秦文云 鄧洪 范蓓 胡晶晶

[摘要]本文立足于新時(shí)代電力企業(yè)特點(diǎn)，以大型供電企業(yè)為試點(diǎn)單位，選取業(yè)務(wù)覆蓋面最廣的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施數(shù)字化審計(jì)，開展基于大數(shù)據(jù)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)實(shí)踐，探索傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型之路。

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè) ? ?數(shù)字化 ? ?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

以數(shù)據(jù)治企理念為指導(dǎo)，落實(shí)審計(jì)全覆蓋的總體要求，以創(chuàng)建省市兩級數(shù)字化審計(jì)工作室為基礎(chǔ)，以建設(shè)全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心為保障，以組建任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)為核心，創(chuàng)新任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，建立數(shù)字化立體監(jiān)督體系，培育任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)文化，能夠提升內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督質(zhì)效，及時(shí)揭示公司經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，保障公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、搭建平臺，建設(shè)全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心

（一）抓好建設(shè)，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)資源池

數(shù)據(jù)主要來源于三個(gè)部分，首先是公司數(shù)據(jù)中心。其次是業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，根據(jù)需要，經(jīng)過數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、清理后引入。最后是審計(jì)管理數(shù)據(jù)和審計(jì)成果數(shù)據(jù)。目前，S省公司已初步建立了涵蓋業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、中間表、審計(jì)模型等的大數(shù)據(jù)審計(jì)資源池，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中存儲。

（二）開展測試，完善數(shù)據(jù)和功能的可靠性

以C公司為試點(diǎn)單位，選取業(yè)務(wù)覆蓋面最廣的任期審計(jì)項(xiàng)目為測試項(xiàng)目，選擇2016年6月至2018年12月開展的22個(gè)任期審計(jì)項(xiàng)目作為測試項(xiàng)目，按照“邊測試、邊改進(jìn)”的原則，開展數(shù)據(jù)和功能可靠性測試，梳理出審計(jì)數(shù)據(jù)需求46項(xiàng)，形成10個(gè)模塊51個(gè)監(jiān)測點(diǎn)，固化業(yè)務(wù)模型20個(gè)，監(jiān)測指標(biāo)35個(gè)，推進(jìn)了平臺的實(shí)用性和易用性。目前，平臺已具備疑點(diǎn)查證、智能統(tǒng)計(jì)分析、可視化監(jiān)控預(yù)警、一鍵生成報(bào)告等功能。

（三）深入挖掘，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警數(shù)據(jù)模型

首先，根據(jù)數(shù)據(jù)特征、系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，由信息化運(yùn)維技術(shù)支持人員建立數(shù)據(jù)模型并編寫SQL程序，提取風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)。其次，由審計(jì)人員利用智能持續(xù)審計(jì)對數(shù)據(jù)模型進(jìn)行驗(yàn)證和二次分析及梳理，形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查證指引。再次，將適用性較強(qiáng)的數(shù)據(jù)模型，固化至風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)體系，編寫風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)說明文檔，闡釋其原理及使用方法并進(jìn)行推廣，根據(jù)后續(xù)使用情況及政策變化情況，不斷維護(hù)與更新審計(jì)模型。最后，當(dāng)業(yè)務(wù)情況發(fā)生變化或有新的監(jiān)管政策出臺，使原有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不再適應(yīng)審計(jì)需要時(shí)，便停止使用，該數(shù)據(jù)模型的生命周期結(jié)束。

二、點(diǎn)面結(jié)合，創(chuàng)新任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式

（一）建立任期項(xiàng)目數(shù)字化審計(jì)常態(tài)工作機(jī)制

首先，按照上級單位持續(xù)審計(jì)監(jiān)督主題要求，結(jié)合公司實(shí)際，精選主題制訂公司年度持續(xù)審計(jì)監(jiān)督工作方案，明確任期項(xiàng)目審計(jì)對象為持續(xù)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)單位。其次，采取公司本部直接組織實(shí)施及交由基層單位分片實(shí)施兩種方式開展工作，促進(jìn)構(gòu)建職責(zé)清晰、主題突出、重點(diǎn)明確、響應(yīng)快速的持續(xù)審計(jì)監(jiān)督常態(tài)機(jī)制。最后，建立即時(shí)發(fā)現(xiàn)異常、及時(shí)開展審計(jì)工作、限時(shí)落實(shí)整改的新型任期審計(jì)管控方式，構(gòu)建對發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)核查落實(shí)、銷號的閉環(huán)整改落實(shí)責(zé)任機(jī)制。

（二）將持續(xù)審計(jì)成果充分運(yùn)用于任期審計(jì)項(xiàng)目

首先，以《非現(xiàn)場審計(jì)工作指引》為基礎(chǔ)，以各類審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為作業(yè)工具，按照營銷、工程等專業(yè)梳理主題庫內(nèi)容。其次，從審計(jì)要素、審計(jì)內(nèi)容、數(shù)據(jù)分析方法步驟等方面，提煉涵蓋數(shù)字化審計(jì)方法及操作指南等的持續(xù)審計(jì)監(jiān)督指引庫，并在使用過程中反復(fù)測試、滾動(dòng)修訂。最后，根據(jù)任期項(xiàng)目被審計(jì)單位的持續(xù)審計(jì)成果，有重點(diǎn)地開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任非現(xiàn)場審前調(diào)查，運(yùn)用全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心，協(xié)同分析關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮數(shù)字化手段對審計(jì)工作的支撐作用，提高工作效率和現(xiàn)場工作質(zhì)量。

（三）開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)

編制任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)手冊，細(xì)化到審計(jì)分項(xiàng)名稱、核查事項(xiàng)、審計(jì)要點(diǎn)、非現(xiàn)場審計(jì)（現(xiàn)場核實(shí)）需要資料、非現(xiàn)場審計(jì)步驟、涉及業(yè)務(wù)系統(tǒng)及查詢命令、制度依據(jù)及審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的標(biāo)準(zhǔn)定性等方面，明確了任期項(xiàng)目數(shù)字化審查和數(shù)據(jù)分析的步驟，規(guī)范了在線審查工作流程，具有較強(qiáng)的指導(dǎo)性。

三、多方協(xié)同，建立數(shù)字化立體監(jiān)督體系

（一）運(yùn)維支撐，保障“大監(jiān)督”效能的發(fā)揮

積極對接，取得了信息化管理專業(yè)指導(dǎo)與技術(shù)服務(wù)支撐。建立了定期溝通機(jī)制，組織開展系統(tǒng)巡檢，就系統(tǒng)應(yīng)用過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通、報(bào)送，注意區(qū)分是系統(tǒng)本身的功能缺陷還是數(shù)據(jù)推送的時(shí)間性差異，分析原因，并從工作的便利性、快捷性角度提出個(gè)性化需求建議，督促完善、改進(jìn)。

（二）運(yùn)審協(xié)同，推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)“大監(jiān)督”

首先，運(yùn)監(jiān)中心結(jié)合監(jiān)測主題，將按月歸集的明細(xì)數(shù)據(jù)、按季梳理的異動(dòng)清單作為與審計(jì)部定期共享的數(shù)據(jù)和成果。其次，審計(jì)部根據(jù)異動(dòng)信息，結(jié)合審計(jì)工作計(jì)劃開展審計(jì)抽查核實(shí)，編制《運(yùn)審協(xié)同疑點(diǎn)審計(jì)情況匯總表》，定期向運(yùn)監(jiān)中心反饋數(shù)字化審計(jì)相關(guān)成果。再次，審計(jì)實(shí)施過程中，協(xié)同監(jiān)督主題范圍內(nèi)部分異動(dòng)數(shù)據(jù)需要進(jìn)一步核實(shí)時(shí)，審計(jì)部以《運(yùn)審協(xié)同監(jiān)督數(shù)據(jù)需求表》提出數(shù)據(jù)需求，運(yùn)監(jiān)中心進(jìn)一步提供明細(xì)數(shù)據(jù)。最后，對于確實(shí)存在問題的異動(dòng)數(shù)據(jù)和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，審計(jì)部可提出監(jiān)測需求和監(jiān)測優(yōu)化建議，形成《運(yùn)審協(xié)同整改信息反饋表》，運(yùn)監(jiān)中心對整改落實(shí)情況進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)測并按季度反饋監(jiān)測結(jié)果。

（三）開展試點(diǎn)，落實(shí)數(shù)字化審計(jì)“大監(jiān)督”

C公司審計(jì)部、運(yùn)監(jiān)中心牽頭成立運(yùn)審協(xié)同監(jiān)督工作小組，制訂《協(xié)同監(jiān)督工作方案》。一方面，主動(dòng)適應(yīng)現(xiàn)階段監(jiān)測計(jì)劃和監(jiān)測范圍。建立審計(jì)、運(yùn)監(jiān)常態(tài)化溝通機(jī)制，及時(shí)研究解決監(jiān)測異動(dòng)點(diǎn)及工作推進(jìn)中存在的問題。另一方面，積極會(huì)商監(jiān)測計(jì)劃，拓展監(jiān)測范圍。審計(jì)部定期向運(yùn)監(jiān)中心提供數(shù)字化審計(jì)相關(guān)成果，并結(jié)合任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)開展情況，提出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)測需求，深化完善和拓展監(jiān)測范圍，以實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步整合部門優(yōu)勢、強(qiáng)化“大監(jiān)督”體系的目標(biāo)。

四、多措并舉，培育任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)文化

（一）建立正向激勵(lì)機(jī)制

首先，制訂“金點(diǎn)子”計(jì)劃，每季度開展全省范圍內(nèi)的評審，鼓勵(lì)先進(jìn)。其次，將數(shù)字化應(yīng)用案例模型搭建納入任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目參審人員考核機(jī)制，設(shè)立考核分值，并與評比先進(jìn)審計(jì)單位、人員等掛鉤。通過正向激勵(lì)，營造任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)文化氛圍。

（二）建立數(shù)字化審計(jì)案例評審制度

充分發(fā)揮S省公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)示范作用，組織基層單位撰寫任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)案例，每季度開展案例展示、交流、評比，經(jīng)過數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的修改、完善，向國網(wǎng)公司審計(jì)部報(bào)送并參與國網(wǎng)公司優(yōu)秀數(shù)字化案例評選。通過解析任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)的背景、思路、方法和技巧，引導(dǎo)審計(jì)人員把直觀的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)抽象為構(gòu)建分析模型的理性分析，使之在較大范圍內(nèi)共享。

（三）開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)工作交流

以務(wù)虛會(huì)、專題研討、審計(jì)培訓(xùn)等多種方式開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)信息化工作交流，如開設(shè)相關(guān)的SQL語言應(yīng)用課程、數(shù)據(jù)分析課程等，立足審計(jì)實(shí)踐及信息化手段在審計(jì)數(shù)據(jù)分析方面的技術(shù)優(yōu)勢、數(shù)據(jù)優(yōu)勢和效率優(yōu)勢，培養(yǎng)審計(jì)人員的數(shù)字化審計(jì)思維，提升審計(jì)人員的數(shù)字化審計(jì)水平。

基于大數(shù)據(jù)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)實(shí)踐取得了顯著成效：

一是打造任期審計(jì)新模式，形成審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)手冊。通過建立任期項(xiàng)目數(shù)字化審計(jì)常態(tài)工作機(jī)制，充分運(yùn)用持續(xù)審計(jì)成果于任期審計(jì)項(xiàng)目，開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)，創(chuàng)新了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，大膽探索，不斷總結(jié)，逐步形成集信息資源最大化、審計(jì)流程合理化、作業(yè)指南標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化審計(jì)工具庫“三化一庫”任期數(shù)字化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)手冊，其特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：一是實(shí)現(xiàn)了信息資源最大化。對比不同業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)對同一業(yè)務(wù)流數(shù)據(jù)或同一業(yè)務(wù)上下游業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)人工審計(jì)向準(zhǔn)智能審計(jì)轉(zhuǎn)變。二是實(shí)現(xiàn)了審計(jì)流程合理化。針對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)，制定通用的數(shù)字化審前調(diào)查方案模板，優(yōu)化數(shù)字化審計(jì)流程，實(shí)現(xiàn)抽樣審計(jì)向總量審計(jì)轉(zhuǎn)變。三是實(shí)現(xiàn)了作業(yè)指南標(biāo)準(zhǔn)化。形成高質(zhì)量的數(shù)據(jù)分析工作指引和問題疑點(diǎn)清單，固化為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)手冊并根據(jù)數(shù)字化持續(xù)審計(jì)結(jié)果不斷修訂，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)由無序向有序轉(zhuǎn)變。四是形成數(shù)字化審計(jì)工具庫。充分利用任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)成果，形成常用制度庫、審計(jì)檢查問題庫、典型審計(jì)案例庫、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目庫、數(shù)字化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流庫等數(shù)字化審計(jì)工具庫，并不斷更新，對審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)提出可行性的優(yōu)化意見和建議，促進(jìn)審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)一步完善和優(yōu)化。

二是建立數(shù)字化監(jiān)督體系，持續(xù)提升任期項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)效。通過運(yùn)維支撐和運(yùn)審協(xié)同，建立數(shù)字化立體監(jiān)督體系，保障了“大監(jiān)督”效能的發(fā)揮，促使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)效不斷提升。一是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目效率顯著提升。通過提煉固化任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)成果，如審前調(diào)查表、任期審計(jì)要點(diǎn)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)操作手冊等，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目的平均審計(jì)時(shí)間縮短了7天。二是審計(jì)成果運(yùn)用成效顯著。根據(jù)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計(jì)單位的持續(xù)審計(jì)成果，有重點(diǎn)地開展非現(xiàn)場審前調(diào)查;借助運(yùn)監(jiān)中心共享的監(jiān)測數(shù)據(jù)和成果，協(xié)同分析關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)，充分挖掘運(yùn)監(jiān)中心的異動(dòng)清單數(shù)據(jù)價(jià)值，提升審計(jì)監(jiān)督效率和質(zhì)量。三是審計(jì)整改成效不斷提升。通過建立運(yùn)審協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)跨部門、跨業(yè)務(wù)協(xié)同管理和服務(wù)，尤其是對重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，審計(jì)部和運(yùn)監(jiān)中心共同對整改情況及結(jié)果進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，促進(jìn)審計(jì)問題及時(shí)整改落實(shí)。

三是培育大數(shù)據(jù)審計(jì)精英，提高創(chuàng)新成果效益。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目收益體現(xiàn)在社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益上。一方面，社會(huì)效益主要以管理效益體現(xiàn)：一是縮短了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目平均時(shí)間，項(xiàng)目效率顯著提升。二是運(yùn)用持續(xù)審計(jì)成果和運(yùn)監(jiān)中心監(jiān)測數(shù)據(jù)，監(jiān)督成果運(yùn)用成效顯著，有效防范了公司經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。三是運(yùn)審協(xié)同，對重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的整改情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，審計(jì)整改成效不斷提升。另一方面，經(jīng)濟(jì)效益體現(xiàn)在：通過培育大數(shù)據(jù)審計(jì)精英，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，按照相關(guān)因素合成計(jì)算法（PCP），節(jié)約的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目人工成本帶來了經(jīng)濟(jì)效益，其由三個(gè)方面組成：一是節(jié)約的審計(jì)項(xiàng)目人工成本帶來的收益;二是節(jié)約的被審計(jì)單位迎審人工成本帶來的收益;三是節(jié)約的審計(jì)人員工作時(shí)效和人工可用于開展其他項(xiàng)目審計(jì)工作，增大發(fā)現(xiàn)違規(guī)資金和管理漏洞的概率，維護(hù)公司權(quán)益和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，間接創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)收益。

（作者單位：國網(wǎng)成都供電公司，郵政編碼：610041，電子郵箱：8053870@qq.com）