中國(guó)核電工程有限公司是我國(guó)唯一具備核電、核化工、核燃料研發(fā)設(shè)計(jì)能力的工程公司。公司監(jiān)察審計(jì)部緊緊圍繞公司發(fā)展重點(diǎn)，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)“防風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)管理，促發(fā)展”的職能定位，不斷推進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，創(chuàng)新審計(jì)理念和審計(jì)方法，著重從審計(jì)部門自身能力建設(shè)、審計(jì)作用充分發(fā)揮、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用等方面加強(qiáng)工作，在創(chuàng)新審計(jì)中實(shí)現(xiàn)促進(jìn)公司提質(zhì)增效的目標(biāo)。

以核電總包項(xiàng)目為任務(wù)導(dǎo)向，創(chuàng)新審計(jì)能力建設(shè)

建立EPC項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，創(chuàng)新開(kāi)展核電總包項(xiàng)目審計(jì)工作。監(jiān)察審計(jì)部對(duì)已有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)提煉非常重視，歸納8年來(lái)項(xiàng)目部近20次審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，編寫了《中國(guó)核電工程有限公司總承包項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施細(xì)則》，建立了“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)樹(shù)”模型。針對(duì)總包工程項(xiàng)目審計(jì)，以工程項(xiàng)目管理情況為樹(shù)干，以立項(xiàng)預(yù)算、合同發(fā)包、物資采購(gòu)、簽證變更、索賠結(jié)算、資產(chǎn)管理、資金支付、結(jié)算決算管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為枝干，針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明確審計(jì)目標(biāo)和方法，詳細(xì)說(shuō)明審計(jì)要點(diǎn)、步驟，形成總包項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程，進(jìn)一步規(guī)范和改進(jìn)核電總包項(xiàng)目審計(jì)工作。

組建審計(jì)專家?guī)?，建立?lián)動(dòng)檢查機(jī)制。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)資源的管理與整合，建立審計(jì)專家人才庫(kù)，將單位內(nèi)部相關(guān)專業(yè)部門的部分業(yè)務(wù)骨干吸收為兼職審計(jì)員，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部專業(yè)人才的共享，提升審計(jì)工作效率、效果。加強(qiáng)與各專業(yè)歸口管理部門的聯(lián)合審計(jì)與協(xié)作，充分發(fā)揮各專業(yè)檢查優(yōu)勢(shì)，同時(shí)推動(dòng)業(yè)務(wù)歸口部門深入了解執(zhí)行情況，加強(qiáng)公司層面管理，彌補(bǔ)完善頂層制度。

統(tǒng)一審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，建立審計(jì)問(wèn)題庫(kù)。編制了《中國(guó)核電工程有限公司審計(jì)工作指引》，針對(duì)“核電項(xiàng)目、科研項(xiàng)目、分子公司”三類核心審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)工作流程，統(tǒng)一規(guī)章制度、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)行為，夯實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制基礎(chǔ)?？偨Y(jié)編制公司《審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題手冊(cè)》，圍繞工程管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等8大重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，總結(jié)列舉常見(jiàn)問(wèn)題129條，逐條列舉典型案例，有效指導(dǎo)審計(jì)人員快速查找審計(jì)重點(diǎn)，同時(shí)也對(duì)公司各部門起到學(xué)習(xí)借鑒、警示教育等作用。

以增值為目標(biāo)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制

作好前瞻性預(yù)判，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。監(jiān)察審計(jì)部注重從全局出發(fā)，綜合、客觀地對(duì)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)。特別是在審計(jì)立項(xiàng)階段，通過(guò)對(duì)公司整體風(fēng)險(xiǎn)信息的收集分析，結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展及資源投入的分析，前瞻性地預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，敏銳捕捉管理盲區(qū)，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，促進(jìn)管理部門采取有效措施，將風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

一是服務(wù)戰(zhàn)略拓展，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。核電站的批復(fù)建設(shè)受國(guó)家政策影響較大，針對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)，公司堅(jiān)持多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，培養(yǎng)新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)，開(kāi)拓在役核電技術(shù)服務(wù)、民用建筑設(shè)計(jì)、環(huán)保發(fā)電等新的市場(chǎng)。內(nèi)部審計(jì)在新業(yè)務(wù)拓展中，及時(shí)做好事前審計(jì)。對(duì)于民用建筑市場(chǎng)的拓展，抓住資質(zhì)、勞動(dòng)用工等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)針對(duì)戰(zhàn)略合作單位的選擇及合作模式提出管理建議、風(fēng)險(xiǎn)提示，防范變相承包、濫用資質(zhì)等風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于在役核電技術(shù)服務(wù)市場(chǎng)項(xiàng)目承接報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、大修技改期間急用物資調(diào)撥管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)建議公司建立報(bào)價(jià)策略及標(biāo)準(zhǔn)，理順項(xiàng)目間物資調(diào)撥流轉(zhuǎn)程序、成本結(jié)算辦法，準(zhǔn)確核算成本和利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高。

二是揭示管理盲區(qū)，防范潛在損失。公司在承擔(dān)繁重的核電站總包建設(shè)任務(wù)的同時(shí)，作為重要科研設(shè)計(jì)單位，廣泛承擔(dān)了能源局、國(guó)防科工局、科技部、中核集團(tuán)的科研項(xiàng)目，科研課題眾多，每年科研經(jīng)費(fèi)支出近億元。監(jiān)察審計(jì)部從資產(chǎn)分布和制度建設(shè)等方面進(jìn)行分析，判定科研資產(chǎn)管理是易被忽視的管理盲區(qū)，組織對(duì)近億元科研實(shí)物資產(chǎn)管理情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，揭示管理不善可能導(dǎo)致的資產(chǎn)浪費(fèi)、閑置、重復(fù)投入、非正常損失等風(fēng)險(xiǎn)，從立項(xiàng)預(yù)算、采購(gòu)審批、實(shí)物驗(yàn)收、日常保管、使用轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處置等各環(huán)節(jié)提出統(tǒng)籌管理意見(jiàn)，對(duì)于具有重復(fù)使用價(jià)值的龐大科研資產(chǎn)，提出加強(qiáng)使用規(guī)劃、集中資源共享、保護(hù)科研實(shí)物成果、節(jié)約后續(xù)研發(fā)重復(fù)性投入等管理建議。

三是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。大型商業(yè)核電站工程是技術(shù)復(fù)雜、資金高度密集的建設(shè)項(xiàng)目，技術(shù)經(jīng)濟(jì)性強(qiáng)，面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)因素。監(jiān)察審計(jì)部以“圍繞三大目標(biāo)，突出四個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)防控風(fēng)險(xiǎn)”為思路，保證建設(shè)資金合規(guī)使用、建設(shè)過(guò)程規(guī)范管理、建設(shè)成本合理節(jié)約三大目標(biāo)，突出項(xiàng)目管理的資金、資產(chǎn)、成本、分包程序等高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的過(guò)程監(jiān)控，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)及漏洞，推動(dòng)完善制度程序，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，避免資金、資產(chǎn)的損失浪費(fèi)。

強(qiáng)化重大風(fēng)險(xiǎn)管控，堵塞漏洞。在核電站項(xiàng)目建設(shè)中，隧洞支護(hù)工程往往造價(jià)高昂，部分項(xiàng)目地質(zhì)條件差，支護(hù)費(fèi)用動(dòng)輒上億元，甚至超過(guò)某一獨(dú)立工程子項(xiàng)。但在公司多項(xiàng)目建設(shè)中，核電站本身的設(shè)計(jì)、建造掩蓋了其他配套工程問(wèn)題，對(duì)于隧洞等工程涉及的支護(hù)工程管理經(jīng)驗(yàn)欠缺，關(guān)注不足。監(jiān)察審計(jì)部敏銳捕捉到重大支護(hù)工程這一隱含重大風(fēng)險(xiǎn)而管理薄弱的環(huán)節(jié)，在對(duì)某隧洞工程變更審計(jì)過(guò)程中，首先通過(guò)數(shù)據(jù)細(xì)化分解，對(duì)比分析，確定支護(hù)工程是影響工程量變動(dòng)的關(guān)鍵因素，并以此為突破口，通過(guò)施工圖紙、施工方案深入研究分析，充分與技術(shù)經(jīng)濟(jì)部門、設(shè)計(jì)人員、工程管理人員、合同管理人員、第三方造價(jià)審核單位研討分析，與同類項(xiàng)目對(duì)比分析，結(jié)合內(nèi)控要求，從專業(yè)設(shè)計(jì)管理、概預(yù)算編制、合同結(jié)算模式及條款約定、項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工管理等方面揭示問(wèn)題，提出優(yōu)化管理建議，有效彌補(bǔ)了公司在支護(hù)工程領(lǐng)域的重大管理漏洞，為公司管理增加了價(jià)值。

注重審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，促進(jìn)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

發(fā)揮服務(wù)咨詢功能，促進(jìn)降本增效。每個(gè)核電項(xiàng)目的甲供材料合同金額約10億元，材料數(shù)量上百種，大宗材料也有幾十種，但往往在項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)管理粗放，存在材料使用不經(jīng)濟(jì)、浪費(fèi)嚴(yán)重，甚至私自變賣廢棄物資獲取私利、形成“小金庫(kù)”等風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)察審計(jì)部在查找問(wèn)題的同時(shí)，還注重挖掘管理潛力，總結(jié)共性問(wèn)題，撰寫專題報(bào)告，從公司層面提出促進(jìn)精益管理、降本增效的建議。監(jiān)察審計(jì)部抓住物資領(lǐng)用、使用環(huán)節(jié)，提出建立對(duì)施工單位材料領(lǐng)用、使用、回收的配套約束監(jiān)督機(jī)制，明確甲供材料領(lǐng)用的控制標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)，對(duì)超額領(lǐng)用明確結(jié)算扣除、退庫(kù)管理辦法，結(jié)合合同約定，監(jiān)控施工單位對(duì)甲供材料的集約使用情況，追究責(zé)任，推動(dòng)公司開(kāi)展合理設(shè)計(jì)余量的分析控制;抓住易被忽視的高經(jīng)濟(jì)價(jià)值廢舊電纜頭回收環(huán)節(jié)，對(duì)剩余物資提出多項(xiàng)目統(tǒng)籌規(guī)劃使用管理建議，推動(dòng)業(yè)務(wù)部門及時(shí)處置，防范潛在損失浪費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)。

綜合運(yùn)用多種手段督辦整改，加強(qiáng)責(zé)任追究。一是建立審計(jì)問(wèn)題臺(tái)賬督辦制度。逐項(xiàng)登記審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確專人跟蹤督辦，逐條核實(shí)整改落實(shí)情況，進(jìn)行銷賬管理。二是實(shí)行審計(jì)整改談話制度。將問(wèn)題整改納入紀(jì)檢組長(zhǎng)同下級(jí)黨政主要負(fù)責(zé)人談話的重要內(nèi)容，約談問(wèn)題較多或整改進(jìn)展緩慢的單位，強(qiáng)化責(zé)任追究，防止屢查屢犯。三是建立績(jī)效考核扣分制度。對(duì)于持續(xù)未整改及重復(fù)發(fā)生的問(wèn)題，納入績(jī)效考核扣分。四是嚴(yán)肅追責(zé)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)，及時(shí)移交紀(jì)檢立案審查，召開(kāi)警示教育大會(huì)。

總結(jié)審計(jì)共性問(wèn)題，推動(dòng)源頭治理。監(jiān)察審計(jì)部主動(dòng)梳理總結(jié)具有普遍性、傾向性的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、管理漏洞，從合法合規(guī)、降本增效、統(tǒng)籌規(guī)劃等方面提出管理建議，發(fā)布審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、專報(bào)，對(duì)合同發(fā)包、變更簽證、工程物資管理、子公司管理、民用設(shè)計(jì)院管理、科研經(jīng)費(fèi)控制等方面提出有價(jià)值的審計(jì)建議、風(fēng)險(xiǎn)警示，變被動(dòng)為主動(dòng)，推動(dòng)公司業(yè)務(wù)歸口部門組織合同專項(xiàng)治理，推動(dòng)公司倉(cāng)儲(chǔ)、存貨系統(tǒng)的管理優(yōu)化和提升。

中國(guó)核電工程有限公司真正“聽(tīng)到了”內(nèi)部審計(jì)的聲音，“看到了”內(nèi)部審計(jì)的作為，“用到了”內(nèi)部審計(jì)的成果。