孫宗輝

摘要：行政事業(yè)單位是我國(guó)國(guó)家建設(shè)工作中的重要組成部分，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步提供了基礎(chǔ)性支持。在當(dāng)前時(shí)代發(fā)展中，通過有效的內(nèi)部控制手段提升行政事業(yè)單位工作效率與質(zhì)量，已經(jīng)成為廣大行政事業(yè)單位管理者的共識(shí)。本文將主要分析行政事業(yè)單位當(dāng)前內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并針對(duì)其中風(fēng)險(xiǎn)管理及相關(guān)問題提出一些優(yōu)化建議，希望通過本文的探究，能從內(nèi)部控制角度為行政事業(yè)單位提升自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、獲得和諧穩(wěn)定發(fā)展，提供一些有效幫助。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;對(duì)策

內(nèi)部控制管理工作的水平和有效性，是影響行政事業(yè)單位和諧穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。在財(cái)政部2017年印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》中，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與管理提出了很多新要求，結(jié)合新制度要求對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行改革優(yōu)化，將有效促進(jìn)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[1]。所以，對(duì)于各類行政事業(yè)單位而言，不斷提升自身內(nèi)部控制的有效性才能健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的重要意義

行政事業(yè)單位的和諧穩(wěn)定發(fā)展直接影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展水平以及人民社會(huì)生活質(zhì)量。內(nèi)部控制的有效實(shí)施，是保證行政事業(yè)單位在發(fā)展運(yùn)營(yíng)中解決問題、激發(fā)自身發(fā)展?jié)摿Φ年P(guān)鍵，通過內(nèi)部控制制度的不斷優(yōu)化改革，可以促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部工作效率、管理規(guī)范性、員工團(tuán)隊(duì)凝聚力等方面的提升，內(nèi)部控制管理在一定程度上可以提升單位自身的風(fēng)險(xiǎn)管理成效，對(duì)行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范上具有推進(jìn)作用。同時(shí)，內(nèi)部控制與人事績(jī)效管理等內(nèi)容有機(jī)結(jié)合也有助于單位員工明確工作職責(zé)，對(duì)提升工作效率和確立責(zé)任落實(shí)制度都有一定幫助。因此，在行政事業(yè)單位中強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的有效性具有重要意義。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

自從《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》發(fā)布以來，我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制問題的重視程度上有所提升，但在實(shí)際工作推進(jìn)中卻仍然存在一定問題，筆者以自身工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)了以下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀中的問題：

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是當(dāng)前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中面臨的首要問題，很多單位尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)單位管理水平和管理效率提升上的重要意義，在實(shí)際工作中經(jīng)常忽視內(nèi)部控制制度和相關(guān)工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化，把內(nèi)部控制簡(jiǎn)單的認(rèn)識(shí)為審核簽字、人事管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，沒能發(fā)揮真正效果[2]。尤其在風(fēng)險(xiǎn)管理上，行政事業(yè)單位尚未形成全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，簡(jiǎn)單的將風(fēng)險(xiǎn)管理看作是財(cái)務(wù)管理問題，在風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性、敏感度和責(zé)任落實(shí)等方面都有不足。這樣的內(nèi)部控制現(xiàn)狀嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效率，導(dǎo)致很多單位存在一定風(fēng)險(xiǎn)，且管理效率較低。

（二）內(nèi)部控制體系有待完善

雖然在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》中對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告等內(nèi)容作出了要求，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制報(bào)告的編制、報(bào)送、使用的規(guī)范性問題，但是在實(shí)際的內(nèi)部控制工作中，部分單位仍然缺乏完善的內(nèi)部控制管理制度[3]。單位各部門在內(nèi)部控制體系建立和完善中參與度不夠，行政事業(yè)單位對(duì)自身管理運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的認(rèn)識(shí)也不夠全面和深入，導(dǎo)致內(nèi)部控制細(xì)節(jié)問題的制定與單位實(shí)際發(fā)展需求不能相適應(yīng)，妨礙了內(nèi)部控制實(shí)施的流暢性，所以盡快建立更加完善的內(nèi)部控制體系，是提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制不健全

對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督審核，是強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵，對(duì)提升單位員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力也有一定的積極作用。但是當(dāng)前部分行政事業(yè)單位缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制，雖然單位制定了詳細(xì)的內(nèi)部控制制度要求，但在內(nèi)部控制管理執(zhí)行力上卻存在不足，一方面缺乏專門的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，另外在審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性上也需要加強(qiáng)，這都加大了行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，讓內(nèi)部控制難以發(fā)揮真正的效果。所以構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制、加大內(nèi)部控制執(zhí)行力，尤其關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制的執(zhí)行，是行政事業(yè)單位當(dāng)前的工作重點(diǎn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理能力有待強(qiáng)化

除風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏外，部分行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面也存在能力不足問題，一些單位將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估看作財(cái)務(wù)問題，而忽視了會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)管理、人事調(diào)整等多方面因素對(duì)單位運(yùn)營(yíng)工作風(fēng)險(xiǎn)的影響，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作中存在片面性意識(shí)，沒有調(diào)動(dòng)單位員工積極參與進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作中，這導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏全局意識(shí)，和諧穩(wěn)定發(fā)展受到影響。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化改革對(duì)策

（一）全面強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要自上而下的強(qiáng)化單位全員的參與性，尤其在風(fēng)險(xiǎn)管理問題上，首先需要主要負(fù)責(zé)人發(fā)揮主體責(zé)任，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理問題的重要性，其次，需將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和管理要求滲透到基層員工的日常工作要求中，才能有效降低內(nèi)部控制能力不足引發(fā)的潛在風(fēng)險(xiǎn)?？梢酝ㄟ^網(wǎng)絡(luò)、微信等方式加強(qiáng)內(nèi)部控制制度報(bào)告管理制度的宣傳及學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)交流，例如，事業(yè)單位可以將風(fēng)險(xiǎn)管理制度要求和內(nèi)部控制制度報(bào)告的提交通過單位內(nèi)部信息管理平臺(tái)或微信群進(jìn)行下發(fā)及完成，讓全體員工可以及時(shí)查閱相關(guān)內(nèi)容，做到及時(shí)學(xué)習(xí)，以及對(duì)相關(guān)制度的有效落實(shí)。事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理工作的落實(shí)，需要將新制度的要求和內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理重要性貫徹落實(shí)在每個(gè)員工心中，強(qiáng)化內(nèi)部控制全員參與度，才能全面提升單位風(fēng)險(xiǎn)管理能力，讓內(nèi)部控制發(fā)揮真正效用。

（二）構(gòu)建健全的內(nèi)部控制管理機(jī)制

在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》中對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制作出了詳細(xì)要求，事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理中需遵循全面性、重要性、客觀性、規(guī)范性原則，強(qiáng)調(diào)在完善內(nèi)部控制管理機(jī)制和內(nèi)部控制制度的建立中，要以單位實(shí)際管理情況、社會(huì)發(fā)展需求為參考，構(gòu)建更加完善且能夠反映行政事業(yè)單位內(nèi)部控制真實(shí)建設(shè)情況的管理機(jī)制。內(nèi)部控制管理機(jī)制的構(gòu)建應(yīng)該全面兼顧單位管理細(xì)節(jié)，并且重視集思廣益在內(nèi)部控制管理機(jī)制構(gòu)建中的重要作用。以某行政事業(yè)單位A為例，該單位在內(nèi)部控制制度的完善中，一方面根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》要求的變化，在單位原有內(nèi)部控制管理制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行了調(diào)整，另外也組織單位領(lǐng)導(dǎo)班子召開內(nèi)部討論會(huì)議，搜集各個(gè)部門對(duì)內(nèi)部控制的建議，綜合各方意見進(jìn)行更完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制的建立，在有效提升單位內(nèi)部控制效率的同時(shí)，也提升了單位風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（三）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警體系

構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，在一定程度上能夠進(jìn)一步的提升事業(yè)單位自身內(nèi)控制度的執(zhí)行力，在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》中，提出了事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)需遵循“統(tǒng)一部署、分級(jí)負(fù)責(zé)、逐級(jí)匯總、單項(xiàng)報(bào)送”方式的要求，這實(shí)際上是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制中責(zé)任落實(shí)制度和監(jiān)督管理問題的重要性[4]。行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中明確權(quán)責(zé)劃分之外，還可以設(shè)置專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作準(zhǔn)確性和規(guī)范性等內(nèi)容進(jìn)行審核監(jiān)督，結(jié)合內(nèi)部控制要求制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)，讓風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果指導(dǎo)單位內(nèi)部管理執(zhí)行及調(diào)整，才能更好的提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制反饋能力，降低單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制的改革與優(yōu)化是行政事業(yè)單位工作有效性提升的關(guān)鍵，尤其是行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和管理水平，更影響著單位的穩(wěn)定發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制有效性的研究上，仍然任重而道遠(yuǎn)。

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