摘要：應收賬款是財務報表中的一個重要科目，是企業(yè)流動資產中的一個重要項目。不管是會計師財務報表審計、稅務師稅務審計或者是銀行等金融機構都會重點關注。應收賬款是一項風險較大的流動資產，對任何一個企業(yè)來說都至關重要，是財務管理領域中的重要組成部分。加強對應收賬款的管理，創(chuàng)建和完善應收賬款的預警和追蹤機制，提高應收賬款的質量，對加快企業(yè)資金的周轉、防范財務風險的產生、提高企業(yè)經營運轉具有十分重要的意義。如果企業(yè)對自身的應收賬款管理不當，往拄會給企業(yè)帶來各類債務糾紛，進而增加企業(yè)的管理成本，甚至會給企業(yè)帶來嚴重的危害。

關鍵詞：應收賬款;影響原因;對策

一、應收賬款的概念

企業(yè)的應收賬款是指企業(yè)在正常的生產經營過程中，因銷售商品、提供勞務服務，應向購貨方或接受勞務方所收取的款項，款項包括應向購貨方收取的貨款，或應向勞務接收方收取的勞務款項，代購買方承擔的稅費、代購買方墊付的包裝費以及運雜費等。應收賬款的實質是銷售方因賒銷而形成的債權，是銷售方提供給購買方的一種商業(yè)信用。

二、應收賬款對企業(yè)的影響

隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展以及全球經濟一體化的趨勢下，國內外市場競爭日益激烈，很多企業(yè)為了擴大市場份額或維持市場保有率，會選擇賒銷的銷售模式，為客戶提供賒銷額度，從而導致應收賬款的產生。然而，應收賬款就像是一把雙刃劍，對企業(yè)帶來積極影響的同時，也會帶來一定的消極影響，在為企業(yè)爭得市場份額的同時，也會為企業(yè)帶來了潛在風險。

（一）積極影響

適當運用較為寬松的賒銷政策，可以為提升企業(yè)的市場占有率，降低庫存開支，從而使夠刺激企業(yè)銷售收入的增長，擴大銷售的廣度和深度，可以幫助降低企業(yè)庫存成本。

（二）消極影響

如果企業(yè)的賒銷政策過于寬松，會導致應收賬款的大量增加。大量應收賬款的產生，有可能只是給企業(yè)帶來賬面利潤，而不會給企業(yè)帶來持續(xù)經營的現(xiàn)金流入，隨著應收賬款余額的不斷增加，應收賬款平均賬齡也會相應增加，當應收賬款的增加達到一定程度時就會導致企業(yè)成本的增加，甚至超過賒銷所帶來的盈利。

第一，作為企業(yè)營運資金的組成部分，過高的應收賬款會占用企業(yè)大量的資金，導致資金占用成本的產生，導致企業(yè)的資金流逐漸枯竭。

第二，過高的應收賬款會提高企業(yè)的資金周轉風險，進而會降低企業(yè)的資金運營效率。

第三，過于寬松的賒銷政策，會導致企業(yè)產生過高的壞賬率，會引起企業(yè)相關費用的支出，如對客戶進行信用情況調查所發(fā)生的差旅費、通信費、律師訴訟費等其他收賬費用，減少企業(yè)的經營利潤。

第四，會增加企業(yè)的機會成本。因企業(yè)應收賬款占用了企業(yè)大量的資金，從而會使企業(yè)失去其他投資所能獲得的收益。

三、應收賬款壞賬產生的原因

事實上，存在應收賬款，不代表就會有壞賬呆賬的產生。很多時候，呆賬壞賬的產生往往是企業(yè)對應收賬款管理不當所致。對于大多數(shù)企業(yè)來講，應收賬款壞賬的產生，主要有以下幾個因素。

（一）企業(yè)缺乏風險控制意識

很多企業(yè)的業(yè)務部門為了追求銷售規(guī)模，搶占更多的市場份額，在未對客戶的資信和經營情況進行調查和風險評估的情況下，盲自開展賒銷業(yè)務，給客戶提供賒銷額度;而風險管理部門缺乏風險管理意識，沒有建立相應的應收賬款內控管理制度，缺乏對應收賬款的超期預警，往往會給企業(yè)埋下應收賬款無法及時收回的隱患。

（二）企業(yè)對應收賬款的監(jiān)督和管理不夠

商品銷售的成交時間和貨款收回的時間不同步，本身就會導致應收賬款的產生，但有的企業(yè)甚至對客戶所欠的應收賬款的金額、賬齡及回收增減情況缺乏了解，加上對客戶款項催收力度不夠，就容易導致應收賬款的賬期一拖再拖，產生壞賬呆賬。

（三）企業(yè)對合同條款把控不嚴謹和履約能力不足

一些企業(yè)的風險管理部門或法律部門未能就簽訂的合同條款進行嚴格的審核，合同條款在品種、售價、代墊費用、交貨方式、交貨地點、交貨期限等方面的約定存在很多疏漏。在合同履行過程中，企業(yè)有時出現(xiàn)未能按時交貨、品種規(guī)格數(shù)量出錯、產品質量不符合合同要求等違約行為，為對方拖欠貨款提供借口，造成應收賬款風險加大。

（四）市場商業(yè)信用問題

應收賬款的賬期，是以市場上各企業(yè)的商業(yè)信用為依托的，良好的商業(yè)信用從一定程度上說可以避免呆賬、壞賬的產生。但由于我國實行市場經濟體制的時間仍較短，經濟法律法規(guī)方面還不夠健全，仍存在一定的制度障礙。加上有的地區(qū)執(zhí)法人員執(zhí)法不力、執(zhí)法不當?shù)榷喾矫嬉蛩?，給一些違法犯罪分子提供了欺詐貨款的機會，導致應收賬款壞賬時有發(fā)生。

四、企業(yè)應如何做好對應收賬款的管理

企業(yè)應收賬款的回籠速度可以通過應收賬款的周轉率來反映。周轉率越高，表明企業(yè)應收賬款回籠的速度越快，企業(yè)的應收賬款管理水平就越高。但是，如果企業(yè)應收賬款的周轉率速度過快，也有可能是因為企業(yè)的賒銷政策過于嚴格，收款方主要以現(xiàn)銷為主導致的。如果企業(yè)現(xiàn)銷的比重過大，在當前競爭激烈的市場背景下，往往會限制企業(yè)的營業(yè)收入的增長。

企業(yè)對于應收賬款的管理，應該在賒銷政策的緊縮與寬松之間尋求平衡點，既不能太寬松，也不能過于苛刻。企業(yè)要根據(jù)自身所處的行業(yè)背景和企業(yè)自身的特點，制定相應的賒銷政策，要分析企業(yè)應收賬款的情況，及時發(fā)現(xiàn)可能產生的風險，提前采取應對措施嚴控壞賬呆賬的產生。

（一）建立應收賬款客戶信用管理機制。客戶既是企業(yè)的利潤來源，也是企業(yè)的風險來源，要最大限度地防范風險，必須建立客戶資信管理檔案，強化客戶的信用管理機制。在考慮客戶資信情況時，可以根據(jù)客戶的支付能力或支付方式、歷史交易背景、近期財務狀況、抵押擔保情況等進行多維度綜合評估。

（二）建立應收賬款的管理制度并加強應收賬款的跟蹤力度。前文中已經談到，很多企業(yè)之所以出現(xiàn)壞賬和呆賬，往往是因為盲目給客戶提供賒銷額度，沒有建立應收賬款管理制度所導致的。企業(yè)應該根據(jù)行業(yè)和自身情況建立相應的管理制度，建立應收賬款監(jiān)管體系，并且對應收賬款的管控要將業(yè)務部門、財務部門和風控部門納入制度的框架內。

企業(yè)業(yè)務部門應實時關注客戶所處市場環(huán)境的變化，定期走訪客戶，關注客戶的生產經營情況、償付能力和資金支付能力的變化。當發(fā)現(xiàn)客戶的經營情況和所處市場環(huán)境發(fā)生重大不利變化時，要及時采取措施，做好應收賬款的催收工作，及時調整對客戶的供貨安排，必要時企業(yè)可要求客戶提供擔保，防止應收賬款擴大化。

當企業(yè)產生了應收賬款，就必須考慮如何在預定的時間內回收款項，而不是僅僅等待對方打款。財務部門應實時跟蹤企業(yè)款項的回款情況，督促業(yè)務部門按時足額收回欠款，定期向企業(yè)領導、業(yè)務部門和風險管理部門反饋應收賬款的賬齡和增減變動，做好應收賬款逾期預警提示工作。

風險管理部門要將應收賬款管理制度滲透到合同審核當中，要求業(yè)務部門每筆銷售都應與對方訂立銷售合同，并在合同中對付款條件、付款期限、賒銷額度等做出明確的規(guī)定。同時，風控部門還應實時評估國內外經營環(huán)境的變化，如國內外政治經濟環(huán)境變化、股市等證券市場的變化、外匯匯率的波動、大宗商品價格波動等對客戶的影響.并結合財務部門提供的客戶回款情況.考量回款的時效性和產生賬款逾期的原因，根據(jù)實際情況動態(tài)地調整客戶的賒銷額度和賒銷賬期。

（三）對應收賬款進行信用保險投保，結合自身需求，設計投保方案，將無法預料的損失轉嫁給保險公司，降低應收賬款的損失率。

（四）采取仲裁、法律訴訟等手段。企業(yè)一旦發(fā)生壞賬，企業(yè)應該盡快與債務方商討，對不合作的欠款客戶于需要時遞送律師事務所發(fā)出的催收信函。當債務企業(yè)破產時，應及時向法院提請財產保全，向債務公司追討債務，運用法律手段維護自身合法權益。

（五）企業(yè)還可以借助管理信息系統(tǒng)和信息技術，通過圖形或表格等方式的呈現(xiàn)，協(xié)助企業(yè)進行應賬款周轉率分析、回款分析以及賬齡分析，進一步提升自身應收賬款的管理水平。

在當前全球貿易一體化和以買方市場特征為主的激烈競爭環(huán)境下，企業(yè)追求利潤與面對風險是不可分離的，可以說任何企業(yè)都無法僅僅依靠現(xiàn)銷的方式來完成業(yè)績的增長，幾乎所有的企業(yè)都難以避免賒銷的銷售模式，所以加強防范措施、規(guī)避風險、減少經營損失，是企業(yè)管理人員面對的重大課題。企業(yè)管理人員應當深刻意識到對于應收賬款的管控，不僅僅是業(yè)務部門的事，同時也是財務部門和風險管理部門的事，三個部門在應收賬款管理中發(fā)揮著不同的角色，相輔相成、缺一不可。企業(yè)只有從源頭上把控應收賬款的風險，做到事前對客戶進行風險評估、事中及時跟蹤和反饋、事后催收款項并及時采取應變措施，三者環(huán)環(huán)相扣，才能真正規(guī)避應收賬款壞賬風險的產生。

參考文獻：

[1]潘文兵.當今我國中小企業(yè)應收賬款的風險防范與管理研究[J].時代金融，2017（8）.

[2]姚妙茄.企業(yè)應收賬款問題研究[J].中國外資，2011（19）.

[3]歐陽時風.上市公司應收賬款問題探討[J].中國商論，2016（34）·

[4]黃玉華.略談國有企業(yè)應收賬款的管理[J].交通財會，2002（12）.

[5]周泉.中小企業(yè)應收賬款問題研究[J].時代經貿，2018（8）.

[6]冀鮮花.淺析企業(yè)應收賬款的管理[J].山西科技.2011（4）.

[7]王宇鵬.淺談企業(yè)應收賬款管理與信用風險評價[J].科技視界，2014（30）.

[8]李立軍.應收賬款問題的原因分析及應對措施[J].全國商情（經濟理論研究），2015（7）.

[9]李利娟.上市公司應收賬款問題及探討——上市公司應收賬款的問題與對策[J].納稅，2019（5）.

[10]陳琳.加強應收賬款管理防范企業(yè)財務風險見解[J].現(xiàn)代經濟信息，2019（9）.

作者簡介：

陳燕井，廈門市明穗糧油貿易有限公司，福建廈門。