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        影響事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的因素分析

        2019-09-10 18:55:32齊衛(wèi)紅
        關(guān)鍵詞:財務(wù)內(nèi)控事業(yè)單位因素

        齊衛(wèi)紅

        摘 要:內(nèi)控制度在事業(yè)單位的管理和發(fā)展當中占據(jù)十分重要的地位,要想更好的推動事業(yè)單位的發(fā)展,就應(yīng)該充分的認識到內(nèi)控管理的重要性,在日常工作中,單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該起到帶頭作用,形成良好的管理氛圍。對事業(yè)單位內(nèi)控制度定期進行評價,為實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)化發(fā)展起到保駕護航的作用。本文主要研究影響事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的因素。

        關(guān)鍵詞:影響;事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)控;因素;

        1、建立健全財務(wù)內(nèi)控制度的重要性

        建立一套健全、完善的財務(wù)內(nèi)控制度能夠有效管理和協(xié)調(diào)各經(jīng)濟業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),從而發(fā)揮出較好的控制作用,能夠促進各項決策順利實施。在提供公共服務(wù)的過程中,優(yōu)化內(nèi)部管理流程,為社會公眾提供高效、快捷的服務(wù)。只有做好財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作,并把制度運用到實際工作中,才能夯實會計基礎(chǔ)工作,規(guī)避違法違紀風(fēng)險,合理保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)有序開展,確保資產(chǎn)的安全、完整和提高財務(wù)信息質(zhì)量。事業(yè)單位通過梳理本單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程,明確各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),全面系統(tǒng)的分析經(jīng)濟活動所存在的風(fēng)險,確定具體的風(fēng)險點和管理薄弱環(huán)節(jié),針對不同的風(fēng)險,提出相應(yīng)的應(yīng)對措施,將各類風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。得控則強,失控則亂,無控則亡。沒有內(nèi)部控制不一定發(fā)生錯誤或舞弊,但發(fā)生了錯誤或舞弊一定是內(nèi)部控制建立健全存在缺失,或者是內(nèi)部控制運行的有效性無法得到保障。因部分事業(yè)單位具有自主經(jīng)營管理權(quán),如果控制不當,容易滋生貪污腐敗,必須建立全面的內(nèi)控制度,將權(quán)力關(guān)進制度的籠子里。

        2、目前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

        一般不會設(shè)立專門的內(nèi)控部門,覺得內(nèi)控就是財務(wù)的事情。由于宣傳力度不夠,業(yè)務(wù)部門把內(nèi)部控制看作是束縛人和限制事兒的條條框框,導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門參與度普遍不高。單位內(nèi)部很少將內(nèi)部控制納入年度培訓(xùn)計劃,對相關(guān)政策文件傳達不夠,沒有能形成良好的學(xué)習(xí)機制,未營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在內(nèi)控制度的建設(shè)過程中,領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠?!兑?guī)范》要求單位負責人要對本單位內(nèi)控制度的建立健全和有效實施負責,但一般情況下,單位的一把手會把內(nèi)控制度建設(shè)的任務(wù)交給分管財務(wù)工作的副職,分管財務(wù)的副職就把任務(wù)交給財務(wù)部門,由財務(wù)部門一手包辦。大多數(shù)事業(yè)單位在建立內(nèi)控制度時,只注重制度建設(shè)的合法合規(guī)性,處于被合規(guī)狀態(tài)。通過快速復(fù)制內(nèi)部控制規(guī)范來建立本單位內(nèi)部控制體系,與單位的實際管理體系嚴重脫節(jié),創(chuàng)立了一套大而全的內(nèi)部控制體系,不具有可操作性。在執(zhí)行過程中頻頻出現(xiàn)問題,導(dǎo)致內(nèi)部控制無法落地,存在部分單位重視程度不夠、制度不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。為解決行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行以來存在的問題,財政部于2015年12月21日又推出《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》,《意見》提出,對于尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位,必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實施工作。好的制度設(shè)計能提升每個人的幸福指數(shù),不好的制度設(shè)計將會帶來腐敗和權(quán)利尋租。

        3、財務(wù)制度散亂、核算混亂

        事業(yè)單位財務(wù)人員的學(xué)習(xí)意識普遍較差,多數(shù)人墨守陳規(guī),對新知識、新規(guī)定存在排斥心理。不熟悉相關(guān)法律法規(guī),沒有接受過正規(guī)的財會專業(yè)學(xué)習(xí),專業(yè)勝任能力有待進一步提高。目前的仍存在部分事業(yè)單位財務(wù)管理制度不成體系,有的制度缺失,有的制度散亂。較為突出的是大多數(shù)事業(yè)單位沒有建立屬于本單位的會計核算制度,導(dǎo)致部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)在會計核算時縱向不可比,不同的財務(wù)人員對經(jīng)濟分類有不同的理解,形成了換一個財務(wù)人員就換一個會計科目或者增設(shè)一些不必要的二級科目的現(xiàn)象,造成財務(wù)核算混亂,無法提取有效的數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析。存在同一項經(jīng)濟活動控制要點,分別在不同的財務(wù)制度中出現(xiàn),在制度的制訂時出現(xiàn)相互交叉、相互矛盾的情況。天下之事不難于立法,而難于法之必行。財務(wù)制度的有效運行直接關(guān)系到單位可持續(xù)健康發(fā)展。在財務(wù)制度的執(zhí)行過程中,財務(wù)人員應(yīng)起到關(guān)鍵性的作用。但目前大多數(shù)事業(yè)單位財務(wù)人員耗費了大量的精力和時間在財務(wù)數(shù)據(jù)收集、整理和核算方面,在財務(wù)制度執(zhí)行過程中沒能較好的發(fā)揮作用,在財務(wù)監(jiān)管方面出現(xiàn)了缺位的現(xiàn)象。還存在部分單位領(lǐng)導(dǎo)凌駕于內(nèi)控之上的情況,在授權(quán)審批制度的執(zhí)行過程中表現(xiàn)較為突出,財務(wù)部門通常會拒絕在一些不符合制度規(guī)定的支出憑證上簽字,但業(yè)務(wù)部門會通過直接找到上級領(lǐng)導(dǎo)簽字后,來迫使財務(wù)部門在報銷憑證是簽字。

        4、完善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的對策和措施

        事業(yè)單位應(yīng)建立權(quán)責對等的責任倒查機制,將權(quán)利關(guān)進制度的籠子里,避免因權(quán)利過度集中和不公開透明而滋生貪污腐敗的現(xiàn)象出現(xiàn)。注重流程管理,對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過繪制流程圖的形式進行分析與評估,提出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施,將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。現(xiàn)如今我國外部環(huán)境正在不斷的發(fā)生變化,事業(yè)單位要想更好的結(jié)合社會的發(fā)展需要和自身實際情況,制定具有針對性的管理制度,不斷的修訂和完善內(nèi)控管理制度,讓事業(yè)單位的內(nèi)控制度具有較強的可操作性。事業(yè)單位在建立健全財務(wù)內(nèi)控制度時,應(yīng)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的相關(guān)要求,結(jié)合自身業(yè)務(wù)的實際情況,遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則,自收自支的事業(yè)單位因自身具有公益性服務(wù)職能和經(jīng)營性的需求,所以還需要考慮成本效益原則,做到注重公益的同時兼顧經(jīng)營效益。在建立內(nèi)控制度時,著重從檢查制度有沒有,沒有的制度要起草;全不全,不全的制度要補充;好不好,是否起到控制作用;做沒做,根據(jù)實際情況進行穿行測試。在內(nèi)控制度運行的過程中,要強化監(jiān)督機制。有條件的單位可以設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門,無條件的單位可以聘請會計師事務(wù)所定期實施內(nèi)部審計。通過測試、評價內(nèi)控制度的建立和運行的有效性,提出優(yōu)化建議,從財務(wù)審計擴展升級到業(yè)務(wù)審計、內(nèi)控審計、經(jīng)營管理審計。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計可以在風(fēng)險管理領(lǐng)域相互配合,內(nèi)控為內(nèi)審提供框架和基礎(chǔ),內(nèi)審則對內(nèi)控進行持續(xù)的掃描、診斷和優(yōu)化,兩者相伴而生,相得益彰。

        參考文獻:

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