江瑩 張明月

[摘要]高等學校工程審計信息系統(tǒng)管理平臺的建立、優(yōu)化和完善是提升內部審計管理水平的重要手段，是推進審計信息化的重要舉措。本文以南京大學工程審計信息管理平臺為例，闡述了平臺的主要特點、基本功能、應用效果及發(fā)展方向，為用好審計信息管理平臺、提高審計質量提供借鑒。

[關鍵詞]高等學校 ? ?工程審計 ? ?信息管理系統(tǒng) ? ?平臺建設 ? ?智慧校園

一、順應時代發(fā)展，建設管理平臺

2018年5月，習近平總書記主持召開中央審計委員會第一次會議，強調要堅持科技強審，加強審計信息化建設。審計署審計長胡澤君指出，審計信息化建設必須加強，必須與時俱進、馳而不息地大力向前推。教育部要求各學校內部審計部門要在完善制度、加強規(guī)范性建設的基礎上，根據(jù)管理工作需要，建設和完善內部審計管理系統(tǒng)。

開發(fā)、應用審計管理系統(tǒng)是提升內部審計管理水平的重要手段，是推進審計信息化的重要舉措。為更好地運用信息化技術實現(xiàn)工程審計項目管理的流程化、規(guī)范化，作業(yè)的簡便化、智能化，為審計管理做“加法”，為審計作業(yè)做“減法”，南京大學審計處與軟件技術公司反復溝通，開發(fā)了南京大學工程審計信息管理平臺（以下簡稱平臺）。

二、“五合一”系統(tǒng)平臺的主要特點

平臺根據(jù)當前工程審計行業(yè)主管部門面臨的管理問題和實際困難，結合高校內部審計工作的要求和管理特點構建而成，具體包括五個系統(tǒng)：項目管理系統(tǒng)、計劃管理系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)、OA系統(tǒng)和資源管理系統(tǒng)。根據(jù)嚴格的權限控制，利用OA系統(tǒng)對計劃、項目、財務和資源進行統(tǒng)一審計。全面覆蓋、高度融合的平臺不僅可以幫助審計部門提升工程造價咨詢業(yè)務的審計質量和審計效率，還可以全面管控審計過程中存在的風險，實現(xiàn)審計工作的廉潔、透明、公平、公正。平臺的主要特點如下：

一是便捷性。平臺將五個系統(tǒng)進行有機整合，能滿足高校內部審計工作要求，具有簡潔、清晰、良好的人機交互界面，操作簡便。

二是規(guī)范性。平臺管理符合內部審計準則及直屬高校內部審計特點，工作流程規(guī)范，能根據(jù)實際業(yè)務需要生成審計文書，如有需要可進行修改，并形成結果報告存檔。

三是擴展性。平臺采用B/S（瀏覽器/服務器）架構，能提供開放、通用的接口，便于與相關業(yè)務系統(tǒng)對接和數(shù)據(jù)交換，較好地融入智慧校園建設。

四是保密性。平臺有嚴格的權限控制及數(shù)據(jù)安全保障，每個用戶和項目組只能看到賦予權限的項目情況，從技術角度確保了審計數(shù)據(jù)的安全性。

五是同步性。平臺將線下紙質資料三級復核變?yōu)樵诰€三級同審，審計人員、項目負責人、技術負責人同時查看審計資料，提出意見和問題，提高了審計工作的效率和質量，同時為監(jiān)管單位提供有效的質量管理手段。

三、平臺的基本功能

（一）項目管理

如圖1所示，平臺依據(jù)權限劃分，在首頁為不同用戶提供對應的分析結果，便于審計人員進行項目管理（包括工程咨詢、估算/概算/預算、跟蹤審計、結算審計等），同時從技術角度確保審計數(shù)據(jù)安全。

通過數(shù)據(jù)分析中心，掌握項目分配情況，實時了解項目進展情況，輕松實現(xiàn)項目監(jiān)管。任務單以匯總表的形式反映審計部門受理的所有項目情況，如需了解某個項目的進展情況，只需移動鼠標在項目進度數(shù)列處停留即可查看。

實現(xiàn)跟蹤審計、結算審計項目的信息化管理，施工過程資料的在線收集，保證關鍵性資料的時效性和規(guī)范性。通過在線預覽功能實現(xiàn)在線審計工作，隨時記錄審計問題，在線監(jiān)管審計項目。

（二）中介機構管理

提供中介機構管理功能，通過入庫中介機構的基本信息錄入對中介機構統(tǒng)一在線管理，經由在線項目任務分配、在線績效考核、在線指令下達等手段，降低溝通成本，提高工作效率，擴大對中介機構的監(jiān)管面，提高監(jiān)管水平。

在線分配電子任務單，可多次下發(fā)或修改任務分配單，滿足對中介機構工作的靈活安排;實時上傳項目相關資料進行保存或者提交審核，記錄跟蹤審計過程的資料;利用形象進度，隨時掌握中介機構的結算審核項目進展情況。

（三）智能報表

通過智能報表功能，用戶可以根據(jù)不同的組合查詢方式，得到需要的報表;所有查詢出來的報表都可以實現(xiàn)在線打印。通過智能報表技術，實時統(tǒng)計出監(jiān)管單位所需數(shù)據(jù)，為管理提供及時有效的數(shù)據(jù)支持。

（四）合同管理

建立咨詢合同庫，在線保存合同基本信息，對所有咨詢合同實現(xiàn)信息化統(tǒng)一管理;通過合同使項目與審計對象建立關聯(lián)關系，快速生成合同統(tǒng)計報表，隨時在線預覽合同附件。

（五）咨詢費管理

主要包括請款管理、發(fā)票申請、付款情況、發(fā)票管理等功能。通過咨詢費管理掌握中介的費用情況。通過項目、委托人、時間等多維度統(tǒng)計查詢和分析，實時掌握咨詢費用明細。

四、平臺應用效果：全過程動態(tài)管控

通常對建設工程結算審核質量的理解就是“準確的量、合理的價、規(guī)范的費”，把結算審核工作的重點放在工程的“量、價、費”三個方面，無限追求工程量的準確、材料設備價格的合理、定額套用的標準、稅費的規(guī)范，在技術層面對結算審核項目的質量加以管控。但除技術層面以外，還有其他多種因素可影響建設工程造價的準確性、合理性、科學性?，F(xiàn)以結算審計為例，簡要分析平臺全過程動態(tài)管控的應用效果。

（一）詳細分解工程結算審核項目的工作節(jié)點

要使審核結論客觀公正、真實可信，必須對審核工作的全過程進行管控。平臺首先對結算審核全過程工作進行分解，科學合理地劃分每個工作節(jié)點。在每個工作節(jié)點上設計開發(fā)管理需求，就“做了嗎”“成果呢”“有什么問題”“怎么解決”等一系列管理問題進行平臺對話和平臺驗證。用戶利用平臺對項目每個節(jié)點工作進行檢查和監(jiān)督，實現(xiàn)全過程審核工作的全面管控，具體工作節(jié)點劃分如圖2所示。

（二）為每個工作節(jié)點制定工作規(guī)范和標準

在過往的結算審核工作中，同一投標單位在同一項目、不同單位工程中，同一材料經常報出不同的投標單價，這種典型審計問題通過簡單比對就能發(fā)現(xiàn)。那么針對這種常見投標現(xiàn)象，同一項目、多個單位工程在分別投標報價的情況下，結算審核時必須比對同一材料是否存在不同報價，此處的比對工作就是審查投標文件時的標準工作，也是必須要完成的規(guī)范工作。

審核人員在此規(guī)范和標準的要求下，完成比對工作，并把工作成果反饋給平臺節(jié)點，相關復核人員給出具體解決方案，同時完成跟蹤督查，這就是平臺工作節(jié)點標準化建設的目的，也是實現(xiàn)項目全過程管控的標準體現(xiàn)。平臺自主搭載了各工作節(jié)點的規(guī)范和標準，并引導用戶不斷地自主修改和完善，逐步建立起一套系統(tǒng)完整、科學合理、可操作可落地的工作規(guī)范和標準體系。

（三）在線公開結算審核送審資料，區(qū)別展示及標注補充資料

在線公開全部送審資料有如下好處和便利：一是能更直觀地反映送審資料的類別、形式、數(shù)量;二是平臺可以記錄審核人員接收資料的時間，可科學管控審核工期;三是方便審核人員、復核人員在線同時審查，實現(xiàn)“三級復核”向“三級同審”工作模式的轉化;四是審核人員可利用互聯(lián)網，通過平臺實現(xiàn)實時查看項目資料;五是通過平臺資料共享，減少送審資料遺失風險，避免審計事故;六是對審核過程中補充接收的送審資料，平臺能進行區(qū)別對待和標注，作為重點復核對象加以提醒和關注;七是送審資料的電子化可以完整保存項目全過程資料，實現(xiàn)便捷永久存檔。

（四）實現(xiàn)工作節(jié)點的在線作業(yè)，留存節(jié)點工作成果和數(shù)據(jù)

為使審核工作更加快捷、方便，針對每個工作節(jié)點開發(fā)了在線作業(yè)功能，同時為每個工作節(jié)點留存節(jié)點數(shù)據(jù)，以方便快捷地進行分類統(tǒng)計和分析，便于相互交流、相互學習、相互借鑒。

審核人員之間往往存在經驗、技術、能力等方面的差異，在審核過程中，會從各自擅長的角度提出不同的審核要點，發(fā)現(xiàn)不同的審核問題。傳統(tǒng)的線下審核模式，審核人員之間在交流不暢、沒有交流或不愿交流的情況下，各自為政，各行其道，項目的審核要點和審核問題得不到及時匯總和公開。而在平臺管理模式下，可對每位審核人員的審核過程進行項目內公開，對發(fā)現(xiàn)的審核問題進行實時匯總統(tǒng)計，便于審核人員之間相互學習和交流、互相借鑒和引導，提高管理人員對項目審核工作的整體管控能力和水平，確保項目審核工作的全面性和完整性。

（五）確保管理人員跟蹤復核和檢查節(jié)點工作質量

項目審核工作全過程節(jié)點工作劃分后，對于存在必然先后順序的工作節(jié)點，要保證前一個節(jié)點工作得到認可后，才能繼續(xù)開展下一節(jié)點的工作。

每一工作節(jié)點都設有“提交審批”功能，供用戶根據(jù)自身情況和項目情況自行選用，選擇“提交審批”后，凡沒有通過審批的節(jié)點工作均不被平臺承認，且不能繼續(xù)下一節(jié)點工作，這樣可以保證每一節(jié)點工作完全受控，確保審核工作的質量。

（六）及時掌握、跟蹤管控結算審核過程的爭議問題

對于審核過程中的爭議問題，一方面要跟蹤管控爭議問題的解決過程，確?？茖W合理，同時要多方參與，為爭議問題的解決營造公開透明的環(huán)境;另一方面要注重爭議解決過程中可能存在的補充送審資料及相關會議紀要等，平臺要及時收集、存檔，規(guī)避審核責任和風險。

在平臺管理模式下，通過對審核項目全過程的節(jié)點管控，在節(jié)點工作標準的規(guī)范下，盡可能完整全面地挖掘出項目存在的全部問題，避免項目審核過程中“找不到問題，尋不著爭議”的尷尬。當然，針對已經找出的問題，在解決問題的過程中，更要避免“不交流不溝通做死局”的窘境、“沒原則沒主見做好人”的懦弱、“亂伸手要吃喝做交易”的腐敗，切實可行的辦法和途徑就是讓審核工作公開、透明，全面運用管理的思維和方法，管控結算審核全過程每一節(jié)點的工作，確保審核結論客觀公正、真實可信。

五、平臺功能的優(yōu)化方向

一是完善風險管理。進一步優(yōu)化對項目投資全過程的風險管理，分階段進行識別、分析、評估、管理，通過風險分類及合理化建議，將項目的可控風險降到最低。

二是優(yōu)化評價體系。進一步豐富指標體系，對項目進行評價，根據(jù)不同性質、不同類型、不同需求，選用科學合理的評價指標和評價方法，全面、重點地對項目進行評價。

三是融入智慧校園。審計信息化的建設目標既要體現(xiàn)內部控制的特點，又要融入智慧校園建設。隨著學校信息化建設的不斷推進，要逐步完善數(shù)據(jù)獲取方式，直至推進數(shù)據(jù)一體化、智能化，逐步融入智慧校園。

（作者單位：南京大學，郵政編碼：210093，電子郵箱：jiangy@nju.edu.cn）

主要參考文獻

天職（北京）國際工程項目管理有限公司.建設項目跟蹤審計實務[M].北京：中信出版社， 2013

中天恒建設項目審計編寫組.建設項目審計操作案例分析[M].北京：中國市場出版社， 2015