蘭宇馳

[摘要]本文結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，介紹了Excel在造福工程易地搬遷政策審計(jì)中的具體運(yùn)用方法及工作思路，以期通過(guò)數(shù)據(jù)的分析比對(duì)，迅速發(fā)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)線索。

[關(guān)鍵詞]Excel? ? 造福工程? ? 易地搬遷? ? 審計(jì)

造福工程易地搬遷政策是推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧、打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的重要舉措，目的是通過(guò)實(shí)施易地搬遷落實(shí)“兩不愁三保障”中的“住房安全有保障”。該項(xiàng)政策補(bǔ)助資金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)補(bǔ)助對(duì)象的家庭人口數(shù)量進(jìn)行補(bǔ)助，是扶貧政策中涉及資金量較大的一項(xiàng)政策。

一、數(shù)據(jù)整理

造福工程易地搬遷工作主要由當(dāng)?shù)刈〗ú块T(mén)負(fù)責(zé)，審計(jì)人員可以從當(dāng)?shù)刈〗ú块T(mén)獲取造福工程補(bǔ)助人員名單。由于補(bǔ)助對(duì)象人員需要對(duì)外公示，基于保密目的，住建部門(mén)提供給審計(jì)人員的享受造福工程易地搬遷人員名單中并沒(méi)有身份證號(hào)這一關(guān)鍵信息，因此必須對(duì)該數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，確保數(shù)據(jù)比對(duì)對(duì)象具有唯一性。主要有兩種思路：一是通過(guò)增加人員所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、組、年齡等其他因素，保證享受人員具備唯一性;二是檢查享受補(bǔ)助對(duì)象在建檔立卡貧困人員名單中重復(fù)出現(xiàn)情況。若享受造福工程人員姓名在建檔立卡貧困人員中只出現(xiàn)過(guò)一次，即認(rèn)定享受人員的姓名具有唯一性，可直接利用姓名進(jìn)行比對(duì)。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員利用第二種思路，借助Excel中的COUNTIF函數(shù)，在建檔立卡貧困人員名單中，完成享受造福工程人員姓名的重復(fù)情況檢測(cè)。

第一步，在造福工程人員表中增加一列，命名為“重復(fù)統(tǒng)計(jì)”，在該列單元格中輸入“=COUNTIF（貧困人員名單！G：G，造福工程人員表！C2）”，該公式的含義是造福工程人員表中人員姓名（即C2單元格）在建檔立卡貧困人員名單中姓名列（即G列）的全部數(shù)據(jù)范圍出現(xiàn)的次數(shù)。

第二步，利用Excle中的填充柄，雙擊向下填充公式。

第三步，利用數(shù)據(jù)篩選功能，對(duì)出現(xiàn)次數(shù)進(jìn)行檢查。若篩選的數(shù)值中只出現(xiàn)數(shù)字“1”，即可判定造福工程人員表中人員姓名具有唯一性。

第四步，若上一步檢查結(jié)果篩選的數(shù)值中只出現(xiàn)數(shù)字“1”，可以將建檔立卡貧困人員名單中的身份證屬性值賦予享受造福工程人員。繼續(xù)增加一列，命名為“身份證號(hào)碼”，在該列的單元格中輸入“=VLOOKUP（造福工程人員表！C2，貧困人員名單！G：H，2，F(xiàn)ALSE）”，該公式的含義是以造福工程人員表中人員姓名（C2）為條件，與貧困人員名單中的G列（人員姓名列）進(jìn)行精準(zhǔn)比對(duì)，在姓名一致的情況下，顯示第二列即H列（身份證號(hào)碼列）的身份證信息。

二、審計(jì)方法及思路

（一）判斷補(bǔ)助對(duì)象是否屬于建檔立卡貧困對(duì)象

主要檢查享受補(bǔ)助人員是否屬于建檔立卡貧困人員。對(duì)前期經(jīng)過(guò)整理后的享受造福工程易地搬遷人員名單，利用Excel數(shù)據(jù)篩選功能進(jìn)行篩選，選擇“身份證號(hào)碼”列中顯示值為“N/A”的人員，即可作為非建檔立卡貧困人員享受造福工程補(bǔ)助的線索。

（二）檢查貧困人員是否按家庭人口得到足額補(bǔ)助

造福工程的補(bǔ)助依據(jù)是按享受對(duì)象的家庭人口數(shù)確定，因此可以利用建檔立卡貧困人員名單表中的“家庭人口”數(shù)，對(duì)貧困人員是否按家庭人口得到足額補(bǔ)助進(jìn)行檢查。在造福工程人員表中增加一列，命名為“建檔立卡貧困家庭人數(shù)”，在該列的單元格中輸入“=VLOOKUP（造福工程人員表！C2，貧困人員名單！G：I，3，F(xiàn)ALSE）”，該函數(shù)的含義是以人員姓名（C列）為判斷條件，當(dāng)姓名一致時(shí)，返回貧困人員名單中G列至I列的第三列（即家庭人口數(shù)列）信息。

針對(duì)造福工程人員表中原有的“家庭人口”與從貧困人員名單表中獲得的“建檔立卡貧困家庭人數(shù)”兩列數(shù)據(jù)，利用相減函數(shù)進(jìn)行相減，最后篩選出其中結(jié)果不為零的數(shù)據(jù)，即獲得未按家庭人口得到足額補(bǔ)助的審計(jì)線索。

（三）查找騙取造福工程易地搬遷資金的審計(jì)線索

由于造福工程易地搬遷資金補(bǔ)助金額較大，容易出現(xiàn)一些別有用心之人騙取造福工程易地搬遷資金的情況。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員可以以房產(chǎn)信息為突破口，查找是否存在騙取造福工程易地搬遷資金的審計(jì)線索。需要注意的是，由于住建部門(mén)提供的享受造福工程人員名單中一般只有戶主姓名，而貧困家庭購(gòu)買房屋時(shí)可能使用的是家庭成員中其他人員的姓名，因此必須獲得其所有家庭成員數(shù)據(jù)進(jìn)行整理匯總，制作出完整的涵蓋享受對(duì)象家庭成員的數(shù)據(jù)表以供審計(jì)使用。

首先，在造福工程人員表姓名列后增加新列D，命名為“戶編號(hào)”，在單元格中鍵入“=VLOOKUP（造福工程人員表！C2，貧困人員名單！G：J，4，F(xiàn)ALSE）”，該函數(shù)含義為以姓名（C列）為判斷條件，在姓名一致的情況下，從建檔立卡貧困人員信息表中獲取G列至J列數(shù)據(jù)范圍中第四列的“戶編號(hào)”（J列）數(shù)據(jù)。

其次，全選中剛才新增的“戶編號(hào)”列數(shù)據(jù)，右鍵執(zhí)行“復(fù)制→選擇性粘貼→數(shù)值”，將該列數(shù)據(jù)變?yōu)閿?shù)值格式。

最后，在建檔立卡貧困人員信息表中增加一列命名為“享受補(bǔ)助人員”，在單元格中鍵入“=VLOOKUP（貧困人員名單！J2，造福工程人員表！D，1，F(xiàn)ALSE）”，含義為以貧困人員名單中的戶編號(hào)數(shù)據(jù)（J列）為條件，對(duì)造福工程人員表中的戶編號(hào)列（D列）進(jìn)行比對(duì)，若二者一致，則顯示造福工程人員表中的戶編號(hào)數(shù)據(jù)，沒(méi)有則顯示“N/A”，利用數(shù)據(jù)篩選，把顯示為“N/A”的數(shù)據(jù)去除，將篩選后的數(shù)據(jù)復(fù)制出來(lái)，建立新表“造福工程享受家庭成員表”。至此，完整的涵蓋享受補(bǔ)助對(duì)象的家庭全部成員數(shù)據(jù)信息表建立完成。

取得“造福工程享受家庭成員表”數(shù)據(jù)后，審計(jì)人員可以將該表交由當(dāng)?shù)夭粍?dòng)產(chǎn)登記部門(mén)，獲取上述人員房屋登記情況，從以下兩個(gè)方面開(kāi)展審計(jì)工作：

一是判斷是否存在通過(guò)簽訂虛假購(gòu)房協(xié)議騙取造福工程資金補(bǔ)助的問(wèn)題線索。一般來(lái)說(shuō)，在城市中易地購(gòu)買二手房產(chǎn)，繳納首付款后，應(yīng)當(dāng)在一定時(shí)間內(nèi)完成過(guò)戶登記，這個(gè)時(shí)間應(yīng)該在數(shù)月之內(nèi)，即使由于其他特殊原因也基本不會(huì)超過(guò)一年。如果超過(guò)一定時(shí)間仍未完成過(guò)戶登記，就可以對(duì)這個(gè)交易產(chǎn)生疑問(wèn)。審計(jì)人員可從當(dāng)?shù)夭粍?dòng)產(chǎn)部門(mén)反饋的數(shù)據(jù)中，篩選出已獲取購(gòu)房補(bǔ)助但長(zhǎng)時(shí)間未進(jìn)行房產(chǎn)登記的人員，作為疑點(diǎn)，判斷其是否實(shí)際未購(gòu)房，只是通過(guò)虛假協(xié)議騙取造福工程資金補(bǔ)助。

二是判斷是否存在建檔立卡貧困人員已有房產(chǎn)，仍以無(wú)房名義申請(qǐng)補(bǔ)助的問(wèn)題線索。從不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)反饋的結(jié)果中，篩選出在獲得申請(qǐng)補(bǔ)助的時(shí)間點(diǎn)之前就已經(jīng)登記過(guò)相關(guān)房產(chǎn)信息的人員名單，與貧困戶提交的紙質(zhì)申請(qǐng)進(jìn)行核實(shí)，從而獲得補(bǔ)助對(duì)象已有房產(chǎn)卻仍以無(wú)房名義騙取造福工程補(bǔ)助資金的問(wèn)題線索。

需要注意的是，目前由于房產(chǎn)數(shù)據(jù)尚未實(shí)現(xiàn)大范圍聯(lián)網(wǎng)，因此，對(duì)于數(shù)據(jù)排查，應(yīng)當(dāng)適度擴(kuò)大范圍，尤其是對(duì)所在區(qū)域地級(jí)市以及周邊鄰近城市的房產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行相互排查。

（四）獲取重復(fù)享受造福工程補(bǔ)助資金的人員名單

《福建省造福工程補(bǔ)助資金管理辦法》規(guī)定，享受造福工程補(bǔ)助資金的對(duì)象不能同時(shí)享受農(nóng)村危房改造補(bǔ)助。審計(jì)人員可以在造福工程人員表“身份證號(hào)碼”列（假定為B列）后增加一列，命名為“危改人員身份證號(hào)碼”，在單元格中輸入“=VLOOKUP（造福工程人員表！B2，危改人員表！E，1，F(xiàn)ALSE）”，該函數(shù)含義為以造福工程人員表中以身份證號(hào)為條件，對(duì)享受危房改造人員名單的“身份證號(hào)碼”列（E）數(shù)據(jù)范圍進(jìn)行比對(duì)，如身份證號(hào)一致，顯示身份證號(hào)碼，否則顯示“N/A”，再篩選出“危改人員身份證號(hào)碼”列顯示不為“N/A”的數(shù)據(jù)，即可獲得既享受造福工程補(bǔ)助又享受危房改造補(bǔ)助的人員名單。需要注意的是，各地農(nóng)村危房改造工作的主管單位各不相同，有些地區(qū)是由農(nóng)業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)，有些地區(qū)是由住建部門(mén)負(fù)責(zé)。

（五）篩查公職人員違規(guī)享受造福工程補(bǔ)助資金的情況

對(duì)于公職人員違規(guī)享受造福工程補(bǔ)助資金的審計(jì)，主要是利用VLOOKUP函數(shù)，以身份證號(hào)碼為條件，將從財(cái)政部門(mén)獲得的財(cái)政供養(yǎng)人員名單與造福工程補(bǔ)助人員名單進(jìn)行比對(duì)，篩查其中是否存在財(cái)政供養(yǎng)人員違規(guī)享受造福工程補(bǔ)助的情況，該操作與重復(fù)享受造福工程補(bǔ)助資金類似。

由于各地的財(cái)政供養(yǎng)人員信息是獨(dú)立存在的，因此可以擴(kuò)大篩選數(shù)據(jù)的范圍，將中心城市和鄰近城市的財(cái)政供養(yǎng)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)。如果無(wú)法從其他地區(qū)獲取財(cái)政供養(yǎng)人員名單的情況，還可以轉(zhuǎn)換思路，利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行疑點(diǎn)篩查。主要是利用Excle中MID函數(shù)，根據(jù)身份證位數(shù)18位的特點(diǎn)，以前期審計(jì)“騙取造福工程易地搬遷資金”問(wèn)題時(shí)整理出來(lái)（包含享受造福工程全部家庭人員）的貧困人員名單為基礎(chǔ)，新增單元格，輸入公式“=YEAR（NOW（））-YEAR（TEXT（MID（H2，7，8），"0000-00-00"））”，該公式含義是從享受對(duì)象身份證號(hào)碼（H列）中提取出年月日信息，從而計(jì)算出享受對(duì)象的年齡。再利用Excle篩選功能，篩選出享受造福工程年齡在38歲以下、具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的人員名單。將該部分人員姓名放入搜索引擎進(jìn)行檢索，檢查該部分人員是否在近年來(lái)公示的新進(jìn)公職人員名單之中。

需要注意的是，由于這種方式可能存在較大誤差，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，做好證據(jù)的補(bǔ)充和固定，形成完整的證據(jù)鏈，切不可簡(jiǎn)單以網(wǎng)絡(luò)公示名單作為審計(jì)定性處理的依據(jù)。

利用Excle開(kāi)展造福工程易地搬遷政策審計(jì)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和推廣性，很好地解決了新進(jìn)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足的問(wèn)題，提升了審計(jì)質(zhì)量。此外，審計(jì)人員從被審計(jì)單位取得的數(shù)據(jù)多是Excle數(shù)據(jù)表形式，直接利用Excle可以跳過(guò)數(shù)據(jù)導(dǎo)入和導(dǎo)出過(guò)程，避免大量SQL語(yǔ)句的編寫(xiě)，有助于節(jié)約審計(jì)實(shí)施時(shí)間，提升審計(jì)效率。

（作者單位：福建省光澤縣審計(jì)局，郵政編碼：354100，電子郵箱：lanyuchi@sina.com）