摘要：財政部門作為政府經(jīng)濟管理部門，肩負著組織財政收入、合理調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資源配置和支持經(jīng)濟穩(wěn)定增長等職能，完善財政管理的內(nèi)部控制，正確履行財政職能職責，既是政府全面履行職能的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，也是政府宏觀調(diào)控的主要政策手段。在嚴格按照國家法律法規(guī)的要求下開展財政管理工作就要構(gòu)建和完善自身的內(nèi)部控制管理體系，使其更加的規(guī)范化，降低外部因素對內(nèi)部控制的干預，保證財政資金的合理性和安全性。

關(guān)鍵詞：政府單位;財政管理;內(nèi)部控制

一、財政監(jiān)督導向下財政管理內(nèi)部控制的背景和目標

黨的十九大上指出，在經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)的同時應該在管理方面要適當做出調(diào)整，要對經(jīng)濟建設(shè)和現(xiàn)代化經(jīng)濟體系管理進行全面推進，因此要提高政府內(nèi)部的權(quán)力控制，是行政權(quán)力相互制約的主要方向。此后，各省市對于內(nèi)部控制的管理架構(gòu)都趨于完善化和規(guī)范化，合理反饋內(nèi)部管理信息，順利推進政府財政督導工作的開展和深入，也對黨風廉政建設(shè)做出了巨大貢獻。

實現(xiàn)財政管理工作，內(nèi)控控制管理體系一定要完善健全。在此基礎(chǔ)上，不僅可以降低政府機關(guān)單位的財政風險、避免資金浪費、滿足公眾需求，也能促進相關(guān)財政工作順利進行，實現(xiàn)財務資金的有效化、最大化利用。

但就目前情況來看，行政事業(yè)單位的財政管理方面仍存在一定不足，問題的解決和目標的設(shè)定還需進一步優(yōu)化。首先，存在的一點問題，財政監(jiān)督通常是事后審查，這種被動措施顯然已經(jīng)不適合現(xiàn)今社會經(jīng)濟發(fā)展情況的監(jiān)督審查工作，只有把被動變?yōu)橹鲃硬拍苋嫣嵘芾硇Ч?其次，審查審計部門工作不夠全面細致，內(nèi)部組織體系不夠科學完善，財政預算的約束力不夠等多方面原因?qū)Y金的運轉(zhuǎn)情況、各機制功能正常發(fā)揮、管理的效果造成不良影響。

二、財政監(jiān)督導向下財政內(nèi)部管理控制體系的合理建議

（一）強化財政內(nèi)部管理控制體系

首先，要明確財政內(nèi)部管理控制體系的架構(gòu)原則，就是必須要遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)條例，明確財務管理的目標及其意義并能真正應用于內(nèi)部管理中，杜絕浮于表面，必須明確到管理的每一個過程和環(huán)節(jié)。

以往政府部門在跨單位部門辦理業(yè)務時，會出現(xiàn)工作銜接不順暢，相互推諉責任等情況，大大降低了財政工作效率，加大了管理風險。因此，要建立以內(nèi)控制度為契機，化“零”為“整”的控制體系。各單位結(jié)合具體工作職責，根據(jù)業(yè)務性質(zhì)分類，初步梳理財政業(yè)務和管理工作，按照職責分工、管理權(quán)限，在辦理業(yè)務工作中需重點防控風險的領(lǐng)域，搭建細化業(yè)務流程平臺，這對于整個內(nèi)部控制管理體系的階段性整合是非常有效的方法。首先，在體系構(gòu)建完善的基礎(chǔ)之上，擴大財政內(nèi)部控制范疇，對于具體的管理體系進行定期監(jiān)督并采取優(yōu)化策略，盡早發(fā)現(xiàn)并解決各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題。其次，就要推行相關(guān)財政管理業(yè)務，來為內(nèi)部控制運行奠基，這是財政管理內(nèi)部控制體系的主要方向。最后，把握資金的具體動向，做出準確判斷，不斷交流學習，以便更好結(jié)合工作實際的運用。這樣不僅能提高政府單位的工作效率，還能提高資金使用率。

（二）增強財政預算和動態(tài)監(jiān)管聯(lián)系

政府機關(guān)單位的內(nèi)部控制體系和財政預算管理是分不開的。能否做好財政管理事關(guān)把握整個體系的關(guān)鍵。因此，財政管理工作必須要有健全的制度來支撐，還要有對預算部門財政預算的實施監(jiān)管，以避免財政預算過程中產(chǎn)生的不良影響。要制約和管理財政資金的主要用途，加大財務預算預警以及實時動態(tài)監(jiān)控力度，保證實際運用中能夠按規(guī)定接受財政管理部門的介入，進而加大組織協(xié)調(diào)能力，對預算監(jiān)管職能加強培訓，以輔助財政資金的合理化運轉(zhuǎn)。

例如，海西蒙古藏族自治州格爾木市就預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控管理提供堅實組織保障。不斷加強組織領(lǐng)導，強化監(jiān)控業(yè)務管理，促進了預算支出動態(tài)監(jiān)控工作的有序開展。積極完善財政預警機制，加大監(jiān)控核查力度，將全市114個預算單位和9個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的財政資金納入監(jiān)控范疇，實現(xiàn)監(jiān)控范圍和監(jiān)控內(nèi)容的全覆蓋。加強對資金使用途徑、收款人、銀行賬戶、付款額度以及支付流程等項目的控制，重點加大對“三公”經(jīng)費、大額現(xiàn)金支出、大額個人轉(zhuǎn)賬、公務卡結(jié)算的支付監(jiān)控。另外，將重點監(jiān)控與日常監(jiān)控相結(jié)合，采取電話核查、重點核查、信息反饋等方式，嚴密掌控財政資金支付的具體情況和詳細資料，及時發(fā)現(xiàn)并處理動態(tài)監(jiān)控重大疑點問題，定期和不定期地實時反饋動態(tài)監(jiān)控情況，確保動態(tài)監(jiān)控核心主體功能的實現(xiàn)。

（三）完善財政管理測評機制

保證政府部門積極有效展開工作，完善內(nèi)部控制體系，使之規(guī)范化科學化。這就要求在實際情況下，財政部門針對問題的相對應控制范圍做出指導性意見建議。通過財政內(nèi)部管理測評機制對相關(guān)內(nèi)容明確化細致化處理，以達到評價指標和實際情況的對應。通過相關(guān)專業(yè)人員和管理人員的具體操作分析，具體開展工作，確保相對應測評體系的精確性和完整性，也能起到為內(nèi)部控制體系保駕護航的作用。

只有對內(nèi)部管理控制情況進行不斷優(yōu)化改善，才能確定整個體系的規(guī)范化制度化，保證其科學性。監(jiān)督部門對被監(jiān)督部門的使用情況以及財政分配情況作出評估，財政部門要將相應的控制規(guī)范措施作為參考，明確評估測評點，將評估數(shù)據(jù)和測評單位實際情況相結(jié)合，從而保證評價指標的合理性。要注意利用多種測評方式來總結(jié)單位具體執(zhí)行情況，在此過程中收集相關(guān)問題，以便事后開展問題分析以及責任劃分探討。

（四）財政監(jiān)督的常態(tài)化規(guī)范化

財政管理部門要起到監(jiān)督政府內(nèi)部財政資金的預算金額以及具體的規(guī)范化使用情況，對政府單位實施全面的管理和控制對整個體制有著積極影響。這一舉措有效擴大了政府的影響力和公信力，也能根據(jù)自身所反映出來的問題和不足進行研究討論并加以改正，促進財政內(nèi)部管理的良性發(fā)展和體制的日益完善。

首先，要確保財政內(nèi)控制度的實施效果，就要展開常態(tài)化監(jiān)督。專項檢查結(jié)合日常工作，堅持問題導向，全方位關(guān)注業(yè)務開展流程，對財政內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性進行了全方位測評，根據(jù)評價結(jié)果及時完善內(nèi)部控制制度，切實提高業(yè)務防范風險能力。

其次，強化細節(jié)管理，建立財政風險事件緊急應對機制。通過對相關(guān)管理資料的梳理、排查，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時建立財政風險事件應對機制，避免造成更大的影響和損失。

第三，加強內(nèi)控執(zhí)行督導，完善問責機制。將內(nèi)部控制貫穿到所有業(yè)務事項中、貫穿到所有業(yè)務流程內(nèi)。每月對各部門工作情況開展統(tǒng)計、跟蹤，每季度對各部門開展業(yè)務考核，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行專人督導。監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)問題后，立刻通知被監(jiān)督對象終止違紀行為，向財政內(nèi)部監(jiān)督檢查委員會領(lǐng)導作出匯報，并提出初步處理意見，然后將財政違法行為舉報方式向社會各界公開，將舉報制度貫穿于檢查的全過程，確保檢查的公開透明并接受社會監(jiān)督。

最后，要建立內(nèi)外聯(lián)動監(jiān)督機制。對內(nèi)要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的日常監(jiān)督工作，對外積極配合紀檢、監(jiān)察、審計等部P7的專項檢查，提升監(jiān)督實力和規(guī)模。構(gòu)建全員參與、全程控制、全面覆蓋的日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合的財政監(jiān)督機制。

三、結(jié)束語

財政內(nèi)部控制是一項十分復雜且細致的工作，特別是對政府相關(guān)部門而言，內(nèi)部控制管理工作的作用和意義不可置疑。通過上述措施促進財政資金的運營更加規(guī)范化合理化，形成制度的約束力。財政部門對財政收支活動的管理過程，其實就是一個監(jiān)督過程，財政監(jiān)督機構(gòu)的各項監(jiān)督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動，二者相輔相成。隨著管理制度和相關(guān)政策日趨健全和完善，相信政府財政部門的財政管理行為將會更加趨于規(guī)范化。

參考文獻：

[1]侯靜萍.如何構(gòu)建財政監(jiān)督導向下財政管理內(nèi)部控制體系[J].納稅，2019，13（7）：134.

[2]哈斯高娃.內(nèi)控視角下的行政事業(yè)單位財政財務管理模式優(yōu)化探索[J].納稅，2019（7）.

[3]王琳.財政監(jiān)督導向下財政管理內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].中國商論，2019（2）.

作者簡介：

劉霞，浙江省杭州市臨安區(qū)財政局，浙江杭州。