向晏

摘要：本文將從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述角度出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法進(jìn)行介紹，同時(shí)對(duì)電費(fèi)資金管理審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討，分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在電費(fèi)資金管理審計(jì)中的運(yùn)用策略以及運(yùn)用的重要性，從而為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作提供參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;審計(jì);電費(fèi)資金管理

電費(fèi)資金管理審計(jì)工作的優(yōu)劣，是決定電力企業(yè)能否健康、穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。但在實(shí)際審計(jì)工作中，部分企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到電費(fèi)資金管理審計(jì)的重要性，無法有效預(yù)防其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法可以有效預(yù)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)，引入此方法能幫助企業(yè)解決存在的問題。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要指，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型當(dāng)作基礎(chǔ)的審計(jì)方法。對(duì)于整體的審計(jì)工作流程以及重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以系統(tǒng)觀以及戰(zhàn)略觀的思想進(jìn)行指導(dǎo)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心思想是：審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，其主要的來源是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且這些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要來源，是企業(yè)整體的舞弊以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用及原理

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要作用是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及控制，審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)主要受企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)以及固有風(fēng)險(xiǎn)影響。所以，為了保證審計(jì)工作的質(zhì)量、準(zhǔn)確性以及效率，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作應(yīng)當(dāng)從對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)分析著手，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析模型科學(xué)地建立起來，經(jīng)過定性、定量的分析，把固有保證程度系數(shù)進(jìn)行量化的確定并加以控制，從而確定出對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)水平能夠接受的范圍。

二、電費(fèi)資金管理審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)營(yíng)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，部分企業(yè)將權(quán)力進(jìn)行了一定程度上的下移，在此過程中也存在一些弊端。權(quán)利下移和弊端致使企業(yè)的電費(fèi)資金管理審計(jì)工作存有風(fēng)險(xiǎn)，加之部分管理者不夠?qū)I(yè)、能力不足，加大了風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。同時(shí)，許多內(nèi)部員工的職業(yè)水平和基本素質(zhì)較低，甚至個(gè)別員工很難適應(yīng)當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大環(huán)境，在一定程度上阻礙了企業(yè)發(fā)展。另外，一些企業(yè)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和方法過于老舊，不能準(zhǔn)確反映當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整體情況。

（二）收費(fèi)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)

收費(fèi)管理工作，是企業(yè)電費(fèi)資金管理設(shè)計(jì)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)和審計(jì)對(duì)象。在此環(huán)節(jié)中，企業(yè)一般會(huì)采取“走收”以及“坐收”兩種收費(fèi)的方式，且均為“先用電，后交費(fèi)”的模式。有關(guān)規(guī)定中提到，用戶如果逾期仍未交電費(fèi)，有關(guān)部門可以對(duì)其收取違約金，如果超過三十天仍未繳費(fèi)，有關(guān)部門可以對(duì)用戶停止供電。然而，此環(huán)節(jié)在實(shí)際工作中存在一定的收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，上述方法極易造成一些用戶欠費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要是被企業(yè)過于重視提升經(jīng)濟(jì)效益的傳統(tǒng)理念所引起。另外，部分管理者依舊采用貸款或者墊費(fèi)的方式上繳電費(fèi)，使得電費(fèi)財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大[2]。

（四）相關(guān)制度不完善

相關(guān)規(guī)章制度的及時(shí)完善，是電費(fèi)資金管理審計(jì)工作的核心基礎(chǔ)，可以為內(nèi)控工作提供保障。在電費(fèi)資金管理審計(jì)的實(shí)際工作中，部分企業(yè)依舊存在如偷盜、線路損耗過大、非法用電等現(xiàn)象。相關(guān)制度的逐步完善，可以對(duì)管理人員各項(xiàng)行為加以規(guī)范，提升其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)而可以將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行降低甚至消除。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在電費(fèi)資金管理審計(jì)中的運(yùn)用

（一）運(yùn)用的必要性

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在電費(fèi)資金管理審計(jì)中進(jìn)行運(yùn)用，能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)、管理的情況進(jìn)行比較準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，改進(jìn)并完善企業(yè)的電費(fèi)資金管理審計(jì)體系，并及時(shí)地發(fā)現(xiàn)收費(fèi)工作中潛在的或者已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，從而將企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、管理等風(fēng)險(xiǎn)降低，全程控制企業(yè)的電費(fèi)資金管理審計(jì)工作，最終提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在電費(fèi)資金管理審計(jì)中進(jìn)行運(yùn)用，也可以幫助管理者對(duì)企業(yè)的全方面進(jìn)行有效管理，進(jìn)而建立健全風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和解決機(jī)制，降低或消除企業(yè)整體資金管理審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)企業(yè)電費(fèi)資金管理審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的預(yù)防和管控，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的整改方案，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理系統(tǒng)得以完善，逐步形成規(guī)范化、科學(xué)化以及系統(tǒng)化的企業(yè)整體資金管理審計(jì)機(jī)制，最終促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

（二）運(yùn)用策略

1.對(duì)審計(jì)工作及時(shí)總結(jié)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)電費(fèi)資金管理審計(jì)工作進(jìn)行及時(shí)、定期的總結(jié)，并組織相關(guān)管理者、審計(jì)人員以及現(xiàn)場(chǎng)工作人員進(jìn)行總結(jié)、分析的會(huì)議。此類會(huì)議的重點(diǎn)模塊應(yīng)當(dāng)包括幾大方面，一方面，主要包含上階段的電費(fèi)收取、用電檢查以及業(yè)擴(kuò)報(bào)裝等工作情況的匯報(bào)和總結(jié)，進(jìn)一步掌握實(shí)際相關(guān)工作過程中，各個(gè)工作人員是否將自身的職責(zé)貫徹落實(shí)，是否嚴(yán)格地執(zhí)行了相關(guān)規(guī)章制度上的各項(xiàng)要求以及是否完成了考核指標(biāo)等。另一方面，管理人會(huì)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行鼓勵(lì)，讓其在實(shí)際的電費(fèi)資金管理審計(jì)工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，并將各自的審計(jì)方法進(jìn)行總結(jié)、分析以及研討，從而提升其自信心以及對(duì)審計(jì)工作的積極性，最終提升企業(yè)電費(fèi)資金管理審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。另外，此項(xiàng)會(huì)議也應(yīng)當(dāng)促進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)工作人員和審計(jì)人員增加交流、溝通，使其能夠?qū)?shí)際工作中各自遇到的問題進(jìn)行相互探討、深入研究，總結(jié)工作中的各類經(jīng)驗(yàn)，從而為企業(yè)電費(fèi)資金管理審計(jì)工作提供更多創(chuàng)新思路，使得接下來的各項(xiàng)工作能夠更加順利地開展。

2.加強(qiáng)電費(fèi)收費(fèi)管理工作

企業(yè)電費(fèi)資金管理審計(jì)工作中，電費(fèi)收費(fèi)工作至關(guān)重要，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)此工作進(jìn)行強(qiáng)化，并制定、完善和落實(shí)相關(guān)的預(yù)警機(jī)制。在收取電費(fèi)前，工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)?shù)乜蛻魧?shí)際情況進(jìn)行充分的了解以及分析，并借助計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，建立用電客戶的“繳費(fèi)信用等級(jí)”信息數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)其按照等級(jí)進(jìn)行管理，并在實(shí)際電費(fèi)表中填入趨于完善的信息，提升電費(fèi)收取工作的質(zhì)量以及效率。另外，工作人員對(duì)欠費(fèi)的客戶，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析用戶欠費(fèi)的原因，與相應(yīng)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通了解，使之對(duì)用戶進(jìn)行及時(shí)的催繳，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)電費(fèi)收取工作的流程實(shí)施動(dòng)態(tài)的管理。在實(shí)際企業(yè)電費(fèi)資金管理審計(jì)的工作中，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)責(zé)任范圍內(nèi)的各企業(yè)單位生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況進(jìn)行充分的了解、分析，并對(duì)可能存在欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的大戶進(jìn)行提前預(yù)警并制定預(yù)警方案，對(duì)其進(jìn)一步實(shí)施管控措施，從而確保收取電費(fèi)等工作的順利開展。

3.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理追責(zé)制度

企業(yè)電費(fèi)資金管理審計(jì)責(zé)任制度的嚴(yán)格執(zhí)行，能夠讓企業(yè)從上至下的各個(gè)部門、各個(gè)人員對(duì)自身的部門職責(zé)以及崗位職責(zé)加以明確，在互不干擾、不越權(quán)的前提下相互合作，提高工作效率、相互監(jiān)督。同時(shí)，此制度也能夠落實(shí)電費(fèi)收取、管理等相關(guān)工作的考核制度，進(jìn)而完善企業(yè)整體的約束和監(jiān)督體系。對(duì)用電的大戶，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并完善預(yù)收管理機(jī)制，從而將企業(yè)內(nèi)部電費(fèi)資金管理審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。另外，在各部門、各人員逐漸明確自身職責(zé)的同時(shí)，企業(yè)要將追責(zé)制度進(jìn)行貫徹落實(shí)，對(duì)于出現(xiàn)問題的人員、部門，一定要做到追責(zé)到底。

4.完善審計(jì)工作相關(guān)制度

完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)制度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升、企業(yè)經(jīng)營(yíng)整體目標(biāo)的完成具有重要的意義。企業(yè)審計(jì)工作相關(guān)制度的完善，能夠?yàn)槠髽I(yè)電費(fèi)資金管理審計(jì)工作的順利開展提供保障，從而確保企業(yè)電費(fèi)資金管理審計(jì)工作中，各項(xiàng)信息、數(shù)據(jù)的有效性、真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，為企業(yè)的整體資產(chǎn)提供保護(hù)。所以，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)電費(fèi)資金管理審計(jì)工作的實(shí)際開展情況，構(gòu)建并健全電費(fèi)資金管理體制。另外，相關(guān)人員也要對(duì)電費(fèi)收費(fèi)管理工作、資金管理審計(jì)工作等的整體流程進(jìn)行全程監(jiān)督，進(jìn)而使得電費(fèi)資金管理審計(jì)有關(guān)人員根據(jù)相關(guān)的制度，有理有據(jù)地進(jìn)行企業(yè)電費(fèi)資金管理審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)電費(fèi)資金管理審計(jì)的有效牽制[3]

四、結(jié)論

總體而言，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對(duì)于企業(yè)電費(fèi)資金管理審計(jì)工作具有重要的意義。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法科學(xué)、合理地運(yùn)用在企業(yè)的電費(fèi)資金管理審計(jì)工作中，不僅能夠有效提升相關(guān)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，還可以對(duì)企業(yè)電費(fèi)資金管理審計(jì)工作中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)警、管控和消除，從而推動(dòng)企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]彭倩倩.西武縣供電公司內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)研究[D].湖南大學(xué)，2016.