摘要：國有企業(yè)占據(jù)著我國整體國民經(jīng)濟的半壁江山，因此國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展直接影響著我國的經(jīng)濟甚至世界的經(jīng)濟。近年來，全球經(jīng)濟增速減慢，我國的經(jīng)濟也受到這一下降趨勢的影響，表現(xiàn)在國有企業(yè)中就是其營業(yè)收入以及最終凈利潤都進入了低增長狀態(tài)，這樣的變化給國有企業(yè)中財務部門的內(nèi)部控制工作帶來了相當大的挑戰(zhàn)?；诖?，本文通過對國有企業(yè)中實施財務內(nèi)部管理工作意義的闡述，并以對真實案例的分析總結出當前大部分國有企業(yè)在財務內(nèi)部控制方面普遍存在的難點，最后有針對性地提出優(yōu)化對策。

關鍵詞：國有企業(yè);財務內(nèi)部控制;難點;措施

一、國有企業(yè)財務內(nèi)部控制內(nèi)涵和意義

國有企業(yè)財務的內(nèi)部控制，在通常情況下就指的是在企業(yè)財務管理部門中，針對各項具體的財務管理工作利用一系列的方法或者措施開展詳細的控制，將財務部門的經(jīng)營管理能力進行不斷強化，避免企業(yè)遭受相關的財務風險，并且從整體上不斷提升財務管理工作的科學性和規(guī)范性的工作。在國有企業(yè)中開展財務內(nèi)部控制工作，首先，能夠提升當前財務部門預算管理模式的規(guī)范性，同時能夠?qū)⑹袌錾犀F(xiàn)代化、先進化的財務管理方式和理念有效的融人財務內(nèi)部控制工作中，使國有企業(yè)中的財務部門運用現(xiàn)代方法和技術進行內(nèi)部控制，促進財務管理能力的提升，實現(xiàn)國有企業(yè)利益的最大化。其次，實施財務內(nèi)部管理，能夠促進國有企業(yè)在開展涉及財務相關的各項業(yè)務工作或者管理工作時及時、準確的發(fā)現(xiàn)實際工作中暴露出來的各種問題，通過對風險提前排查的方式，能夠為企業(yè)留有時間，制訂最科學正確的風險防范對策，引導財務部門逐漸建立一套相對完善的財務管理、監(jiān)督網(wǎng)絡體系，促進國有企業(yè)在未來的發(fā)展過程中能夠穩(wěn)步前行，促進國有企業(yè)整體競爭能力的提升。

二、當前國有企業(yè)財務內(nèi)部控制方面存在的問題分析

從現(xiàn)在的市場經(jīng)濟環(huán)境以及多數(shù)國有企業(yè)的實際發(fā)展狀況來看，國有企業(yè)都能夠充分結合現(xiàn)代企業(yè)制度的特點，建立符合企業(yè)自身發(fā)展趨勢的組織架構，從整體上有利于企業(yè)財務部門內(nèi)部控制的高效開展。但是受制于不同企業(yè)的實力狀況，在國有企業(yè)實際的內(nèi)部控制工作執(zhí)行落實情況中，依舊面臨著不同程度的工作難點。

以L國有企業(yè)作為實例，該國有企業(yè)于2005年在天津成立，由政府投資11億人民幣組建而成，其主要的業(yè)務工作是承擔市區(qū)中的基礎設施從規(guī)劃到建設開發(fā)再到最終的管理等一系列工作。最近幾年，L國有企業(yè)能夠準確將自身的發(fā)展定位與本地區(qū)基礎設施以及房地產(chǎn)開發(fā)等有投資建設潛力的主體相融合，同時能夠?qū)⑵髽I(yè)的發(fā)展目標從項目數(shù)量上的增加轉(zhuǎn)變成項目品質(zhì)和質(zhì)量的提升上，這無疑是為天津市經(jīng)濟整體實力的上升做出了顯著的貢獻。L國有企業(yè)從設置財務部門后，能夠充分結合企業(yè)資金情況給予管理，但是依舊暴露出有關財務內(nèi)部控制方面的問題。本文通過詳細分析L企業(yè)并綜合考慮其他國有企業(yè)的財務內(nèi)部控制情況，整理出目前在國有企業(yè)財務內(nèi)部控制方面主要存在的問題有：

（一）員工對財務內(nèi)部控制缺乏深入全面的認識，內(nèi)部控制意識不強

在通常情況下，國有企業(yè)中不同部門之間的工作都有非常明確的分工，企業(yè)倡導員工能夠做好自身的工作。因此，大部分工作人員都認為不同部門沒有必要進行深入的聯(lián)動。這一點特別體現(xiàn)在財務部門，其他員工都認為涉及企業(yè)的財務工作，都應該由財務管理工作人員進行執(zhí)行，而且考慮到國有企業(yè)的資金是國家直接撥款，因而沒必要有加入自身的想法。出現(xiàn)這種情況是由于財務人員沒有對企業(yè)財務內(nèi)部控制工作形成正確的認識，也對內(nèi)部控制和國有企業(yè)長遠發(fā)展之間的關系沒有清晰認知，因而對企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的高效執(zhí)行產(chǎn)生消極影響。

（二）人員能力素質(zhì)有待進一步提升

在國有企業(yè)中進行財務內(nèi)部控制時，企業(yè)應該對相關的財務工作和管理人員給予有效的培訓工作，保證工作人員的專業(yè)性。但是通過實際的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在國有企業(yè)中，這樣的專業(yè)團隊還很少，不少企業(yè)對培養(yǎng)專業(yè)員工和建設專業(yè)財務管理團隊的重視程度不足，造成在開展內(nèi)部控制工作時力度不足，且控制工作獨立性不足。此外，很多財務管理工作人員對內(nèi)部控制工作的實際方式、涉及專業(yè)、技術等沒有足夠的功底和研究，在一定程度上阻礙了財務內(nèi)部控制工作的順利進行，對企業(yè)內(nèi)部管理的實際效果有明顯的影響。

（三）內(nèi)部控制精細化程度不高，信息化進行推進不力

現(xiàn)代國有企業(yè)要想在激烈的競爭市場和環(huán)境中依舊得到人民的認可，為人民服務，就需要在實際的運營和管理過程中，將財務內(nèi)部控制理念高效的滲透和融入其中，使得在對各項理念的具體執(zhí)行中滿足內(nèi)部控制在事后監(jiān)督中起到的作用?？墒菍嶋H的企業(yè)審計現(xiàn)狀卻是：一方面，內(nèi)外審計均缺乏一定的嚴格性，對于出現(xiàn)的難點問題等沒有在第一時間進行解決;另一方面，隨著新時代國有企業(yè)規(guī)模的擴大，與企業(yè)財務管理有關的業(yè)務不斷增多，傳統(tǒng)的財務管理效率嚴重不足，需要信息化建設作為補充，用來提升財務管理的安全性。然而當前有些國有企業(yè)對現(xiàn)代信息化財務管理系統(tǒng)的投資力度不足，限制了企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

三、提高國有企業(yè)財務內(nèi)部控制成效的具體對策

要想在國有企業(yè)各項業(yè)務的運營過程中展現(xiàn)出規(guī)范的內(nèi)部控制工作、充分發(fā)揮出財務內(nèi)部控制工作的實際價值，可以綜合當前的問題有針對性的探究出相關的對策，具體有以下幾種優(yōu)化方式：

（一）建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制政策首先一定要充分考慮到不同國有企業(yè)的實際發(fā)展狀況，制定和完善出良好的政策作為工作導向，引導企業(yè)形成具有相對系統(tǒng)化的財務內(nèi)部控制制度，同時強化工作人員對于這些制度的規(guī)范化實踐能力。在這一過程中，企業(yè)要及時了解最新的國家政策以及相關要求，不斷進行相關制度的更新，將財務內(nèi)部控制工作在每個部門中的分工都最大限度地進行細化，保證每一個目標的高質(zhì)量完成;同時還應該提倡責任到人制度，建立對應的獎懲措施，確保工作人員都能夠高質(zhì)量地完成自身分工，也方便在出現(xiàn)問題時能夠第一時間找到責任人，提升工作人員的責任感和專業(yè)性，滿足國有企業(yè)現(xiàn)代化的財務內(nèi)部控制工作。

（二）強化員工隊伍建設，提升工作人員的綜合素養(yǎng)

在強化財務內(nèi)部控制工作的制度化建設的同時，為了促進控制工作的高質(zhì)量進行，對相關工作人員的培訓工作也非常重要。其具體可以體現(xiàn)在兩個方面的培訓，一個是思想層面，通過對員工工作思想高度的提升，可以促進其在工作方面始終以嚴謹態(tài)度的綜合思維開展財務內(nèi)部控制;另一個是專業(yè)層面，通過對工作人員專業(yè)知識的培訓，他們能夠在具體的工作中充分結合各種專業(yè)知識和技能，開展內(nèi)部控制工作，對企業(yè)可能出現(xiàn)風險進行有效控制。同時工作人員專業(yè)能力的提升也有助于探索到新型內(nèi)部控制方法和技術?？傊粩鄰娀ぷ魅藛T的職業(yè)素養(yǎng)，有利于促進國有企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的更好提升。

（三）加強內(nèi)外部聯(lián)合監(jiān)管，提高信息化監(jiān)控水平

在國有企業(yè)中開展內(nèi)部控制工作時，不能僅僅需要做好內(nèi)部審計工作，還需要充分結合外部審計相關工作，只有這樣才能夠更加清晰地發(fā)現(xiàn)當前財務內(nèi)部控制工作存在哪些問題。所以應該不斷促進國有企業(yè)業(yè)財融合機制，最大限度地發(fā)揮出財務管理部門的工作對企業(yè)其他重要部門和工作的預算和考評工作。此外，還應該強化財務系統(tǒng)的信息化發(fā)展水平，將財務管理工作在充分融入現(xiàn)代信息技術的基礎上進行高效實踐，促進企業(yè)各部門進行更好的信息融合和聯(lián)動，提升財務信息的綜合化處理能力，降低企業(yè)的風險危害。

通過這些措施的實施能夠有效提升L國有企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的綜合質(zhì)量，能夠推動企業(yè)向更好的方面不斷發(fā)展。

四、結束語

綜上所述，在進行國有企業(yè)財務內(nèi)部控制工作強化的過程中，不能僅靠單一的固定措施的實施，而是應該充分發(fā)動所有部門的重視，從內(nèi)部控制工作制度建設、財務管理信息化建設、專業(yè)員工隊伍建設等多方面進行強化，以此來充分發(fā)揮出財務內(nèi)部控制的最大價值，提升國有企業(yè)各項工作的高質(zhì)量發(fā)展。

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作者簡介：

吳娟美，海寧市恒通開發(fā)公司，浙江海寧。