肖恩新

摘? 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指的是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期滿后，由具有管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其任期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)而為領(lǐng)導(dǎo)人員考核提供可靠依據(jù)。對(duì)此，本文首先對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念與特點(diǎn)進(jìn)行介紹，然后對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的常見問(wèn)題以及優(yōu)化措施進(jìn)行詳細(xì)探究。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);概念;特點(diǎn);優(yōu)化

一、引言

在我國(guó)審計(jì)組織中，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是十分重要的內(nèi)容，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求越來(lái)越高，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)還可保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行。因此，必須高度重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，亟需對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要點(diǎn)進(jìn)行深入研究，確保企業(yè)能夠承擔(dān)應(yīng)盡的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念與特點(diǎn)

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，專門的審計(jì)部門需對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期中企業(yè)資產(chǎn)情況、企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行全面監(jiān)督、審核以及評(píng)估分析。與一般審計(jì)活動(dòng)相比，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，所涉及的內(nèi)容比較豐富，包括企業(yè)財(cái)務(wù)管理審計(jì)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)等。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)包括以下幾點(diǎn)：一是與一般審計(jì)活動(dòng)相比，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有獨(dú)特性特征，審計(jì)對(duì)象比較特殊，需對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行審計(jì)。二是與一般審計(jì)活動(dòng)相比，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容范圍比較廣泛，不僅需對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)還需對(duì)其任期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估分析。三是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，需重點(diǎn)考察企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的工作能力，據(jù)此對(duì)其工作狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，保證分工合理，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的若干問(wèn)題

（1）審計(jì)制度不完善

在我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，沒有制定完善的審計(jì)制度。一是責(zé)任界定不合理。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涉及的內(nèi)容廣泛，審計(jì)工作量大，在審計(jì)過(guò)程中，需廣泛收集審計(jì)內(nèi)容，并進(jìn)行整理分析。但是，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容的分類過(guò)程中，沒有制定合理的分類標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)責(zé)任界定方面存在很多問(wèn)題。在具體的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)方一般可根據(jù)審計(jì)主體以及審計(jì)性質(zhì)進(jìn)行分類處理，但是這種分類方式不合理，在審計(jì)過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，很難落實(shí)具體責(zé)任。二是審計(jì)時(shí)間。與國(guó)外企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作相比，我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有臨時(shí)性特征，而審計(jì)工作要求嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，在審計(jì)工作前，必須做好完善的準(zhǔn)備工作，如果準(zhǔn)備工作不合理，則會(huì)影響審計(jì)效率和審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，不能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)運(yùn)行造成不良影響。

（2）審計(jì)內(nèi)容不全面

我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作水平不斷提升，但是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)迅速，因此，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，經(jīng)營(yíng)者的所托責(zé)任也處于轉(zhuǎn)型中。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，需對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的財(cái)務(wù)狀況以及成果進(jìn)行調(diào)查分析，只能夠反映出某一時(shí)間點(diǎn)的靜態(tài)情況，因此很難達(dá)到理想的審計(jì)效果。

（3）審計(jì)主體職責(zé)不明確

在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，由于所涉及的內(nèi)容較多，因此審計(jì)時(shí)間比較長(zhǎng)，很難有效落實(shí)審計(jì)責(zé)任。由于審計(jì)內(nèi)容不明確，因此容易出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容重復(fù)問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)效率比較低。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)中，審計(jì)工作量較大，并且參與人員數(shù)量較多，在審計(jì)過(guò)程中，部分審計(jì)方為了節(jié)約時(shí)間，沒有對(duì)參與審計(jì)人員的相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審查，如果審計(jì)內(nèi)容出現(xiàn)偏差，則不能及時(shí)找出責(zé)任人。另外，在我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中還存在很多不足，部分企業(yè)沒有給予審計(jì)方充足的審計(jì)權(quán)限，在審計(jì)資料收集整理中面臨很多困難，另外由于沒有制定審計(jì)工作目標(biāo)和審計(jì)工作重點(diǎn)，因此審計(jì)方工作目標(biāo)不明確，容易造成審計(jì)資源浪費(fèi)。

（4）各工作部門信息交流少

為了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果進(jìn)行評(píng)估，需對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行深入分析，如果審計(jì)內(nèi)容較多，則審計(jì)人員工作量較大，審查效率比較低。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為系統(tǒng)性工程，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的受托責(zé)任比較多，審計(jì)部門必須與其他部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，在企業(yè)各部門溝通方面，已逐漸實(shí)現(xiàn)信息共享，但是很多企業(yè)依然沒有制定完善的信息溝通交流機(jī)制，很難保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果。

（5）審計(jì)報(bào)告運(yùn)用不合理

通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，并據(jù)此采取針對(duì)性改進(jìn)策略，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提升。但是，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審查目標(biāo)不明確，沒有對(duì)審查結(jié)果進(jìn)行科學(xué)合理的利用，主要體現(xiàn)在企業(yè)信息公開方面，很多企業(yè)信息公開程度比較差，無(wú)法充分發(fā)揮企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要作用。

四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改進(jìn)措施

（1）完善審計(jì)制度

為了制定完善的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，國(guó)家法律部門以及審計(jì)方應(yīng)加強(qiáng)配合，審計(jì)方需根據(jù)企業(yè)運(yùn)行實(shí)際情況，選擇適宜的審計(jì)方式，在具體的審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)審查內(nèi)容不明確，則應(yīng)根據(jù)法律規(guī)范妥善解決。部分審計(jì)內(nèi)容法律界定不明確，對(duì)此，可組建成立專門的研究小組，對(duì)特定問(wèn)題進(jìn)行深入研究分析。國(guó)家法律部門也應(yīng)對(duì)審計(jì)行業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)查分析，并制定完善的法律制度。

（2）增加責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

一是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，不僅需對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)還需對(duì)企業(yè)內(nèi)部機(jī)制進(jìn)行審查，進(jìn)而有效控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的某個(gè)階段，在對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查分析時(shí)，應(yīng)注意對(duì)企業(yè)內(nèi)部機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)審查和控制，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。二是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，關(guān)鍵目標(biāo)在于保證投入資本保值，需審查企業(yè)資產(chǎn)是否保值增值，判斷企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量管理實(shí)際情況，避免企業(yè)資產(chǎn)被損毀、虧盤或者變質(zhì)等，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是轉(zhuǎn)變審計(jì)對(duì)象，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期前、中和后期，均需加強(qiáng)審計(jì)管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員受托責(zé)任具有多層次特征，不同層次的依賴程度比較密切，如果僅對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行審計(jì)，很難保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。對(duì)此，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，應(yīng)將審計(jì)對(duì)象延伸至重要子企業(yè)以及各部門中，通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期全過(guò)程進(jìn)行審查分析，即可發(fā)揮良好的監(jiān)督作用，確保審計(jì)結(jié)果能夠反映出領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)的履職情況。

（3）落實(shí)審計(jì)責(zé)任

為了能夠有效落實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任，必須建立健全完善的監(jiān)督管理制度以及分工制度，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，根據(jù)制度要求對(duì)審計(jì)工作人員做好詳細(xì)記錄，并明確各個(gè)審計(jì)人員的工作職責(zé)，避免在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)內(nèi)容交叉問(wèn)題。另外，在審計(jì)責(zé)任的落實(shí)過(guò)程中，還可利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，審計(jì)人員可通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)登錄，然后再利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)監(jiān)督功能，對(duì)審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督管理，不僅能夠有效提高審計(jì)過(guò)程監(jiān)督效率，同時(shí)還可避免人為因素所造成的偏差。

（4）加強(qiáng)各部門信息交流

在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間，需創(chuàng)建信息傳遞溝通機(jī)制，各部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效率。對(duì)此，在企業(yè)內(nèi)部，可創(chuàng)建信息溝通交流系統(tǒng)，為各部門之間溝通交流提供通道，并對(duì)向上信息反饋以及對(duì)外信息溝通過(guò)程進(jìn)行有效管理。

（5）合理運(yùn)用審計(jì)報(bào)告

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作完成后，還應(yīng)制定完善的審計(jì)報(bào)告，并將其納入至企業(yè)人事檔案中。另外，紀(jì)檢部門需合理應(yīng)用審計(jì)報(bào)告，在對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，需對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的各類問(wèn)題，對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行排查和處理。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文主要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的若干問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)探究。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)至關(guān)重要，對(duì)此，應(yīng)完善審計(jì)制度，增加責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，落實(shí)審計(jì)責(zé)任，加強(qiáng)各部門信息交流，合理運(yùn)用審計(jì)報(bào)告，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作水平的提升，充分調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)人員工作積極性。

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