集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的需求，支持異地協(xié)同辦公，可通過(guò)VPN或Dkey設(shè)備連接服務(wù)器，進(jìn)行財(cái)務(wù)記賬、出表并上報(bào)，大大提高處理效率。NC系統(tǒng)有一套自己的財(cái)務(wù)報(bào)表合并流程，其績(jī)效管理模塊的企業(yè)報(bào)表、合并報(bào)表功能較為強(qiáng)大，在全面反映企業(yè)投資關(guān)系的組織結(jié)構(gòu)中，采用逐級(jí)合并的方式體現(xiàn)合并歸屬關(guān)系，通過(guò)合并報(bào)表項(xiàng)目設(shè)置、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法、自動(dòng)對(duì)賬及抵消、合并執(zhí)行等流程，實(shí)現(xiàn)權(quán)益、往來(lái)、收入、現(xiàn)金流等調(diào)整分錄和抵消分錄的生成，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與合并工作。以集團(tuán)“內(nèi)部往來(lái)”核對(duì)管理為例，企業(yè)可以充分利用“自動(dòng)對(duì)賬及抵消”功能處理集團(tuán)企業(yè)與各下屬企業(yè)之間、各下屬企業(yè)之間的交易活動(dòng)相關(guān)的賬務(wù)。各子公司之間在完成交易后，雙方對(duì)同一業(yè)務(wù)的入賬金額若存在一定差異，系統(tǒng)則會(huì)提示“對(duì)賬不符”，便于有關(guān)企業(yè)按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。一般情況下，在協(xié)同功能下關(guān)聯(lián)科目的金額數(shù)據(jù)不能修改，以保證集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部交易往來(lái)的規(guī)范性。另外，對(duì)報(bào)表合并過(guò)程中的某些特殊調(diào)整事項(xiàng)，NC系統(tǒng)還提供了自定義編制調(diào)整分錄和抵消分錄的功能。例如，公允價(jià)值與入賬價(jià)值之間的調(diào)整、合并報(bào)表有關(guān)會(huì)計(jì)科目的重分類(lèi)、參股企業(yè)的權(quán)益部分并人等事項(xiàng)，只需將這些特殊業(yè)務(wù)涉及的分錄錄入并固化為模版，使用時(shí)進(jìn)行調(diào)用，即可參與到合并報(bào)表數(shù)據(jù)中。

三、集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)合并報(bào)表管理信息化的保障措施

（一）強(qiáng)化部門(mén)協(xié)調(diào)配合

由于合并報(bào)表管理信息化建設(shè)關(guān)系到集團(tuán)企業(yè)上層的組織機(jī)構(gòu)以及下屬的各個(gè)職能單位，需要集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)上層下級(jí)之間的聯(lián)系，通過(guò)在各子公司建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)的信息系統(tǒng)管理制度等方式，實(shí)現(xiàn)各組織機(jī)構(gòu)跨級(jí)別、跨區(qū)域的緊密溝通;同時(shí)，企業(yè)也要組建相應(yīng)的系統(tǒng)維護(hù)小組，一方面要負(fù)責(zé)帶動(dòng)相關(guān)工作人員的積極配合性，另一方面也要做好系統(tǒng)的維護(hù)與升級(jí)工作，為信息化應(yīng)用創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）做好實(shí)地調(diào)研工作

合并報(bào)表信息化建設(shè)是為了滿(mǎn)足集團(tuán)企業(yè)各職能部門(mén)的管理需求。因此，系統(tǒng)功能設(shè)置、報(bào)表管理規(guī)范等都需要提前對(duì)企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)的深入調(diào)研，及時(shí)了解報(bào)表合并系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問(wèn)題，依據(jù)調(diào)研結(jié)果信息實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)逐步完善，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

（三）落實(shí)系統(tǒng)測(cè)試環(huán)節(jié)

為了保證合并報(bào)表系統(tǒng)的有效應(yīng)用，企業(yè)在開(kāi)展實(shí)際工作前需要對(duì)信息化數(shù)據(jù)端口進(jìn)行測(cè)試和驗(yàn)證，將企業(yè)的應(yīng)用集成平臺(tái)、賬目往來(lái)管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、供應(yīng)鏈管理、薪酬管理等模塊進(jìn)行對(duì)接，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)歸集、銜接、共享的流暢性。

（四）加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)

合并報(bào)表管理系統(tǒng)的推廣與應(yīng)用少不了財(cái)會(huì)人員的參與，同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技能直接影響信息系統(tǒng)的使用成效。企業(yè)財(cái)務(wù)人員只有熟練掌握系統(tǒng)操作能力、了解合并報(bào)表編制的流程，才能保證合并報(bào)表編制的質(zhì)量和效率。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，通過(guò)定期組織專(zhuān)家授課或研究討論會(huì)等方式提升會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，推進(jìn)合并報(bào)表信息化建設(shè)是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的有效手段，也是現(xiàn)代化管理制度建設(shè)的必經(jīng)之路。因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)積極搭建數(shù)據(jù)集成化管理信息系統(tǒng)，制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理流程，并選擇合適的合并報(bào)表應(yīng)用系統(tǒng)，在制度、調(diào)研、人員等保障措施充分的情況下實(shí)現(xiàn)合并報(bào)表信息化管理，提升企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)能力。

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作者簡(jiǎn)介：

李小翠，河北國(guó)控環(huán)境治理有限責(zé)任公司，河北石家莊。