摘要：內(nèi)部控制體系是中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要保障，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展特點，強化內(nèi)部控制體系，增強中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，提出了加強內(nèi)部控制建設(shè)的建議，期望對提高中小企業(yè)內(nèi)部管理水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;風險管理;內(nèi)部監(jiān)督

一、引言

在國家大力支持中小企業(yè)發(fā)展的背景下，中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善已經(jīng)成為制約企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展的重要因素之一。在大部分中小企業(yè)中，受經(jīng)營規(guī)模小、資金緊缺、人員配置不足、管理層素質(zhì)等因素的限制，使得企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)滯后，呈現(xiàn)出內(nèi)控環(huán)境不良、風險管理缺失、關(guān)鍵活動控制力不足、內(nèi)部監(jiān)督職能弱化的現(xiàn)狀。為了轉(zhuǎn)變這一現(xiàn)狀，中小企業(yè)必須從問題環(huán)節(jié)入手，建立健全內(nèi)部控制體系。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不良

中小企業(yè)的管理體制不完善，大部分企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的完善程度滯后于企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。如，中小企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識淡薄，使自身游離于內(nèi)部控制之外，不受內(nèi)部控制的約束;企業(yè)員工數(shù)量較少，在一些關(guān)鍵性的崗位上存在著一人身兼多職的情況;企業(yè)不重視人力資源管理，未能實施科學的薪酬激勵制度，削弱了員工工作的積極性。

（二）風險管理體系缺失

中小企業(yè)不重視風險管理，沒有認清風險對企業(yè)長遠持續(xù)發(fā)展可能帶來的嚴重后果，導致大部分企業(yè)的風險抵抗能力較差。如，中小企業(yè)未能建立起完善的風險評估體系，沒有準確識別、評估各項風險因素，造成風險應(yīng)對措施不及時;企業(yè)管理層經(jīng)常根據(jù)自身經(jīng)驗做出經(jīng)營決策，缺少對決策項目的可行性研究，增大了決策失誤風險，易使企業(yè)陷入經(jīng)營困境;企業(yè)缺少風險預警機制，對各項財務(wù)指標的利用程度偏低，不重視財務(wù)風險的有效管控。

（三）關(guān)鍵活動管控不到位

中小企業(yè)的人員配置有限，對關(guān)鍵性控制活動的把控不嚴，造成弄虛作假、徇私舞弊問題時有發(fā)生。如，中小企業(yè)的授權(quán)控制程序不完善，審批權(quán)限集中于企業(yè)“一把手”，降低了企業(yè)業(yè)務(wù)運行效率;企業(yè)會計內(nèi)控機制欠缺，加之會計人員素質(zhì)偏低，經(jīng)常出現(xiàn)會計作假、合法憑證保管不全等問題;企業(yè)資產(chǎn)管理不到位，沒有定期或不定期地開展資產(chǎn)盤點清查活動，難以保證企業(yè)資產(chǎn)安全性和完整性，易出現(xiàn)賬實不符問題。

（四）內(nèi)部監(jiān)督職能弱化

中小企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)簡化，很多企業(yè)都未能設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，造成對內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督的弱化，不利于內(nèi)部控制體系的完善發(fā)展。如，中小企業(yè)將內(nèi)部審計部門或內(nèi)審人員安排在財務(wù)部門之下，降低了內(nèi)部審計工作的獨立性，使內(nèi)部審計監(jiān)督受制于財務(wù)部門，無法對賬務(wù)的真實性和完整性做出客觀評價;企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督缺少對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的評價，不利于事前防錯、事后差錯補救;內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，基本都是從財務(wù)會計崗位轉(zhuǎn)型而來，缺少審計技術(shù)技能。

三、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，應(yīng)當對內(nèi)部控制環(huán)境進行不斷優(yōu)化，具體措施如下：其一，健全組織機構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展情況，遵循科學合理的原則，對組織機構(gòu)進行設(shè)置，細化管理層次，對重要的部門加以健全，劃分好部門職能，提高工作效率。同時，要建立制衡機制，使各部門形成制約，避免隨意行使職權(quán)，對企業(yè)利益造成危害。其二，創(chuàng)建企業(yè)文化。中小企業(yè)應(yīng)加大企業(yè)文化建設(shè)，將重點放在價值觀和責任感的培養(yǎng)上，引入現(xiàn)代企業(yè)管理理念，增強風險防范意識，確保企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展。其三，重視人力資源建設(shè)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)崗位選擇優(yōu)秀的人才，并通過職務(wù)晉升標準的設(shè)定，給人才提供發(fā)展空間，從而留住人才。為提升員工的工作積極性，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際，制定獎懲制度，將員工的行為與績效掛鉤，根據(jù)績效進行評價。其四，強化自覺內(nèi)控理念。中小企業(yè)的管理層必須對內(nèi)部控制予以高度重視，除了要逐步加強監(jiān)督工作之外，還要以身作則，防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)利用職權(quán)謀取私利的情況發(fā)生，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性。

（二）構(gòu)建風險管理體系

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得中小企業(yè)面臨的經(jīng)營風險不斷增大，為此，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套完善的風險管理體系，具體措施如下：其一，增強風險防范意識。面對當前的市場環(huán)境，中小企業(yè)應(yīng)當將風險管理作為內(nèi)控管理的重點工作來抓，借助專業(yè)培訓等手段，增強管理人員的風險防控意識，降低風險的發(fā)生概率。其二，引入風險管理工具。中小企業(yè)應(yīng)當按照自身的性質(zhì)，以及經(jīng)營中可能面臨的風險問題，引入相應(yīng)的風險管理工具，借此來對風險進行識別，提升風險防范水平。其三，落實風險管理責任。為確保風險管理工作的有序開展，中小企業(yè)應(yīng)對風險管理責任進行具體落實，對可能出現(xiàn)的危機進行動態(tài)監(jiān)控，及時報告風險事件，依據(jù)狀況采取有效的措施對風險進行控制。其四，建立長效機制。對于中小企業(yè)而言，風險管理是一項長期工作，為提高管理能效，企業(yè)應(yīng)建立長效機制。同時，管理層要積極轉(zhuǎn)變決策方式，保證決策的合理性，從而達到規(guī)避風險的目的。

（三）提高控制活動的執(zhí)行力

中小企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)當不斷提高控制活動的執(zhí)行力，具體措施如下：其一，明確崗位職責。中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動時，應(yīng)當對相關(guān)的崗位職責加以明確，遵循不相容崗位相分離的原則，并逐步完善授權(quán)審批制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審批程序，使所有管理人員能各司其職，推動企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。其二，強化會計基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則，增強會計基礎(chǔ)工作，確定會計處理程序，做好財產(chǎn)物資清查工作，保護企業(yè)財產(chǎn)安全、完整。其三，實施全面預算管理。中小企業(yè)可將全面預算管理作為內(nèi)部控制的核心工作來抓，由企業(yè)領(lǐng)導帶頭，各職能部門及員工共同參與，提升企業(yè)預算管理水平。其四，建立績效考評機制。中小企業(yè)應(yīng)對當前的運營指標進行具體分析，找出經(jīng)營中存在的各種問題，并采取有效的措施加以解決。同時，企業(yè)應(yīng)建立完善的績效考評機制，依據(jù)考核結(jié)果對部門及員工進行獎懲，調(diào)動他們的工作積極性，為控制活動的有效執(zhí)行提供保障。

（四）強化內(nèi)部監(jiān)督

中小企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中，應(yīng)當對內(nèi)部監(jiān)督工作進行逐步強化，具體措施如下：其一，設(shè)立監(jiān)督部門。企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，由該部門全權(quán)負責對其他部門及各個工作崗位進行監(jiān)督，據(jù)此評價企業(yè)內(nèi)控機制的實施水平，找出內(nèi)部控制的不足，加以改進和完善，確保內(nèi)部控制的高效運作。其二，加大內(nèi)審力度。企業(yè)應(yīng)逐步增強內(nèi)審工作，采取統(tǒng)一領(lǐng)導、分級負責的原則，分析內(nèi)控活動結(jié)果，對差異產(chǎn)生的主要原因進行分析，制定合理可行的解決方案，選取適宜的對策，對控制活動進行改進和完善。其三，評價內(nèi)控系統(tǒng)。中小企業(yè)應(yīng)當定期對內(nèi)控系統(tǒng)的有效性進行評價，結(jié)合自身的實際情況，編制科學的評價方案，設(shè)置評價指標，選用有效的方法，以作業(yè)流程為主線，將其中的關(guān)鍵點作為評估對象，使評價結(jié)果形成書面報告。其四，建立結(jié)果改善制度。企業(yè)內(nèi)控部門應(yīng)當根據(jù)監(jiān)督評價結(jié)果，對內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題進行整改，借此來完善運營系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制水平。

四、結(jié)論

中小企業(yè)要認清內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，在系統(tǒng)梳理當前內(nèi)部控制體系不足的基礎(chǔ)上，找準完善體系建設(shè)的切入點，采取有效措施堵塞內(nèi)部控制漏洞，逐步健全符合中小企業(yè)經(jīng)營特點的內(nèi)部控制體系，從而提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，提升企業(yè)風險抵御能力，保證企業(yè)財產(chǎn)安全，進一步完善企業(yè)內(nèi)部管理體制，使企業(yè)能可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]吳沙沙.基于信息化環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].商場現(xiàn)代化.2018（16）.

[2]王鑫博.中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究[J].時代金融.2017（36）.

[3]馬建美.淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策[J].新經(jīng)濟.2016（20）.

作者簡介：廖冬艷（1982-），女，漢族，四川成都人，四川千一得科技有限公司會計師/財務(wù)經(jīng)理，畢業(yè)于四川大學會計專業(yè)本科，大學文化。