饒艷超 趙嘉璐 陳建勇

[摘要]科技發(fā)展極大改變了人們的交流方式偏好和交流語(yǔ)言，這些變化逐漸滲透到商業(yè)環(huán)境中，影響人們的業(yè)務(wù)行為。本文分析了交流方式偏好和語(yǔ)言演變特征以及這種變化對(duì)審計(jì)師的挑戰(zhàn)，探討了審計(jì)師和審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的主要措施。

[關(guān)鍵詞]交流方式? ? 偏好? ? 語(yǔ)言演變? ? 挑戰(zhàn)? ? 審計(jì)

現(xiàn)本研究受財(cái)政部部校共建課題和順豐集團(tuán)委托咨詢課題支持代語(yǔ)言的發(fā)展演變除了源于不斷變化的社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)或文化規(guī)范外，還源于新技術(shù)的興起。新技術(shù)的發(fā)展極大地改變了人們的通訊環(huán)境，QQ、微博、微信等社交平臺(tái)的廣泛應(yīng)用，改變了人們的交流方式偏好。這些變化對(duì)審計(jì)師意味著什么，審計(jì)師及審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)這些變化帶來(lái)的挑戰(zhàn)，值得探究。

一、交流方式偏好和語(yǔ)言演變特征

（一）人們不再習(xí)慣面對(duì)面交流，更偏好利用社交平臺(tái)交流

新技術(shù)為人們提供了更多交流平臺(tái)和交流方式。除了電子郵件、網(wǎng)絡(luò)電話、短信、視頻電話等方式，QQ、微博、微信等社交平臺(tái)逐漸成為人們偏好的交流平臺(tái)，甚至成為很多企業(yè)的主要業(yè)務(wù)交流平臺(tái)。隨著新一代年輕人進(jìn)入職場(chǎng)，這些“互聯(lián)網(wǎng)原住民”對(duì)新興交流平臺(tái)非常熟悉，有各自偏好的交流方式。

（二）非面對(duì)面環(huán)境下語(yǔ)意表達(dá)難以判斷，交流很難專注

當(dāng)人們非面對(duì)面交流時(shí)，通常傾向于字斟句酌，最后發(fā)送出去的語(yǔ)言往往可能并非自己觀點(diǎn)或狀態(tài)的真實(shí)表達(dá)。因?yàn)椴皇敲鎸?duì)面，信息的接收者無(wú)法確切了解發(fā)送者字斟句酌的情形，無(wú)法即時(shí)觀察信息發(fā)送者的行為和表情，也就無(wú)法結(jié)合對(duì)方的表情、姿勢(shì)、眼神、行為等判斷語(yǔ)言背后表達(dá)的真實(shí)意圖，更無(wú)法有針對(duì)性地進(jìn)行追問(wèn)。

非面對(duì)面交流的雙方還可能同時(shí)在做其他事情，甚至同時(shí)參與其他對(duì)話交流，這些都會(huì)使交流雙方不能集中精力專注于任何一項(xiàng)活動(dòng)，交流語(yǔ)言可能會(huì)變得更加簡(jiǎn)短，或忽略對(duì)方的重要語(yǔ)言表達(dá)。更有甚者，會(huì)混淆交流對(duì)象，發(fā)送錯(cuò)誤交流信息。

（三）縮略語(yǔ)、簡(jiǎn)化詞和表情符號(hào)流行，并蔓延至商業(yè)領(lǐng)域

近年來(lái)，交流語(yǔ)言演變的趨勢(shì)之一是縮略語(yǔ)、簡(jiǎn)化詞和表情符號(hào)流行。新入職場(chǎng)的年輕一代是縮略語(yǔ)、簡(jiǎn)化詞和表情符號(hào)的創(chuàng)造者、熱衷者和熟練使用者，在交流中更多使用英文縮略語(yǔ)，如FYI、ICU、BTW、LOL等，根據(jù)中文讀音造出的一些新的簡(jiǎn)化詞，如醬紫、表醬紫、不造、我宣你、漲姿勢(shì)、IFU等。為了更多更快地傳遞信息并使交流更輕松有趣，他們還創(chuàng)造了表情符號(hào)，如表情包和其他基于圖像的符號(hào)。

新技術(shù)不僅改變了人們的交流方式偏好，也把人們?cè)谏缃痪W(wǎng)絡(luò)上創(chuàng)造的網(wǎng)絡(luò)語(yǔ)言迅速普及至全國(guó)，乃至全球，并滲透到其他類型的信息交流環(huán)境，甚至蔓延到商業(yè)領(lǐng)域。例如，現(xiàn)在有許多人發(fā)送、接收包含新型縮略語(yǔ)的商業(yè)電子郵件。一些企業(yè)的官方微博和微信公眾號(hào)的推文中也開(kāi)始使用這類語(yǔ)言。一些企業(yè)在微信、QQ等社交媒體建立的工作群組中發(fā)布的表情符號(hào)也越來(lái)越豐富。

二、審計(jì)師面臨的挑戰(zhàn)

審計(jì)師必須了解這些變化對(duì)自己意味著什么，認(rèn)清其背后潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）縮略語(yǔ)、簡(jiǎn)化詞和表情符號(hào)可能掩蓋業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

揭露違規(guī)或欺詐行為，很多時(shí)候是通過(guò)審計(jì)師與相關(guān)人員的面談、例行討論、調(diào)閱通訊信息和文件等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。如果審計(jì)師獲取的是包含縮略語(yǔ)、簡(jiǎn)化詞和表情符號(hào)的通訊信息和記錄文件，則必須仔細(xì)辨別被調(diào)查者發(fā)送及接收到的所有縮略語(yǔ)、簡(jiǎn)化語(yǔ)和表情符號(hào)等信息的真實(shí)含義。審計(jì)師與被調(diào)查者在此類語(yǔ)言認(rèn)知上的差距，會(huì)削弱他們從中提取真實(shí)意圖表達(dá)的能力，影響其進(jìn)行有效審計(jì)判斷，或無(wú)法發(fā)現(xiàn)被調(diào)查者的欺詐意圖。

縮略語(yǔ)、簡(jiǎn)化詞和表情符號(hào)會(huì)掩蓋說(shuō)話者的真實(shí)意圖，或成為掩蓋違規(guī)或欺詐活動(dòng)的幫兇，因?yàn)橛行┛s略語(yǔ)、簡(jiǎn)化詞和表情符號(hào)較公眾化，有些則可能只是在小圈子中的共識(shí)。假設(shè)通訊雙方就簽訂合同的事宜進(jìn)行交流，如果一個(gè)人要串通另一個(gè)人進(jìn)行欺詐，而第二個(gè)人則用笑臉表情作為回應(yīng)，這算是同意嗎？再如，一群共謀者可能會(huì)約定，他們將使用不相關(guān)的縮略語(yǔ)、簡(jiǎn)化詞或表情符號(hào)來(lái)創(chuàng)建晦澀的代碼語(yǔ)言，討論他們的實(shí)施計(jì)劃，而不是互相發(fā)送與欺詐行為相關(guān)的詞語(yǔ)，這樣他們的欺詐意圖就被掩蓋了。

（二）網(wǎng)絡(luò)語(yǔ)言相關(guān)的信息標(biāo)準(zhǔn)和信息處理工具缺失

如果審計(jì)師要將縮略語(yǔ)、簡(jiǎn)化詞和表情符號(hào)等信息作為審計(jì)證據(jù)，以此為依據(jù)得出審計(jì)結(jié)論，審計(jì)師面臨的挑戰(zhàn)將是收集更多的充分證據(jù)，來(lái)提供這些表情信息的完整背景，并對(duì)其進(jìn)行分析處理，揭示這些縮略語(yǔ)、簡(jiǎn)化詞和表情符號(hào)的真實(shí)含義。

目前并沒(méi)有相關(guān)的電子通信標(biāo)準(zhǔn)對(duì)縮略語(yǔ)、簡(jiǎn)化詞和表情符號(hào)等信息加以規(guī)范，也很少有可以處理分析這類數(shù)據(jù)的工具。如對(duì)表情符號(hào)信息的整理和分析，目前只能通過(guò)編碼將這些非文字信息轉(zhuǎn)換成可讀的文本數(shù)據(jù)，或用一些程序記錄表情的文本描述來(lái)代替后臺(tái)數(shù)據(jù)中的相關(guān)圖像。

審計(jì)師需要了解審計(jì)對(duì)象用于內(nèi)部和外部交流的所有程序和平臺(tái)，以及這些程序支持的特定類型的非文字語(yǔ)言機(jī)制，才有可能全面收集并充分挖掘原始交流信息背后的含義，發(fā)現(xiàn)欺詐意圖和證據(jù)。

（三）快速便捷的數(shù)字通訊方式成為習(xí)慣，面談變得困難

當(dāng)快速便捷的數(shù)字通訊方式成為人們的日常習(xí)慣時(shí)，面對(duì)面的溝通需求和意愿降低，較長(zhǎng)時(shí)間、正式的面談將變得十分困難。人們變得越來(lái)越不期待甚至排斥面對(duì)面的交流，審計(jì)師自身也越來(lái)越多地愿意通過(guò)即時(shí)消息和應(yīng)用程序通信等技術(shù)來(lái)進(jìn)行調(diào)查。

新一代年輕審計(jì)師更容易在面對(duì)面交流中感到不舒服，不愿意面對(duì)面地向他人索取開(kāi)展審計(jì)工作所需信息，更愿意通過(guò)電子郵件或社交平臺(tái)解決這一問(wèn)題。審計(jì)師如果過(guò)于依賴電子通訊方式進(jìn)行交流，就更難發(fā)現(xiàn)欺詐，還會(huì)削弱其批判性思維，改變他們的態(tài)度和行為，使他們?cè)诠ぷ髌陂g更容易分散注意力（Kimberly Westermann等，2015）。

面談過(guò)程中，面談對(duì)象的各種暗示和肢體語(yǔ)言提供了重要的語(yǔ)境。如果審計(jì)師不與調(diào)查對(duì)象面談，便無(wú)法從調(diào)查對(duì)象的語(yǔ)氣、語(yǔ)速、語(yǔ)調(diào)、表情、神態(tài)、肢體語(yǔ)言中尋找有價(jià)值的線索，也意味著失去提出后續(xù)問(wèn)題的機(jī)會(huì)。經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師很清楚，調(diào)查對(duì)象說(shuō)話的方式、未說(shuō)的話，往往和他們已說(shuō)的話一樣重要。比如，面談時(shí)顯示“被調(diào)查者有壓力”的重要跡象——語(yǔ)音調(diào)節(jié)、回答前的停頓、結(jié)結(jié)巴巴或開(kāi)始重新回答等，是其他各種形式的交流方式都無(wú)法獲得的信息。

（四）新通訊模式下的信息交流規(guī)范和安全制度缺失

數(shù)字通信模式是當(dāng)前幾乎所有企業(yè)默認(rèn)使用的通信模式，Smarsh 2017年電子通信合規(guī)性調(diào)查報(bào)告顯示：52%的受訪者認(rèn)為，允許使用文本信息、SMS、短信等方式進(jìn)行業(yè)務(wù)交流是其所在單位最大的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，而且?guī)缀?0%的被調(diào)研單位允許員工使用文本信息、SMS消息、微信、QQ等進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，但是卻沒(méi)有制定這些數(shù)字通信模式下的信息交流規(guī)范和安全制度。

在審計(jì)證據(jù)收集和調(diào)查過(guò)程中，被調(diào)查單位員工使用文本消息、SMS、微信、QQ等方式進(jìn)行業(yè)務(wù)交流是審計(jì)師特別關(guān)注的，審計(jì)師必須具備這類信息文件的保留和調(diào)查能力。缺失的信息交流規(guī)范和安全制度，意味著信息記錄和文件的混亂、不完整，審計(jì)師調(diào)查收集審計(jì)證據(jù)的過(guò)程將變得更為困難。

三、應(yīng)對(duì)措施

（一）營(yíng)造舒適愉悅的交流氛圍，鼓勵(lì)面談

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取措施，營(yíng)造一種舒適愉悅的交流氛圍，幫助審計(jì)師與交流對(duì)象建立融洽關(guān)系。通過(guò)營(yíng)造良好的面談氛圍，鼓勵(lì)審計(jì)師進(jìn)行面對(duì)面交流。被調(diào)查者在與審計(jì)師的面談中可能會(huì)特別緊張，審計(jì)師應(yīng)建立足夠融洽的關(guān)系，幫助對(duì)方撫平心緒，以辨別其緊張是源于不習(xí)慣面對(duì)面交流還是欺騙性話語(yǔ)。

適時(shí)使用網(wǎng)絡(luò)語(yǔ)言，營(yíng)造舒適的網(wǎng)絡(luò)交流氛圍。被調(diào)查資料中，網(wǎng)絡(luò)語(yǔ)言的使用雖然很大程度增加了審計(jì)調(diào)查和偵測(cè)活動(dòng)的復(fù)雜度和難度，但適時(shí)使用也有助于調(diào)查和偵測(cè)活動(dòng)。與調(diào)查對(duì)象網(wǎng)絡(luò)交流時(shí)，適時(shí)使用表情符號(hào)，會(huì)讓被調(diào)查對(duì)象感覺(jué)更輕松愉悅，更有可能暢所欲言，有效提供審計(jì)師需要的證據(jù)。

（二）加強(qiáng)審計(jì)師交流技能的培訓(xùn)

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將“新技術(shù)環(huán)境下的交流技能培訓(xùn)”作為審計(jì)師年度專業(yè)培訓(xùn)的一部分，培訓(xùn)目標(biāo)要求應(yīng)包括：

1.學(xué)會(huì)識(shí)別問(wèn)題類型。哪些問(wèn)題可以有效地以數(shù)字通訊方式提出，哪些問(wèn)題需要安排面談獲得答案。比如，在需要調(diào)查重要或潛在敏感信息時(shí)，不要依賴電子郵件或其他交流平臺(tái)，應(yīng)安排面談。如果面談受到地理因素限制，拿起電話或進(jìn)行視頻通話是更好的選擇。保持通訊線路暢通、開(kāi)放和透明是有效防范遏制違規(guī)和欺詐行為的關(guān)鍵之一。

2.學(xué)會(huì)選擇面談對(duì)象并掌控面談過(guò)程。比如，年長(zhǎng)的被調(diào)查者可能會(huì)更愿意面對(duì)面交流，但太長(zhǎng)的面談時(shí)間又可能會(huì)引起其身體不適或不滿。審計(jì)師要練習(xí)設(shè)計(jì)面談問(wèn)題和提問(wèn)方式，提升面談的技能和舒適度，合理安排交流時(shí)間，掌控面談進(jìn)程。

3.跟進(jìn)語(yǔ)言演變趨勢(shì)，針對(duì)不同群組選擇適用語(yǔ)言。審計(jì)師應(yīng)該積極主動(dòng)跟上語(yǔ)言演變趨勢(shì)，以確保正確理解對(duì)方使用的網(wǎng)絡(luò)語(yǔ)言。在某些情況下，針對(duì)不同的群組需要使用不同的交流語(yǔ)言。如在與技術(shù)專業(yè)人員交流時(shí)，可以選擇使用某些技術(shù)專業(yè)術(shù)語(yǔ)，但與其他業(yè)務(wù)角色的員工交流時(shí)應(yīng)避免使用。如果審計(jì)師不熟悉對(duì)方的語(yǔ)言表述，或?qū)Ψ讲皇煜徲?jì)師的語(yǔ)言，雙方都不及時(shí)提出，那么最糟糕的情況就是雙方繼續(xù)交流，卻不理解對(duì)方傳達(dá)的信息。

（三）完善通訊信息標(biāo)準(zhǔn)，掌握信息處理工具

審計(jì)師需要對(duì)從各種交流平臺(tái)或程序中獲取的各種形式的原始交流數(shù)據(jù)進(jìn)行分析判斷，給出審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)師應(yīng)及時(shí)更新完善文本和表情分析方案，審查修訂文本和表情關(guān)鍵字列表，盡快熟悉并掌握合適的信息處理工具，以便發(fā)現(xiàn)違規(guī)或欺詐行為的有效證據(jù)，作出正確的審計(jì)判斷，給出合理的審計(jì)意見(jiàn)。

審計(jì)師應(yīng)持續(xù)更新各種交流語(yǔ)言的通訊信息標(biāo)準(zhǔn)，以保證對(duì)這些信息的一致解釋和理解。審計(jì)師還應(yīng)及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，編寫(xiě)如何識(shí)別和判斷網(wǎng)絡(luò)語(yǔ)言信息中隱含風(fēng)險(xiǎn)的最佳實(shí)踐案例，為更多的審計(jì)師提供參考借鑒。

審計(jì)機(jī)構(gòu)則應(yīng)該提供各種支持，幫助審計(jì)師更有效地完成這些工作。

（四）完善信息交流規(guī)范和安全制度

審計(jì)機(jī)構(gòu)必須確保信息交流規(guī)范和安全制度可以跟進(jìn)通信環(huán)境變化，不僅需要完善自身的信息交流規(guī)范和安全制度，規(guī)范審計(jì)師的各種信息交流行為，還應(yīng)建議被審計(jì)單位制定完善這一制度規(guī)范。

審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位都應(yīng)在法律允許的情況下更新政策，以便管理層能夠訪問(wèn)經(jīng)由公司設(shè)備的應(yīng)用程序和通訊平臺(tái)交流的信息;還應(yīng)在文檔保存制度中增加并強(qiáng)調(diào)與這些信息文檔保存調(diào)取使用相關(guān)的條款。

人們交流方式偏好和交流語(yǔ)言的演變使審計(jì)工作持續(xù)復(fù)雜化。審計(jì)師應(yīng)充分了解并及時(shí)跟進(jìn)這些變化，充分認(rèn)識(shí)其對(duì)審計(jì)工作的影響和可能引發(fā)的潛在業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取積極措施，支持研究機(jī)構(gòu)開(kāi)展相關(guān)主題的基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究，并積極推廣應(yīng)用研究成果，領(lǐng)先了解數(shù)字通訊技術(shù)發(fā)展和語(yǔ)言演變趨勢(shì)，幫助審計(jì)師提升專業(yè)能力。

（作者單位：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院? ?上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)信息化研究中心? 交通銀行總行，

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