齊衛(wèi)紅

摘 要：內(nèi)控制度在事業(yè)單位的管理和發(fā)展當(dāng)中占據(jù)十分重要的地位，要想更好的推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展，就應(yīng)該充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，在日常工作中，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該起到帶頭作用，形成良好的管理氛圍。對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度定期進(jìn)行評(píng)價(jià)，為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)化發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。本文主要研究影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的因素。

關(guān)鍵詞：影響；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控；因素；

1、建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性

建立一套健全、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠有效管理和協(xié)調(diào)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進(jìn)各項(xiàng)決策順利實(shí)施。在提供公共服務(wù)的過程中，優(yōu)化內(nèi)部管理流程，為社會(huì)公眾提供高效、快捷的服務(wù)。只有做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，并把制度運(yùn)用到實(shí)際工作中，才能夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)避違法違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)，合理保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有序開展，確保資產(chǎn)的安全、完整和提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。事業(yè)單位通過梳理本單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，全面系統(tǒng)的分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，確定具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，將各類風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。得控則強(qiáng)，失控則亂，無控則亡。沒有內(nèi)部控制不一定發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊，但發(fā)生了錯(cuò)誤或舞弊一定是內(nèi)部控制建立健全存在缺失，或者是內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性無法得到保障。因部分事業(yè)單位具有自主經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，如果控制不當(dāng)，容易滋生貪污腐敗，必須建立全面的內(nèi)控制度，將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。

2、目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

一般不會(huì)設(shè)立專門的內(nèi)控部門，覺得內(nèi)控就是財(cái)務(wù)的事情。由于宣傳力度不夠，業(yè)務(wù)部門把內(nèi)部控制看作是束縛人和限制事兒的條條框框，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門參與度普遍不高。單位內(nèi)部很少將內(nèi)部控制納入年度培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)相關(guān)政策文件傳達(dá)不夠，沒有能形成良好的學(xué)習(xí)機(jī)制，未營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在內(nèi)控制度的建設(shè)過程中，領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠?！兑?guī)范》要求單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，但一般情況下，單位的一把手會(huì)把內(nèi)控制度建設(shè)的任務(wù)交給分管財(cái)務(wù)工作的副職，分管財(cái)務(wù)的副職就把任務(wù)交給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門一手包辦。大多數(shù)事業(yè)單位在建立內(nèi)控制度時(shí)，只注重制度建設(shè)的合法合規(guī)性，處于被合規(guī)狀態(tài)。通過快速?gòu)?fù)制內(nèi)部控制規(guī)范來建立本單位內(nèi)部控制體系，與單位的實(shí)際管理體系嚴(yán)重脫節(jié)，創(chuàng)立了一套大而全的內(nèi)部控制體系，不具有可操作性。在執(zhí)行過程中頻頻出現(xiàn)問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法落地，存在部分單位重視程度不夠、制度不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。為解決行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行以來存在的問題，財(cái)政部于2015年12月21日又推出《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，《意見》提出，對(duì)于尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作。好的制度設(shè)計(jì)能提升每個(gè)人的幸福指數(shù)，不好的制度設(shè)計(jì)將會(huì)帶來腐敗和權(quán)利尋租。

3、財(cái)務(wù)制度散亂、核算混亂

事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)意識(shí)普遍較差，多數(shù)人墨守陳規(guī)，對(duì)新知識(shí)、新規(guī)定存在排斥心理。不熟悉相關(guān)法律法規(guī)，沒有接受過正規(guī)的財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)習(xí)，專業(yè)勝任能力有待進(jìn)一步提高。目前的仍存在部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度不成體系，有的制度缺失，有的制度散亂。較為突出的是大多數(shù)事業(yè)單位沒有建立屬于本單位的會(huì)計(jì)核算制度，導(dǎo)致部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算時(shí)縱向不可比，不同的財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)分類有不同的理解，形成了換一個(gè)財(cái)務(wù)人員就換一個(gè)會(huì)計(jì)科目或者增設(shè)一些不必要的二級(jí)科目的現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)核算混亂，無法提取有效的數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。存在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制要點(diǎn)，分別在不同的財(cái)務(wù)制度中出現(xiàn)，在制度的制訂時(shí)出現(xiàn)相互交叉、相互矛盾的情況。天下之事不難于立法，而難于法之必行。財(cái)務(wù)制度的有效運(yùn)行直接關(guān)系到單位可持續(xù)健康發(fā)展。在財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)起到關(guān)鍵性的作用。但目前大多數(shù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員耗費(fèi)了大量的精力和時(shí)間在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集、整理和核算方面，在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行過程中沒能較好的發(fā)揮作用，在財(cái)務(wù)監(jiān)管方面出現(xiàn)了缺位的現(xiàn)象。還存在部分單位領(lǐng)導(dǎo)凌駕于內(nèi)控之上的情況，在授權(quán)審批制度的執(zhí)行過程中表現(xiàn)較為突出，財(cái)務(wù)部門通常會(huì)拒絕在一些不符合制度規(guī)定的支出憑證上簽字，但業(yè)務(wù)部門會(huì)通過直接找到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，來迫使財(cái)務(wù)部門在報(bào)銷憑證是簽字。

4、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的對(duì)策和措施

事業(yè)單位應(yīng)建立權(quán)責(zé)對(duì)等的責(zé)任倒查機(jī)制，將權(quán)利關(guān)進(jìn)制度的籠子里，避免因權(quán)利過度集中和不公開透明而滋生貪污腐敗的現(xiàn)象出現(xiàn)。注重流程管理，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過繪制流程圖的形式進(jìn)行分析與評(píng)估，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)?，F(xiàn)如今我國(guó)外部環(huán)境正在不斷的發(fā)生變化，事業(yè)單位要想更好的結(jié)合社會(huì)的發(fā)展需要和自身實(shí)際情況，制定具有針對(duì)性的管理制度，不斷的修訂和完善內(nèi)控管理制度，讓事業(yè)單位的內(nèi)控制度具有較強(qiáng)的可操作性。事業(yè)單位在建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的相關(guān)要求，結(jié)合自身業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則，自收自支的事業(yè)單位因自身具有公益性服務(wù)職能和經(jīng)營(yíng)性的需求，所以還需要考慮成本效益原則，做到注重公益的同時(shí)兼顧經(jīng)營(yíng)效益。在建立內(nèi)控制度時(shí)，著重從檢查制度有沒有，沒有的制度要起草；全不全，不全的制度要補(bǔ)充；好不好，是否起到控制作用；做沒做，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行穿行測(cè)試。在內(nèi)控制度運(yùn)行的過程中，要強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。有條件的單位可以設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，無條件的單位可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。通過測(cè)試、評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的建立和運(yùn)行的有效性，提出優(yōu)化建議，從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展升級(jí)到業(yè)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)可以在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域相互配合，內(nèi)控為內(nèi)審提供框架和基礎(chǔ)，內(nèi)審則對(duì)內(nèi)控進(jìn)行持續(xù)的掃描、診斷和優(yōu)化，兩者相伴而生，相得益彰。

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