張翠英

摘要：企業(yè)進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)，并帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，對(duì)存貨進(jìn)行內(nèi)部控制是企業(yè)不可缺少的程序和步驟。加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制，有助于快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證流動(dòng)資產(chǎn)不受損害。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);存貨管理;內(nèi)部控制

存貨是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中為銷售或耗用儲(chǔ)存的資產(chǎn)?？茖W(xué)有效的存貨管理內(nèi)部控制能夠增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，所以企業(yè)的存貨內(nèi)部控制就顯得特別重要。一個(gè)企業(yè)如果存貨內(nèi)部控制做得很好，會(huì)給企業(yè)減少很多存貨管理的成本，有利于企業(yè)更好的發(fā)展。

一、存貨管理內(nèi)部控制的概念及其目標(biāo)

存貨管理是指對(duì)于存貨從采購(gòu)、入庫(kù)、保管、使用以及發(fā)出等不同環(huán)節(jié)的管理。存貨管理內(nèi)部控制是指為了促進(jìn)提升企業(yè)存貨管理的規(guī)范化水平，針對(duì)企業(yè)存貨管理所制定的相互牽制制約以及驗(yàn)證的管理制度。企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的具體目標(biāo)，主要是：第一，確保企業(yè)存貨購(gòu)入符合經(jīng)濟(jì)性與合理性。在企業(yè)存貨的購(gòu)入方面，應(yīng)該保證存貨滿足企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)需要，避免由于存貨不足影響正常生產(chǎn)，或者是出現(xiàn)存貨積壓造成資源浪費(fèi)的問(wèn)題。第二，確保企業(yè)存貨安全可靠，企業(yè)內(nèi)部的存貨通常具有較大的流動(dòng)性，數(shù)量相對(duì)較多，而且容易出現(xiàn)存貨短缺或者是損壞的問(wèn)題，因此在企業(yè)存貨的內(nèi)部控制管理方面，關(guān)鍵是通過(guò)存貨盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬目核對(duì)以及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等一系列的措施，確保企業(yè)存貨完整安全。第三，確保企業(yè)存貨運(yùn)營(yíng)高效，提高企業(yè)存貨運(yùn)營(yíng)效率是企業(yè)內(nèi)部控制的根本目標(biāo)，要求通過(guò)存貨管理內(nèi)部控制來(lái)避免庫(kù)存積壓以及貨物無(wú)法銷售等問(wèn)題，進(jìn)一步提高企業(yè)的資金利用效率。

二、中小企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制策略

（一）完善存貨流程

首先，倉(cāng)庫(kù)管理員要對(duì)準(zhǔn)備入庫(kù)的商品進(jìn)行查驗(yàn)，審核后與實(shí)物相對(duì)，準(zhǔn)確無(wú)誤后才可入庫(kù)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)要對(duì)存貨設(shè)置明細(xì)賬，倉(cāng)庫(kù)管理員按入庫(kù)單，詳細(xì)登記存貨的名稱、數(shù)量及金額等。財(cái)會(huì)部則審核采購(gòu)合同、入庫(kù)單等數(shù)據(jù)的真實(shí)性，審核無(wú)誤后按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。企業(yè)領(lǐng)用存貨時(shí)，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)該按照存貨的名稱、數(shù)量和規(guī)格開(kāi)具一式三聯(lián)的領(lǐng)用單，領(lǐng)用人員也要在領(lǐng)用單上簽字，這樣倉(cāng)管員就可根據(jù)領(lǐng)用單登記存貨明細(xì)賬。倉(cāng)庫(kù)部門(mén)每月要對(duì)存貨品種進(jìn)行抽盤(pán)，每個(gè)季度要全面盤(pán)點(diǎn)一次，并填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)，分析盤(pán)點(diǎn)差異，把結(jié)果按規(guī)定上報(bào)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)可按審批意見(jiàn)處理。公司財(cái)務(wù)部要按規(guī)定的計(jì)價(jià)方法正確計(jì)算存貨的實(shí)際成本。企業(yè)每年要按倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)提供的數(shù)據(jù)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（二）推行存貨管理信息化，降低浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)

ERP信息化管理系統(tǒng)是信息化管理軟件一種。ERP系統(tǒng)在公司的經(jīng)營(yíng)銷售管理中，涉及生產(chǎn)管理、產(chǎn)品庫(kù)存管理、銷售管理、資料檔案、資金收付、成本利潤(rùn)等各個(gè)方面。在存貨及庫(kù)存管理方面，ERP材料模塊通過(guò)系統(tǒng)設(shè)置以及庫(kù)存短缺提醒，及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)貨，杜絕了無(wú)貨可賣以及庫(kù)存積壓的情況。通過(guò)對(duì)物資進(jìn)行分類并編碼，能準(zhǔn)確判別物資類別、型號(hào)、數(shù)量及價(jià)值;按照企業(yè)設(shè)置的最低需求量等指標(biāo)，自動(dòng)形成補(bǔ)貨通知或庫(kù)存上限警示提醒;通過(guò)入庫(kù)單、出庫(kù)單以及其他單據(jù)類型等的設(shè)立，讓倉(cāng)庫(kù)部門(mén)在處理退換貨、庫(kù)存調(diào)整等工作時(shí)更加清晰明確;存貨增加及減少內(nèi)容能與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，及時(shí)將存貨變動(dòng)信息傳遞至財(cái)務(wù)系統(tǒng)并形成會(huì)計(jì)分錄;財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)部門(mén)、銷售部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)傳遞來(lái)的合同與收發(fā)存信息進(jìn)行發(fā)票、合同、驗(yàn)收內(nèi)容的匹配，辦理貨款結(jié)算，避免傳統(tǒng)模式下部門(mén)間手工傳遞信息的時(shí)間滯后和內(nèi)容錯(cuò)誤等問(wèn)題。

（三）建立合理的內(nèi)部控制制度

①明確區(qū)分每個(gè)員工的職能所在，設(shè)立嚴(yán)格的職位分工機(jī)制，比如按標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分采購(gòu)、收貨和打款責(zé)任，不同部門(mén)的工作由不同人員來(lái)完成，讓各部門(mén)權(quán)利和責(zé)任互相制約，抽離出不相容職務(wù)。②建立并優(yōu)化權(quán)限批準(zhǔn)制度。有效的權(quán)限批準(zhǔn)制度，可以提高管理質(zhì)量，避免出現(xiàn)存貨管理散亂的局面。因此，中小企業(yè)需要在存貨運(yùn)行步驟中建立或優(yōu)化權(quán)限批準(zhǔn)制度，包括購(gòu)進(jìn)原材料、領(lǐng)用物料、出售商品、支付貨款等步驟。③精準(zhǔn)管理存貨的收發(fā)存工作。選擇存貨計(jì)價(jià)方式時(shí)，企業(yè)需要衡量整體的情況來(lái)選擇正確的計(jì)價(jià)方式，不能隨大流地模仿別的企業(yè)或者不做任何思考，只為了方便行事而選擇最簡(jiǎn)單但不適合自己的方式。規(guī)范合理地考量與存貨有關(guān)的成本，通過(guò)既定的有關(guān)人員真實(shí)錄入存貨的收入與發(fā)出數(shù)量，不能少記或多計(jì)，并定期對(duì)實(shí)物進(jìn)行核查，真正做到賬上與實(shí)物記錄信息一致。④著重員工培訓(xùn)。存貨管理是否合理有質(zhì)量在于員工整體素質(zhì)和專業(yè)水平的高低，因此，企業(yè)需要經(jīng)常對(duì)相關(guān)員工進(jìn)行培訓(xùn)和考核。

（四）合理選擇存貨內(nèi)部控制方法

企業(yè)要結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和技術(shù)水平選擇合理的存貨內(nèi)部控制方法。在條件具備的情況下可以采用現(xiàn)代化的存貨內(nèi)部控制方法，如零庫(kù)存管理方法等。同時(shí)，企業(yè)要參照市場(chǎng)實(shí)際需求，合理確定存貨數(shù)量，減少存貨囤積的潛在風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)體系。管理人員應(yīng)該定期對(duì)庫(kù)存量進(jìn)行盤(pán)查和清點(diǎn)，及時(shí)掌握存貨的庫(kù)存量信息，做出科學(xué)合理的決策。

（五）增加貨物利用率，加強(qiáng)企業(yè)管控能力

只有安排人員深入市場(chǎng)展開(kāi)調(diào)查分析，才能從源頭切實(shí)提升企業(yè)存貨管理，所生產(chǎn)的產(chǎn)品才能滿足生產(chǎn)需要和社會(huì)需求，同時(shí)企業(yè)也需要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展目標(biāo)，嚴(yán)格把控原材料的質(zhì)量與數(shù)量，避免出現(xiàn)存貨呆滯積壓現(xiàn)象發(fā)生。生產(chǎn)過(guò)程中應(yīng)合理規(guī)劃和利用生產(chǎn)當(dāng)中產(chǎn)生的邊角余料，以節(jié)約成本。例如：開(kāi)展剩余邊角料創(chuàng)意組合比賽，給予獎(jiǎng)勵(lì)制度，刺激員工活躍度，增加工作樂(lè)趣。企業(yè)高層應(yīng)當(dāng)了解存貨流程：從采購(gòu)、物流、驗(yàn)收、入庫(kù)、分類、登記、支取、生產(chǎn)等各關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)增加企業(yè)的管控能力，避免風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)安排定期盤(pán)點(diǎn)，做到及時(shí)止損，達(dá)到存貨賬實(shí)相符、節(jié)約成本的真正目的。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)只有加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制，才能做出更加合理準(zhǔn)確存貨內(nèi)部控制決策，從而降低存貨的儲(chǔ)存和管理成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。有效的存貨內(nèi)部控制，可以提高資金的流動(dòng)性和使用效率，提高應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)朝著良好的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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