黎代勛 陳茜 洪睿

[摘要]針對英國未來退出歐盟帶來的影響和挑戰(zhàn)，英國審計(jì)署于2019年2月發(fā)布了《2019—2022年戰(zhàn)略規(guī)劃》，闡述了如何支持議會應(yīng)對政府面臨的挑戰(zhàn)，并為未來可能出現(xiàn)的挑戰(zhàn)做好準(zhǔn)備，從而通過支持議會和擴(kuò)大影響力來增加自身價(jià)值。

[關(guān)鍵詞]規(guī)劃 ? ?愿景 ? ?戰(zhàn)略目標(biāo) ? ?資源 ? ?啟示

一、報(bào)告發(fā)布背景

隨著英國退出歐盟，英國審計(jì)署（以下簡稱NAO）的工作范圍和復(fù)雜性不斷擴(kuò)大，持續(xù)的財(cái)政緊縮意味著政府需要通過向地方下放更多權(quán)力、與企業(yè)建立更緊密的商業(yè)聯(lián)系以及利用新技術(shù)、提高資源利用率等方式提供服務(wù)。在這種情況下，NAO的作用從未像現(xiàn)在這樣重要。NAO通過自身的獨(dú)立性和對高質(zhì)量工作的承諾，向議會通報(bào)情況，并要求各部門對其開支負(fù)責(zé)。

二、報(bào)告主要內(nèi)容

（一）NAO的愿景

NAO幫助議會履行公共部門支出公共資金的監(jiān)督責(zé)任，從而推動公共服務(wù)的改善;強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)以及提供更廣泛的保證，為審計(jì)對象提供一個(gè)更高層次的視角;評價(jià)審計(jì)對象履職能力、治理效果以及是否按照議會的要求使用資金，提供全系統(tǒng)、綜合、獨(dú)立的公共審計(jì)。

1.全系統(tǒng)審計(jì)。NAO的審計(jì)活動領(lǐng)域涵蓋從醫(yī)院到國防部等所有公共部門，熟悉各個(gè)部門從治理到問責(zé)等各方面的活動。

2.綜合性審計(jì)。NAO的工作不僅包括審計(jì)公共部門的財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)，還包括公共支出是否為納稅人提供物有所值的服務(wù)，是否按議會的意圖進(jìn)行支出。由于這兩個(gè)互補(bǔ)的工作領(lǐng)域，NAO使議會能全面了解公共機(jī)構(gòu)面臨的困難和挑戰(zhàn)。

3.獨(dú)立審計(jì)。審計(jì)人員、審計(jì)長和NAO獨(dú)立于政府，有權(quán)選擇對哪些公共支出領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)，有權(quán)根據(jù)需要盡可能詳細(xì)地審計(jì)所選擇的領(lǐng)域。

（二）NAO的戰(zhàn)略目標(biāo)

1.強(qiáng)化審計(jì)職能。

（1）致力于通過提供符合審計(jì)行業(yè)最高標(biāo)準(zhǔn)的高質(zhì)量財(cái)務(wù)審計(jì)為議會服務(wù)。審計(jì)人員在NAO的支持下，對整個(gè)公共部門大約370個(gè)賬戶發(fā)表獨(dú)立審計(jì)意見。通過財(cái)務(wù)審計(jì)工作，NAO也致力于確定管理層可以改進(jìn)控制和流程的領(lǐng)域。

（2）繼續(xù)把部分審計(jì)工作進(jìn)行服務(wù)外包。NAO大約將20%的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行服務(wù)外包，這對于交叉分享技能和方法來說是一種有效的方式。

（3）繼續(xù)對內(nèi)部信息技術(shù)審計(jì)能力建設(shè)進(jìn)行投資。通過加強(qiáng)對內(nèi)部信息技術(shù)審計(jì)能力的投資，在審計(jì)過程中更多地利用信息技術(shù)和自動化工具，幫助審計(jì)人員集中精力處理審計(jì)中的重大風(fēng)險(xiǎn)，通過提高審計(jì)工作質(zhì)量、提高對業(yè)務(wù)流程和技術(shù)支持的理解和掌握，幫助審計(jì)人員跟上其他審計(jì)機(jī)構(gòu)和政府部門利用信息技術(shù)的步伐。

（4）鑒于信息技術(shù)的利用在政府和私營部門的數(shù)據(jù)分析中日益普遍，NAO將提高技能，并在專業(yè)和技術(shù)培訓(xùn)方面投入更多資源，其方法是通過內(nèi)部培訓(xùn)來發(fā)展技能基礎(chǔ)，以確保員工具備滿足審計(jì)質(zhì)量要求的技能和知識。

（5）制定《審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》。該準(zhǔn)則為約950個(gè)地方機(jī)構(gòu)和國民保健系統(tǒng)以及約10，000個(gè)小型機(jī)構(gòu)（如城鎮(zhèn)和教區(qū)委員會）制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在制定準(zhǔn)則時(shí)，通過與審計(jì)行業(yè)加強(qiáng)互動，列出了審計(jì)師在規(guī)劃工作時(shí)需要考慮的問題。在即將到來的戰(zhàn)略時(shí)期，NAO將繼續(xù)努力開展工作，制定的新準(zhǔn)則最遲將在2020年4月發(fā)布。

（6）利用非財(cái)務(wù)審計(jì)方式，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。NAO使用的非財(cái)務(wù)審計(jì)方式主要包括對現(xiàn)有知識的充分利用，依靠可靠的分析手段和扎實(shí)的專業(yè)知識，創(chuàng)新研究方式方法，實(shí)施業(yè)務(wù)改進(jìn)計(jì)劃，使其有能力更有效地管理非財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃以及開發(fā)更多樣化的產(chǎn)品。

（7）公共利益調(diào)查已成為一項(xiàng)核心的非財(cái)務(wù)審計(jì)活動。2017—2018年度，NAO發(fā)布了21項(xiàng)公共利益調(diào)查報(bào)告，包括3封致各部門的管理函。公共利益調(diào)查也為賬戶委員會和其他委員會的決策提供信息參考。

（8）充分學(xué)習(xí)和利用數(shù)字技術(shù)。NAO越來越多地強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)在轉(zhuǎn)型中的關(guān)鍵作用，以及政府在有效和安全管理、控制和使用信息方面面臨的挑戰(zhàn)。NAO希望未來能夠探索政府?dāng)?shù)據(jù)管理的系統(tǒng)性問題，考慮政府間的數(shù)據(jù)共享，并指出可以在哪些方面做得更多，以幫助解決政府?dāng)?shù)據(jù)安全隱患。在探索數(shù)字技術(shù)發(fā)展的同時(shí)，擴(kuò)大現(xiàn)有的數(shù)字審計(jì)計(jì)劃。

（9）充分運(yùn)用審計(jì)人員的專業(yè)知識，體現(xiàn)審計(jì)人員的價(jià)值。目前NAO有9名工作人員被借調(diào)到特定委員會和審查股，幫助調(diào)查和審查政府工作。與政府財(cái)務(wù)管理委員會一樣，NAO亦會致力于提高公眾對審計(jì)工作價(jià)值的認(rèn)識。

2.提高影響力。為發(fā)揮工作潛力，必須始終設(shè)法增強(qiáng)影響力。NAO的目標(biāo)是提高受眾（包括國會議員和審計(jì)對象）對NAO的認(rèn)識，目標(biāo)是促進(jìn)積極變革，以便政府更多采納審計(jì)建議，并把審計(jì)結(jié)果作為科學(xué)決策的重要依據(jù)，更好地發(fā)揮審計(jì)工作的職能作用，在不確定的外部環(huán)境中彰顯審計(jì)價(jià)值。

（1）強(qiáng)化外部溝通。通過加強(qiáng)外部溝通有助于提高外界對審計(jì)工作的認(rèn)可度，成為高質(zhì)量審計(jì)工作的可靠提供者和代言人。迄今為止，NAO一直致力于改善數(shù)字通信渠道，如網(wǎng)站、社交媒體、電子通訊和博客;同時(shí)，還致力于實(shí)現(xiàn)更高的品牌認(rèn)知度，宣傳和報(bào)道高質(zhì)量審計(jì)工作;越來越多地參與外部活動，進(jìn)行發(fā)言或?yàn)槌霭嫖镒?。隨著溝通方式和渠道的不斷變化，不斷更新對外溝通策略，提升審計(jì)工作和NAO品牌的認(rèn)可度。每年都會向?qū)徲?jì)對象開展問卷調(diào)查，審計(jì)對象也表示特別重視審計(jì)建議，希望分享良好的做法和指引，以協(xié)助其改善公共服務(wù)。為此，在即將到來的戰(zhàn)略期間，NAO將出版一些跨領(lǐng)域、簡短易懂的出版物資料，旨在幫助公共部門改善工作。

（2）提升審計(jì)價(jià)值。除了對議會負(fù)有主要責(zé)任外，NAO還致力于推動公共部門的服務(wù)改善。積極與審計(jì)人員討論如何為重要問題提供價(jià)值，這將大大有助于實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。深入研究審計(jì)結(jié)果，提升審計(jì)價(jià)值，有助于更好地理解審計(jì)建議，進(jìn)行審計(jì)整改并發(fā)揮審計(jì)作用。通過利用專業(yè)知識和專業(yè)技能，幫助審計(jì)對象應(yīng)對面臨的挑戰(zhàn)。NAO從去年開始與各公共部門舉辦會議，與審計(jì)對象討論審計(jì)價(jià)值。2017—2018年度，通過具體工作開展更多互動。例如，發(fā)布新的調(diào)查結(jié)果、召開研究會議，在與各級官員接觸方面取得了良好進(jìn)展，贏得審計(jì)對象的認(rèn)可。例如，英格蘭銀行在其年度報(bào)告中寫道：“NAO首次對英國央行進(jìn)行審查，提醒我們有必要對成本進(jìn)行嚴(yán)格控制，并提前澄清計(jì)劃投資的目標(biāo)。”英國廣播公司董事會成員非常感謝NAO的審計(jì)方式及其團(tuán)隊(duì)在公共服務(wù)和商業(yè)審計(jì)方面的精神和專業(yè)技能。NAO的目標(biāo)是在這一戰(zhàn)略時(shí)期結(jié)束時(shí)，審計(jì)對象會一如既往地認(rèn)可審計(jì)價(jià)值，期望看到與審計(jì)對象之間產(chǎn)生更好的關(guān)系，并最終為納稅人帶來更大利益，因?yàn)楣膊块T會利用審計(jì)建議和見解，持續(xù)改善其服務(wù)。從長遠(yuǎn)來看，也期望看到審計(jì)建議能夠?qū)徲?jì)對象的工作有所改善和提高。

3.提升審計(jì)質(zhì)量和效率。成為高效組織不僅取決于對資源的有效利用，還取決于員工對公共部門獨(dú)特的認(rèn)識和洞察。NAO主要關(guān)注于支持員工提高工作技能，以便其根據(jù)公共部門、技術(shù)和審計(jì)實(shí)踐的變化開展審計(jì)工作，同時(shí)采用數(shù)字技術(shù)，既能提高業(yè)務(wù)能力，又能確保在工作中使用的信息和數(shù)據(jù)是安全的。

（1）支持員工發(fā)展。員工是最大的財(cái)富，能夠?yàn)樽h會提供高質(zhì)量的審計(jì)工作。NAO每年招聘70至80名畢業(yè)生或社會在職人員，支持他們獲得相關(guān)職業(yè)資格。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，留住現(xiàn)有員工比招聘和再培訓(xùn)新員工效率更高。員工投資的成功對審計(jì)工作至關(guān)重要，NAO希望建立一種持續(xù)學(xué)習(xí)和發(fā)展的文化，幫助員工將技能保持在理想的水平，從而多方面支持員工在技術(shù)方法、信息知識、跨行業(yè)和跨部門知識技能及個(gè)人技能等領(lǐng)域進(jìn)一步提升自身技能。

（2）充分利用數(shù)字化和云技術(shù)。提供高質(zhì)量的審計(jì)，審計(jì)人員需要一個(gè)安全、良好的數(shù)字環(huán)境，并為議會等客戶增加價(jià)值。NAO最近完成了業(yè)務(wù)改進(jìn)計(jì)劃，以完全集成的基于云技術(shù)的財(cái)務(wù)、人力資源和項(xiàng)目系統(tǒng)取代了傳統(tǒng)的信息技術(shù)，引入了新的簡化工作流程和項(xiàng)目管理工具，將其他辦公應(yīng)用技術(shù)遷移到云端，包括通信和信息管理系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變的戰(zhàn)略基于以下原則：一是安全性原則。在政府中獲取信息和數(shù)據(jù)至關(guān)重要，隨著網(wǎng)絡(luò)安全漏洞風(fēng)險(xiǎn)的增加，云平臺提供了更安全的環(huán)境。在2019年決定關(guān)閉公共部門網(wǎng)絡(luò)后，這一點(diǎn)尤為重要。云平臺為英國公共部門提供了更安全的數(shù)字通信渠道。二是能力有效性原則。通過訪問更大的IT技術(shù)平臺，可以提高處理和存儲數(shù)據(jù)的數(shù)量和速度，這受益于不斷更新的技術(shù)和良好的行業(yè)實(shí)踐。三是價(jià)值原則。云服務(wù)具有簡單性和敏捷性，可以根據(jù)需要調(diào)整信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程。

（三）NAO的資源

員工是關(guān)鍵資源，也是最大的投資對象。NAO目前擁有820名全職工作人員，這是履行現(xiàn)有法定職責(zé)所需的人數(shù)，其工資和員工相關(guān)成本約占總成本的70%。從歷史上看，NAO一直通過裁員來節(jié)省開支和提高效率。然而，在今后幾年里，鑒于工作的壓力和需求，裁員是不明智的，應(yīng)保留積累的知識和技能，并提議在戰(zhàn)略期間將人員編制增加到825人。

需要足夠的靈活性來應(yīng)對快速變化的外部就業(yè)市場。員工的素質(zhì)和技能是保持核心競爭力的重要方面，除了留住那些在職業(yè)生涯中經(jīng)驗(yàn)豐富的員工，還應(yīng)致力于不斷提升員工的專業(yè)技術(shù)能力。因此，具有足夠吸引力的獎勵(lì)計(jì)劃仍然是確保NAO在戰(zhàn)略期間獲得適當(dāng)資源的一個(gè)關(guān)鍵因素。

三、啟示

（一）制定審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃，明確審計(jì)工作的重點(diǎn)和發(fā)展方向

在每年開展審計(jì)工作的同時(shí)，根據(jù)管理層要求和業(yè)務(wù)發(fā)展變化，為未來3至5年的審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展制定戰(zhàn)略規(guī)劃，便于審計(jì)人員從戰(zhàn)略的高度把握審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)工作的針對性和有效性。

（二）持續(xù)開展培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力

隨著業(yè)務(wù)信息化的不斷深入，多數(shù)業(yè)務(wù)已實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化和無紙化，大量的系統(tǒng)審計(jì)和數(shù)據(jù)審計(jì)對審計(jì)人員的信息技術(shù)知識提出了較大的挑戰(zhàn)和要求。因此，需要持續(xù)不斷地對員工開展培訓(xùn)，尤其是信息技術(shù)方面的培訓(xùn)，便于提高審計(jì)人員的信息技術(shù)審計(jì)能力，確保使用信息和數(shù)據(jù)的安全性。

（三）強(qiáng)化外部溝通和宣傳，提高審計(jì)影響力

一是加強(qiáng)與其他部門溝通，分享審計(jì)成果，在不確定的審計(jì)環(huán)境中傳遞審計(jì)價(jià)值，提高審計(jì)工作的社會滿意度。二是充分運(yùn)用內(nèi)聯(lián)網(wǎng)、微信群、社交媒體、電子通訊和公共出版物等媒介，擴(kuò)大對審計(jì)工作的宣傳力度，提高審計(jì)影響力。

（四）開發(fā)運(yùn)用數(shù)字技術(shù)和云技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對審計(jì)工作提出了更高的要求，只有積極創(chuàng)新審計(jì)方式方法、加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)、強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)思維、增強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)能力，才能應(yīng)對業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，從而提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

（五）探索建立獎勵(lì)機(jī)制，降低審計(jì)人員的流失率

為有效應(yīng)對外部就業(yè)市場變化、留住高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)人才，要積極探索建立相關(guān)獎勵(lì)機(jī)制，提高審計(jì)人員的幸福感、安全感和獲得感，降低審計(jì)人才的流失率。

（作者單位：中國人民銀行六盤水市中心支行，郵政編碼：553000，電子郵箱：1451782053@qq.com）