劉玉華

摘?要：隨著科技的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)等技術(shù)也在不斷的進(jìn)步和完善。大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等概念逐漸進(jìn)入了人們的視野，并開始應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)之中。其中大數(shù)據(jù)在各領(lǐng)域中的應(yīng)用尤為頻繁，大數(shù)據(jù)審計(jì)就是比較典型的應(yīng)用范例。大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)種類多，處理問題的速度也很快，它的一系列特點(diǎn)都可以很好的融入于審計(jì)工作中。在很大程度上促進(jìn)了審計(jì)工作的發(fā)展。如何讓審計(jì)工作融合大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方法分析，更好地為審計(jì)工作服務(wù)，就是我們要重點(diǎn)研究的課題。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);審計(jì);統(tǒng)計(jì)分析

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)的概念和作用

大數(shù)據(jù)是現(xiàn)今不斷發(fā)展的電子信息技術(shù)中衍生而來的概念和應(yīng)用，大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)也就說明了其在數(shù)據(jù)處理方面的優(yōu)勢。如今，我們對于信息的收集和處理也更多依賴于電子設(shè)備，信息的儲(chǔ)存也更多儲(chǔ)存于網(wǎng)絡(luò)和硬盤當(dāng)中。審計(jì)工作在現(xiàn)在也有了新的發(fā)展，隨著更多的技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作中，審計(jì)工作的速度和質(zhì)量也有所提升。信息技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)的不斷應(yīng)用，都為數(shù)據(jù)審計(jì)工作帶來了機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)。如何更快的在大量的信息中找到錯(cuò)漏和違規(guī)的地方，是現(xiàn)在的審計(jì)工作人員需要不斷挑戰(zhàn)和加強(qiáng)的方面。大數(shù)據(jù)與傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)概念并不相同，但是卻具有重大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來是時(shí)代發(fā)展的必然，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用也是順應(yīng)了時(shí)代的發(fā)展。

隨著當(dāng)今社會(huì)的經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展，審計(jì)的對象也更加復(fù)雜，為了更好的適應(yīng)社會(huì)，在信息高速發(fā)展的時(shí)代不斷提高審計(jì)工作效率，將大數(shù)據(jù)應(yīng)用到審計(jì)工作中是非常必要的。審計(jì)工作是依托于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和信息技術(shù)方面的發(fā)展的，審計(jì)工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)并沒有對審計(jì)工作的流程造成太大的影響和改變，但是審計(jì)工作的效率確有了不小的變化。大數(shù)據(jù)審計(jì)和傳統(tǒng)的審計(jì)相比，無論是在收集導(dǎo)入數(shù)據(jù)，還是在分析數(shù)據(jù)上都有了較大的變化，大數(shù)據(jù)審計(jì)的特點(diǎn)和優(yōu)勢也在這些內(nèi)容上有所體現(xiàn)。在審計(jì)工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)，不僅提高了審計(jì)工作的效率，也為審計(jì)成果帶來質(zhì)的改變，從而推動(dòng)了審計(jì)工作的向前發(fā)展。

從以往的審計(jì)工作來看，審計(jì)是一項(xiàng)需要大量人力和時(shí)間的工作，為了更快地在海量的信息數(shù)據(jù)中找到違規(guī)處，需要審計(jì)工作人員花大量時(shí)間和精力來尋找，但這也不能保正全部無遺漏。這種反復(fù)核查的工作不僅消耗著審計(jì)工作人員的精力，也浪費(fèi)了很多時(shí)間。隨著大數(shù)據(jù)審計(jì)的來臨，審計(jì)工作的效率大大提高，對于違規(guī)點(diǎn)的尋找也更加快速精準(zhǔn)。對于數(shù)量巨大又復(fù)雜的數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析方法可以很好的解決這個(gè)問題，在實(shí)際應(yīng)用中也起到了非常大的作用。

二、統(tǒng)計(jì)分析方法在大數(shù)據(jù)審計(jì)中的作用

大數(shù)據(jù)審計(jì)的工作流程和傳統(tǒng)審計(jì)工作大體相同，統(tǒng)計(jì)分析方法也大體一致。但是隨著時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，被審計(jì)對象的數(shù)據(jù)量也日益增加，所以審計(jì)人員需要改變現(xiàn)有的分析方法才能實(shí)現(xiàn)高效的審計(jì)工作。大數(shù)據(jù)審計(jì)的統(tǒng)計(jì)分析還是有不同之處的，審計(jì)工作的核心內(nèi)容就是統(tǒng)計(jì)分析，數(shù)據(jù)的處理是重要環(huán)節(jié)，大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析方法為提高審計(jì)工作效率帶來了質(zhì)的變化，為進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)工作向前發(fā)展提供了有力的保障。

三、統(tǒng)計(jì)分析方法在大數(shù)據(jù)審計(jì)中的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)審計(jì)是在原有審計(jì)工作的統(tǒng)計(jì)分析方法上的改進(jìn)，通過改進(jìn)統(tǒng)計(jì)分析方法的結(jié)構(gòu)模式來實(shí)現(xiàn)更高效的工作。大數(shù)據(jù)審計(jì)在收集和整理信息方面并沒有太大的變化，在整理數(shù)據(jù)時(shí)可以使用更加專業(yè)的軟件，這樣可以更好的進(jìn)行接下來的審計(jì)工作，更加快速、準(zhǔn)確的提取數(shù)據(jù)。統(tǒng)計(jì)分析方法的核心理念就是統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，也就是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)的知識(shí)和技術(shù)來分析需要審計(jì)的單位的信息數(shù)據(jù)。統(tǒng)計(jì)分析的步驟一般是：首先使用以結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，通過相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)方法來分析數(shù)據(jù)，從而幫助審計(jì)人員掌握審計(jì)單位的發(fā)展和全貌;然后就是使用多元回歸分析法，通過分析快速找出可疑的數(shù)據(jù)，最后就是觀察數(shù)據(jù)中的離散點(diǎn)，計(jì)算明顯的數(shù)據(jù)來更好的進(jìn)行審計(jì)的分析工作。

（1）描述性統(tǒng)計(jì)

描述性統(tǒng)計(jì)可以利用求和、均值、方差、眾數(shù)等分析要素來更直觀的表示出數(shù)據(jù)的分布特征和變動(dòng)趨勢，使用線性回歸分析法也可以更好的掌握審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中趨勢、離散程度和分布形態(tài)。描述性統(tǒng)計(jì)不僅能夠掌握數(shù)據(jù)的整體，還可以反映出數(shù)據(jù)庫中的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)的目的結(jié)合細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)，更快的將這些數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計(jì)工作中。審計(jì)人員可以通過描述性統(tǒng)計(jì)方法分析被審計(jì)單位在時(shí)間上的數(shù)據(jù)變化趨勢，快速的掌握結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)中的重點(diǎn)。比較正常的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無論是數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)分布還是離散程度都是存在不合理的地方的。審計(jì)人員通過分析結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，歸納整理數(shù)據(jù)庫中不同字段的特有屬性，再將屬性轉(zhuǎn)化為數(shù)字符號(hào)，就可以基于數(shù)字符號(hào)來做回歸分析。這樣可以更抽象的概括單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的利用率，讓審計(jì)人員的分析有所依靠，更好的找到被審計(jì)單位中存在的可疑點(diǎn)。

例如，在某建筑集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員通過對2013年至2017年逐年報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，使用描述性統(tǒng)計(jì)方法對資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤等指標(biāo)進(jìn)行描述和分析，就可以客觀的了解被審計(jì)單位管理人員任職前后企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際狀況。從分析情況來看，2013年至2017年，被審計(jì)單位資產(chǎn)總額、利潤總額由785.36億元、-35.15億元增至1896.65億元、42.63億元，增長了141.5%、74.78億元。通過審計(jì)區(qū)間內(nèi)的指標(biāo)做線性回歸分析，可以發(fā)現(xiàn)2015、2016年的企業(yè)利潤總額和凈利潤離回歸線較遠(yuǎn)，說明這兩年企業(yè)的利潤等有了較大幅度的增長，數(shù)據(jù)分析得來的結(jié)論可以引導(dǎo)審計(jì)人員結(jié)合目的探索這兩年業(yè)績好的原因，關(guān)注這期間內(nèi)財(cái)務(wù)的真實(shí)情況。

（2）關(guān)聯(lián)分析

管理分析方法在數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用也很多，到數(shù)據(jù)審計(jì)中，一般使用SQL和Oracle數(shù)據(jù)庫來采集數(shù)據(jù)，然后利用關(guān)鍵字等做表內(nèi)或表間關(guān)聯(lián)。

每個(gè)獨(dú)立的表是對某一事件的數(shù)據(jù)描述，表與邊之間表現(xiàn)著不同項(xiàng)目集合及集合之間的關(guān)聯(lián)。通過表之間的關(guān)聯(lián)分析，可以得出交易情況和數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，這樣可以分析出數(shù)據(jù)集合之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。審計(jì)人員可以通過表之間的練習(xí)，分析出有問題的數(shù)據(jù)，對可疑數(shù)據(jù)的進(jìn)一步分析，可以更快速的找出審計(jì)中的疑點(diǎn)[5]。

例如，在某石油化工企業(yè)審計(jì)中，審計(jì)人員可以分析對同一地區(qū)不同有品銷售企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，通過關(guān)聯(lián)分析法來對比同一企業(yè)與同一交易對象對相同油品類型的入庫數(shù)據(jù)和出庫數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)在這其中存在同一天出庫入庫相同數(shù)量油品的數(shù)據(jù)，通過進(jìn)一步的查找和合適，就可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在虛假發(fā)票的行為。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員可以通過關(guān)聯(lián)分析法挖掘分析數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)行為，找出不同數(shù)據(jù)間的聯(lián)系，從中發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)的存在，順著數(shù)據(jù)的聯(lián)系進(jìn)一步分析也就可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。

四、總結(jié)

總而言之，大數(shù)據(jù)審計(jì)是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢，是不可阻擋和更改的。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要做好相應(yīng)的軟硬件配套條件來保證順利地開展大數(shù)據(jù)輔助審計(jì)工作，各級(jí)審計(jì)工作人員都要調(diào)整自己的心態(tài)，不斷的學(xué)習(xí)，鍛煉自己的適應(yīng)能力，保證自己可以在最短的時(shí)間內(nèi)適應(yīng)新的審計(jì)方式和方法，提升自身的工作能力，以此來更好的推進(jìn)審計(jì)工作，順利地完成上級(jí)部門下達(dá)的審計(jì)任務(wù)。

參考文獻(xiàn)

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[2]田程濤.大數(shù)據(jù)審計(jì)下統(tǒng)計(jì)分析方法研究[J].會(huì)計(jì)之友，2018（1）：140-145.

[3]張文宗，謝慕廷，彭擁軍.大數(shù)據(jù)背景下的國家審計(jì)發(fā)展路徑[J].審計(jì)月刊，2014（9）：4-6.

[4]徐正光.“大數(shù)據(jù)”背景下的審計(jì)分析[C].江蘇省國家審計(jì)信息化專題研討會(huì)論文集，2013：18-21.

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