重慶醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院是一家融醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、保健及涉外醫(yī)療為一體的大型綜合性教學(xué)醫(yī)院。院審計(jì)處現(xiàn)有專職審計(jì)人員10名，專業(yè)涉及審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律和工程技術(shù)等，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師2名、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師1名，全國(guó)衛(wèi)生計(jì)生行業(yè)經(jīng)濟(jì)管理后備領(lǐng)軍人才1名，中級(jí)以上職稱者5人。近年來(lái)，審計(jì)處在上級(jí)審計(jì)部門指導(dǎo)下，在醫(yī)院黨政領(lǐng)導(dǎo)的有力支持下，認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，積極探索綜合管理審計(jì)，著力從以合規(guī)合法性為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)、增值型審計(jì)全面轉(zhuǎn)型，努力促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，取得了明顯審計(jì)成效。

營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向增值型審計(jì)環(huán)境

以方法技術(shù)為切入點(diǎn)，探索增值型審計(jì)之路。從2014年起，審計(jì)處開始建立各種審計(jì)臺(tái)賬，包括合同審計(jì)臺(tái)賬、商務(wù)談判臺(tái)賬、需持續(xù)整改問(wèn)題臺(tái)賬、基建項(xiàng)目管理臺(tái)賬（包括工程進(jìn)度款審計(jì)臺(tái)賬、結(jié)算爭(zhēng)議臺(tái)賬、工程材料核價(jià)臺(tái)賬），相關(guān)信息字段已達(dá)129，537條。同時(shí)，在開展各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，還十分重視對(duì)醫(yī)院HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)的運(yùn)用，通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)整理分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)了合同時(shí)效、耗材、庫(kù)房管理中存在的問(wèn)題。審計(jì)管理數(shù)據(jù)的支撐，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)核查、比對(duì)和統(tǒng)計(jì)分析。2018年3月，國(guó)家六部委針對(duì)“以械補(bǔ)醫(yī)”聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于鞏固破除以藥補(bǔ)醫(yī)成果持續(xù)深化公立醫(yī)院綜合改革的通知》，提出“以械補(bǔ)醫(yī)”問(wèn)題不僅增加了患者負(fù)擔(dān)，加重了醫(yī)保壓力，還使醫(yī)用耗材成為醫(yī)療行業(yè)腐敗易發(fā)多發(fā)的新高危地帶，倡導(dǎo)帶量議價(jià)采購(gòu)，做到招采合一、量?jī)r(jià)掛鉤，以量換價(jià)，對(duì)高值醫(yī)療耗材分類集中采購(gòu)。對(duì)此，審計(jì)處于2018—2019年，連續(xù)為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供了2015年—2019年耗材采購(gòu)及使用情況分析報(bào)告5份，主要關(guān)注總體采購(gòu)情況、高值耗材采購(gòu)情況、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)合同簽訂、采購(gòu)合同執(zhí)行、供應(yīng)商的管理、二級(jí)庫(kù)房的管理等。通過(guò)大量數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)了醫(yī)院采購(gòu)控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，揭示突出風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題共27個(gè)，揭示突出問(wèn)題和現(xiàn)行制度流程上的缺陷成因17條，并提出相關(guān)建議28條，尤其是實(shí)際采購(gòu)入庫(kù)的品規(guī)數(shù)僅占中標(biāo)耗材品規(guī)的40.3%，投入成本高，采購(gòu)效率低。因調(diào)研數(shù)據(jù)充分、提出問(wèn)題貼切，建議針對(duì)性高、操作性強(qiáng)，得到院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，已為醫(yī)院節(jié)約支出2744萬(wàn)元，在促進(jìn)完善單位治理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了突出的作用，提升了過(guò)程控制質(zhì)量和管理效率。

以風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控為抓手，推進(jìn)增值型審計(jì)深入。審計(jì)處在比較缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和內(nèi)部控制程序的階段，承擔(dān)了建議者的角色;在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的初期，發(fā)揮了咨詢者作用;在治理過(guò)程中，承擔(dān)了協(xié)調(diào)各級(jí)管理層的角色。一是發(fā)現(xiàn)、揭示和控制續(xù)簽合同風(fēng)險(xiǎn)，提出建議，得到院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層面的理解支持，決定凡是合同到期，均根據(jù)醫(yī)用耗材的特點(diǎn)，按采購(gòu)法進(jìn)行采購(gòu)。經(jīng)過(guò)努力，完成了全院醫(yī)療耗材招標(biāo)共515類13，353項(xiàng)招標(biāo)采購(gòu)，保障了采購(gòu)方式及合同簽訂的合規(guī)合法以及合同可執(zhí)行效度，極大地提高了采購(gòu)工作效率。二是對(duì)相關(guān)審計(jì)客戶進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)氛圍。通過(guò)組織有關(guān)合同管理、內(nèi)部控制、固定資產(chǎn)管理和基本建設(shè)管理方面培訓(xùn)，逐步營(yíng)造了重視風(fēng)險(xiǎn)管理、開展內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境。

關(guān)注熱點(diǎn)難點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目

以固定資產(chǎn)管理審計(jì)為突破，持續(xù)進(jìn)行專項(xiàng)管理審計(jì)。為保障醫(yī)療教學(xué)科研的正常運(yùn)行及改善病人就醫(yī)環(huán)境，醫(yī)院每年都在硬件環(huán)境和設(shè)備更新方面有大額投入，因此，摸清家底，保證賬實(shí)相符、賬賬相符十分必要。審計(jì)處針對(duì)財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)中揭示的賬卡物不相符問(wèn)題，建議將固定資產(chǎn)管理立為專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)公司作管理審計(jì)，社會(huì)審計(jì)針對(duì)資產(chǎn)管理職能部門間職責(zé)不明晰、固定資產(chǎn)實(shí)物管理流程不完善、固定資產(chǎn)入賬滯后、會(huì)計(jì)核算不符合制度規(guī)定、以前年度盤點(diǎn)未達(dá)到清查效果等問(wèn)題，均提出了相關(guān)管理建議，得到醫(yī)院管理層高度重視并成立了由計(jì)財(cái)處、設(shè)備處、總務(wù)處、審計(jì)處組成的核查小組，歷時(shí)7個(gè)月對(duì)全院固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，促進(jìn)資產(chǎn)規(guī)范管理，解決了賬、卡、物不相符問(wèn)題，建立了完善的管理制度和流程。賬賬相符、賬卡相符情況明顯提升，為醫(yī)院真實(shí)、有效的資產(chǎn)管理和保值增值奠定了基礎(chǔ)，促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理上了新臺(tái)階。

以規(guī)范物資采購(gòu)為重點(diǎn)，探索內(nèi)部控制審計(jì)。作為擁有3200張床的大型現(xiàn)代化醫(yī)院，每年的醫(yī)用耗材及物資采購(gòu)金額都達(dá)10億元，且涉及總務(wù)、基建、設(shè)備三個(gè)物資采購(gòu)部門，這也是醫(yī)院急需完善內(nèi)部控制的關(guān)鍵部門。審計(jì)處以物資采購(gòu)內(nèi)部控制為試點(diǎn)，把對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)有重大影響的環(huán)節(jié)如采購(gòu)相關(guān)制度的健全性、不相容崗位的分離、重點(diǎn)崗位的輪崗、采購(gòu)方式的選擇、合同的簽訂、出入庫(kù)物資管理等作為內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)。通過(guò)審計(jì)，督促相關(guān)部門對(duì)以上問(wèn)題進(jìn)行了整改，對(duì)總務(wù)庫(kù)房增派了責(zé)任心強(qiáng)的工作人員，管賬管物人員分離，糾正了不相容崗位未分離的情況;并且促成計(jì)財(cái)處向總務(wù)處增派會(huì)計(jì)，協(xié)助總務(wù)強(qiáng)化了資產(chǎn)管理。

以大型設(shè)備管理為突破口，探索績(jī)效審計(jì)。國(guó)家醫(yī)改要求醫(yī)院加強(qiáng)績(jī)效管理，倡導(dǎo)成本意識(shí)和精細(xì)化管理，向管理要效益。審計(jì)處將大型醫(yī)療設(shè)備的成本效益審計(jì)納入審計(jì)計(jì)劃，探索績(jī)效管理審計(jì)的開展。通過(guò)對(duì)院CT和核磁共振單機(jī)成本效益、超聲診斷儀整體成本效益進(jìn)行審計(jì)，提出相關(guān)科室應(yīng)控制材料成本，加強(qiáng)設(shè)備維修保養(yǎng)，樹立精細(xì)化成本核算觀念，以提高設(shè)備使用率，審計(jì)成果受到科室的認(rèn)同，也為設(shè)備購(gòu)入提供了決策依據(jù)。

多渠道多方式呈現(xiàn)審計(jì)成果

持續(xù)開展后續(xù)審計(jì)，促使整改落實(shí)工作進(jìn)入常態(tài)化。2015年起，將后續(xù)審計(jì)常態(tài)化，五年來(lái)開展了23個(gè)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，提出的258個(gè)問(wèn)題及292條整改建議均在次年進(jìn)行了整改成效追蹤，整改要求做到責(zé)任部門落實(shí)、責(zé)任人落實(shí)、整改時(shí)間落實(shí)。同時(shí)，還追蹤了2011年以來(lái)的整改成效，完成問(wèn)題整改達(dá)163個(gè)。

成果呈現(xiàn)方式多樣化，促使管理工作持續(xù)改進(jìn)。以溝通會(huì)、合同審計(jì)表、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等方式，發(fā)揮了審計(jì)處在提示風(fēng)險(xiǎn)和改善管理中的功能，發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)在資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、合同管理、耗材管理等方面揭示管理風(fēng)險(xiǎn)和提出整改建議的重要作用，相關(guān)工作規(guī)范化及效率均明顯改善。

建章建制建流程，以審促改成效明顯。一是從源頭上建章建制，組織協(xié)助相關(guān)職能部門完善修訂制度34個(gè)，提出制度修改意見(jiàn)286條，從源頭上為堵塞管理漏洞提供了制度保障。二是從流程上建議優(yōu)化和再造，并督促立行立改，在基本建設(shè)管理方面，已修改了包括詢價(jià)、收方、結(jié)算等方面7個(gè)流程，設(shè)備耗材采購(gòu)方面5個(gè)流程，完善近40個(gè)合同版本，使相關(guān)工作提升了效率。

擠干水分，減少浪費(fèi)，節(jié)約成本明顯。五年來(lái)，對(duì)三大工程科教大樓、金山醫(yī)院（普通部）醫(yī)療綜合樓及青杠老年護(hù)養(yǎng)中心竣工結(jié)算和決算審計(jì)，以及醫(yī)院開展的專項(xiàng)和日常審計(jì)，共審計(jì)金額93.06億元，促進(jìn)增收節(jié)支1.03億元。從2014至今，共完成審計(jì)事項(xiàng)5329個(gè)，提出審計(jì)建議被采納5894條，減少了顯性或隱性的浪費(fèi)，節(jié)約了運(yùn)行和管理成本。