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        中小企業(yè)合同管理的內(nèi)部審計現(xiàn)狀及完善對策建議

        2019-09-10 14:13:20喬智華
        中國商論 2019年5期
        關(guān)鍵詞:合同管理中小企業(yè)

        喬智華

        摘要:改革傳統(tǒng)合同管理的內(nèi)部審計是新常態(tài)下企業(yè)發(fā)展的要求,然而,中小企業(yè)合同管理的內(nèi)部審計現(xiàn)狀仍然存在許多問題。因此,要提高企業(yè)對合同管理的認識,同時加強法制觀念防范合同風(fēng)險,努力建設(shè)一支復(fù)合型的內(nèi)部審計隊伍,并且盡快轉(zhuǎn)變合同審計理念,為中小企業(yè)的發(fā)展提供助力。

        關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 合同管理 內(nèi)部審計

        中圖分類號:F1276.3

        文獻標識碼:A

        文章編號:2096-0298(2019)03(a)-148-02

        中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分,目前,我國中小企業(yè)達到了37萬戶,對于我國經(jīng)濟發(fā)展貢獻顯著。然而許多中小企業(yè)的內(nèi)部審計問題非常突出,內(nèi)部審計無法發(fā)揮其真正的作用,進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益。中小企業(yè)合同管理本該可以通過內(nèi)部審計職能對其進行規(guī)范的事項,現(xiàn)實狀況令人堪憂,直接影響了中小企業(yè)的發(fā)展。為此,應(yīng)加強中小企業(yè)合同管理的內(nèi)部審計制度建設(shè),以促進中小企業(yè)良性發(fā)展。

        1 改革傳統(tǒng)合同管理的內(nèi)部審計是新常態(tài)下企業(yè)發(fā)展的要求

        面對經(jīng)濟新常態(tài)的變化,中小企業(yè)面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的合同管理內(nèi)部審計重其監(jiān)督職能,但是隨著中小企業(yè)的發(fā)展,內(nèi)部審計的監(jiān)督職能已經(jīng)不能支撐企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要,特別是進入“新常態(tài)”之后,粗放的增長方式已經(jīng)不能滿足中小企業(yè)的要求,加之競爭的日趨激烈,這也倒逼著中小企業(yè)必須實施精細化管理。而合同管理作為企業(yè)管理的重要一環(huán),涉及企業(yè)現(xiàn)金流的安排在資金緊張的今天顯得至關(guān)重要,在簽訂合同中稍有不慎,企業(yè)的現(xiàn)金流都會受到重大的影響,而傳統(tǒng)合同審計的監(jiān)督職能滿足不了為企業(yè)安排現(xiàn)金流籌劃資金往來的這個需求。

        應(yīng)該促進中小企業(yè)合同審計從單純的“查錯糾弊”職能,轉(zhuǎn)向為企業(yè)服務(wù),增加企業(yè)價值。單純在事后進行審計,不能真正發(fā)揮審計的監(jiān)督和服務(wù)功能。合同管理內(nèi)部審計的關(guān)口應(yīng)向合同項目實施過程前移,審計內(nèi)容也應(yīng)從結(jié)算審計向合同執(zhí)行過程審計延伸,以確保合同項目實施的合法合規(guī)性,達到提高項目的經(jīng)濟性、效率性的目的。合同是連結(jié)經(jīng)濟活動中參與各方的紐帶,是項目實施的依據(jù)和準繩,合同在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演著越來越重要的角色,合同審計在內(nèi)部審計中具有舉足輕重的地位。因此,改革傳統(tǒng)合同管理的內(nèi)部審計是新常態(tài)下企業(yè)發(fā)展的要求,只有這樣才能使中小企業(yè)從容的面對來自國際國內(nèi)市場的競爭。

        2 中小企業(yè)合同管理的內(nèi)部審計現(xiàn)狀

        2.1 內(nèi)部審計部門缺乏對合同管理正確的認識

        許多中小企業(yè)的內(nèi)部審計部門往往只重視合同中止后的審查,對合同的簽訂、履行的階段不管不問。但是,合同在履行的過程中也存在著較大的不確定性,很可能影響合同的履約,而合同或簽訂前對對方是否具有資質(zhì)的調(diào)查也是合同能否順利履約的重要保證,所以合同簽訂前和合同履約過程也是合同審計應(yīng)該關(guān)注的重點領(lǐng)域。

        2.2 合同簽訂過程中法制觀念淡薄、合同風(fēng)險意識差

        中小企業(yè)在簽訂合同時常常忽視對合作方的履約情況進行評估,缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識,而內(nèi)部審計人員作為把控企業(yè)合同風(fēng)險的最后守門人,也沒有意識到這是合同管理中的重要環(huán)節(jié),沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。除此之外,一些企業(yè)沒有專門進行合同管理的部門或者專職人員,合同管理較為混亂,而同樣的內(nèi)部審計人員也沒有意識到問題的嚴重性。

        2.3 內(nèi)部審計部門人員知識結(jié)構(gòu)、素質(zhì)能力不能勝任

        內(nèi)部審計人員必須具備一定的與業(yè)務(wù)相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識、法律知識和經(jīng)濟管理知識的復(fù)合型人才。但是就目前的情況看,合同管理專業(yè)人才嚴重缺乏,特別是中小企業(yè)從事合同審計的內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)較為單一,其知識儲備無法對合同涉及的各項法律問題、業(yè)務(wù)風(fēng)險作出正確判斷,無法對合同進行有效的內(nèi)部審計。

        2.4 內(nèi)部審計部門重事后合同檢查而輕視合同執(zhí)行

        許多中小企業(yè)對合同分析和合同執(zhí)行上不夠重視,常常出現(xiàn)合同簽訂與合同執(zhí)行相脫節(jié)的情況,合同往往只交給合同簽訂人自己保證,而合同產(chǎn)生的風(fēng)險很大一部分出現(xiàn)在合同執(zhí)行的階段,內(nèi)部審計人員卻沒有對其進行跟蹤,導(dǎo)致合同審計不能落到實處,只是流于形式。

        3 中小企業(yè)合同管理內(nèi)部審計的完善對策

        3.1 提高中小企業(yè)對合同管理的認識

        首先,建立合理的公司治理體系、給予內(nèi)部審計部門較高的地位、合理的設(shè)置內(nèi)部審計部門的崗位,才能為內(nèi)部審計提供一個良好的工作環(huán)境,保證內(nèi)部審計工作的有效開展。

        其次,應(yīng)做到合同管理內(nèi)部審計工作的開展有相應(yīng)的標準可依。中小企業(yè)應(yīng)建立完善的合同管理體系,并結(jié)合合同管理制度以及相關(guān)的公司規(guī)章配套相應(yīng)的內(nèi)部審計制度對其進行再監(jiān)督,同時也應(yīng)有較為詳盡的內(nèi)部審計手冊供內(nèi)部審計部門予以參考。

        最后,應(yīng)在中小企業(yè)內(nèi)樹立良好的企業(yè)文化,重視合同管理內(nèi)部審計、重視合同風(fēng)險的防控;同時企業(yè)管理層還需要轉(zhuǎn)變觀念,提高管理者對合同審計工作的認識,使合同審計真正地成為中小企業(yè)內(nèi)部審計的重要組成部分,為中小企業(yè)減小合同風(fēng)險的同時也為中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供決策建議。

        3.2 加強法制觀念防范合同風(fēng)險

        中小企業(yè)從事合同審計的內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)較為單一,其知識儲備無法對合同涉及的各項法律問題、業(yè)務(wù)風(fēng)險作出正確判斷,無法對合同進行有效的內(nèi)部審計。所以從短期看,開展針對合同管理的內(nèi)部審計僅僅依靠內(nèi)部審計部門是不現(xiàn)實的,在開展這項工作時應(yīng)與其他部門進行充分的溝通,借助其他部門知識儲備,提升合同審計的有效性,提升工作的效率。

        當(dāng)前內(nèi)部審計部門也面對著這樣的窘境,內(nèi)部審計人員對公司的相關(guān)業(yè)務(wù)不甚了解,根本無法判斷合同的簽訂是否合理,也無法發(fā)現(xiàn)其中蘊含的風(fēng)險,為了讓內(nèi)部審計人員更好的了解企業(yè)的業(yè)務(wù),更好了解合同的相關(guān)內(nèi)容,內(nèi)部審計部門也可以派出內(nèi)部審計人員與業(yè)務(wù)部門一同辦公,但是人員編制保持在內(nèi)部審計部門,這樣既可以保證內(nèi)部審計人員的獨立性,又可以讓沒有業(yè)務(wù)經(jīng)驗的內(nèi)部審計人員親臨第一線,了解公司的產(chǎn)品,了解公司的業(yè)務(wù)實質(zhì),對合同有更加深入的了解,這樣就能更加有效地開展合同審計。

        3.3 建設(shè)一支復(fù)合型的內(nèi)部審計隊伍

        首先,要求內(nèi)部審計人員必須要對《合同法》有充分了解,同時對中小企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營特征也應(yīng)當(dāng)有足夠的了解,只有這樣才可保障合同管理中的潛在問題可以得到充分的挖掘,由此保障所提出的審計意見切實有效。針對重大合同,內(nèi)部審計人員還應(yīng)參與重要的過程或者全部過程,具體視合同情況而定。

        其次,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計人員的配備。內(nèi)部審計工作現(xiàn)在需要的不僅是財會、審計等專業(yè)型人才,更需要具有豐富經(jīng)驗的復(fù)合型人才,尤其是在針對合同管理的內(nèi)部審計中,需要內(nèi)部審計師具有流程管理方面的經(jīng)驗,具有規(guī)范企業(yè)流程、減小經(jīng)營風(fēng)險、達成共識、創(chuàng)造性的解決問題的能力,使內(nèi)部審計機構(gòu)在我國特定環(huán)境下對中小企業(yè)發(fā)揮更大的作用。

        最后,加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn),對其進行知識更新。信息時代的來臨,大數(shù)據(jù)的普及,各種先進的審計方法層出不窮,面對現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的新要求,企業(yè)內(nèi)部審計人員必須通過接受系統(tǒng)而專業(yè)的培訓(xùn)來提升綜合素質(zhì),學(xué)習(xí)最先進的審計方法來應(yīng)對新的挑戰(zhàn)。

        3.4 盡快轉(zhuǎn)變合同審計理念

        內(nèi)審人員必須要結(jié)合市場以及企業(yè)的實際發(fā)展情況對合同審計的方式、途徑、手段等內(nèi)容持續(xù)進行改進:一是從原本單一的重視事后審計,轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后三者結(jié)合的局面,由此提升合同審計的科學(xué)性;二是轉(zhuǎn)變原有的單一查錯糾弊的情況,引入評價、完善以及監(jiān)控內(nèi)控系統(tǒng),由此形成綜合型合同審計;三是由單一的真實性、合法性合同基礎(chǔ)上,引入企業(yè)合同管理改善內(nèi)容,從而形成服務(wù)型合同審計。在實際工作中,內(nèi)審人員必須加強檢查、評估、修正、反饋等工作,保障合同管理目標順利完成,同時還應(yīng)當(dāng)及時修正之前的合同管理體系存在的不足之處;四是跟蹤監(jiān)控審計合同完成進度,盡快落實問題解決工作;五是對存在的不足之處,提出合理的完善建議,制定可行的整改措施,有利于風(fēng)險的有效防控。

        參考文獻

        [l]薛春慧.基層煙草企業(yè)如何實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋的探討[J].財會學(xué)習(xí),2018(9).

        [2]李佳琦.內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包存在的問題及對策——以武漢東風(fēng)汽車公司為例[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2018(8).

        [3]陳杰鶴.內(nèi)部審計監(jiān)督在醫(yī)院經(jīng)濟合同管理中的實踐探討[J].中國總會計師,2018(7).

        [4]尹靜雯.醫(yī)院開展合同內(nèi)部審計工作存在的問題及對策[J].財會學(xué)習(xí),2018(10).

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