岳麗

摘要：在國家電網(wǎng)公司全面部署推進“三全五依”法治企業(yè)的建設(shè)下，電力企業(yè)應(yīng)高舉習近平新時代中國特色社會主義思想的偉大旗幟，進一步深化對新時代企業(yè)內(nèi)部審計的認識，更新審計理念，完善審計制度，創(chuàng)新審計思路和方法，推動新時代內(nèi)部審計進入高質(zhì)量發(fā)展階段，實現(xiàn)內(nèi)部審計新的價值創(chuàng)造。目前電力企業(yè)內(nèi)部審計主要存在以下問題：1.內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性和獨立性，2.內(nèi)部審計尚欠規(guī)范化，3.內(nèi)部審計實施缺少高素質(zhì)人才，4.內(nèi)部審計信息化技術(shù)落后。電力企業(yè)內(nèi)部審計工作在組織內(nèi)部具有重要的價值意義：首先其可以有效降低企業(yè)風險，減少經(jīng)濟損失。其次便于長期跟蹤企業(yè)的內(nèi)部運行情況，改善企業(yè)內(nèi)部管理體系，提高工作的質(zhì)量和效率，促進企業(yè)長遠發(fā)展。對電力企業(yè)審計工作現(xiàn)狀進行分析，提出幾條解決辦法：1.保證企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，審計工作直接錄屬于公司領(lǐng)導管理下，審計工作直接跟領(lǐng)導匯報。這需要公司高層領(lǐng)導對審計工作的高度重視和支持。2.建立健全相關(guān)法律體系與機構(gòu)，3.提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，開展職業(yè)教育，加強對審計人員必備的技能培訓與管理，優(yōu)化內(nèi)審隊伍的專業(yè)構(gòu)成。4.開展重點領(lǐng)域?qū)徲嫳O(jiān)督，定期開展營銷專項稽查和內(nèi)部審計工作，提升營銷管理水平。開展數(shù)字化審計，數(shù)字化審計作為審計工作的新模式和新常態(tài)，優(yōu)化部署審計工作，有效整合審計資源、積極轉(zhuǎn)變審計模式。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 內(nèi)部審計 重要性 工作現(xiàn)狀 新思路

引言：在“中國經(jīng)濟新常態(tài)”的時代背景下，供電企業(yè)發(fā)展面臨著做強做優(yōu)、提質(zhì)增效、深化改革的新環(huán)境，適應(yīng)新形勢、迎接新挑戰(zhàn)、引領(lǐng)新發(fā)展，是電力企業(yè)今后發(fā)展所要面臨的一個重要課題。企業(yè)內(nèi)部審計身處組織內(nèi)部，具有長期監(jiān)督管理企業(yè)運行情況的重要價值，幫助企業(yè)提質(zhì)增效，所以內(nèi)審工作對電力企業(yè)工作發(fā)展顯得尤為重要?？h供電公司的審計工作面臨極大挑戰(zhàn)，如何進一步推進依法治企工作，防范經(jīng)營管理風險，提高干部和員工依法治企意識破在眉睫。本文共分三部分對電力企業(yè)內(nèi)部審計工作進行探討：審計工作對企業(yè)的重要性，內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀，探索創(chuàng)新審計工作新思路來對現(xiàn)今審計工作做一個回顧和展望。希望對企業(yè)提升審計管理有所幫助。

一、電力企業(yè)審計存在的主要問題

（一）內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性和獨立性

當前，隨著公司系統(tǒng)“三集五大”的深入推進，機構(gòu)設(shè)置的集約管理，內(nèi)部審計機構(gòu)特別是縣級供電公司審計機構(gòu)是部門合設(shè)的現(xiàn)象，審計人員配置僅設(shè)有審計專職1人。嘉善縣供電公司縣級供電企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計職能，但沒有獨立的審計機構(gòu)，內(nèi)審崗位設(shè)立在黨建工作部。由黨建主任領(lǐng)導，上面有分管黨建工作的紀檢書記，工會主席領(lǐng)導。審計工作沒有權(quán)威性和獨立性。對待事情處理沒有統(tǒng)一的標準，由于黨建部和其他部門，如財務(wù)部，人資部，發(fā)展部，運檢部都是同級部門，發(fā)現(xiàn)查出問題沒有提交到領(lǐng)導層面就被部門之間溝通和諧掉，審計沒有權(quán)威和獨立性，造成審計崗位形同虛設(shè)。人員結(jié)構(gòu)上的不合理性，制約著電力企業(yè)內(nèi)部管理審計發(fā)揮作用。

（二）內(nèi)部審計尚欠規(guī)范化

內(nèi)部審計起步較晚，內(nèi)部審計的自我評價機制不夠完善，審計工作隨意性較大，與外部審計相比，內(nèi)部審計工作相關(guān)的法律體系和制度建設(shè)都相對落后。目前剛剛出臺的內(nèi)部審計準則，尚未得到很好的貫徹和實施，造成審計工作的難以有效開展。一方面，電力企業(yè)的管理審計制度還沒有形成完整的體系?，F(xiàn)在沿用的制度絕大部分還是改制前電網(wǎng)企業(yè)原來的內(nèi)部審計制度，離開展管理審計工作的要求還存在較大差距：另一方面，內(nèi)部審計管理也較為薄弱，審計資源的配置、審計計劃的執(zhí)行、審計考核管理工作相對滯后，審而要究、審而要改的機制還沒有完全落實。基本停留在書面對審計問題整改而未落到實處，從根本上解決問題，所以一而再，再而三出現(xiàn)同類問題。

（三）內(nèi)部審計實施缺乏高素質(zhì)人才

1.內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提高

按照國家電網(wǎng)公司依法治企從嚴治企和堅持依法治企檢查常態(tài)化要求，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重心已從“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為管理、決策、效益服務(wù)。從以前的單一財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)向經(jīng)濟效益審計，強化工程投資審計，廣泛開展專項審計和深入開展管理審計，這就需要一支管理創(chuàng)新，人員配置齊全的審計隊伍。內(nèi)部審計需要高素質(zhì)復合性人才，涉及到各個崗位，如管理和生產(chǎn)等領(lǐng)域?qū)I(yè)知識越來越深，也越來越廣。目前，企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)普遍較低，審計人員從財務(wù)崗位調(diào)動過來擔任審計人員，缺乏系統(tǒng)專業(yè)的審計知識和實踐經(jīng)驗，風險意識不高。審計人才的缺乏，已經(jīng)使得很多審計任務(wù)難以高效高質(zhì)量的完成，這在一定程度上也影響了內(nèi)部審計的權(quán)威性。

2.內(nèi)部審計人員數(shù)量不足

根據(jù)《國網(wǎng)浙江省電力有限公司關(guān)于優(yōu)化調(diào)整審計機構(gòu)設(shè)置的通知》[2018]浙電人資877號文通知，審計機構(gòu)設(shè)置，省公司設(shè)立綜合服務(wù)中心審計中心，省公司審計部保持現(xiàn)有機構(gòu)設(shè)置不變，職責增加：上收原由地市供電公司承擔的對市公司本級及所屬單位各類管理審計、專項審計以及其他審計監(jiān)督職責。地市公司對市公司本級及所屬單位的管理審計、專項審計以及其他審計管理工作上移至省公司，實現(xiàn)業(yè)務(wù)向上集約，保留以下審計職責：按照“誰任命、誰審計”的原則，組織開展地市供電公司黨委管理的所屬單位及集體企業(yè)平臺所屬企業(yè)主要負責人經(jīng)濟責任審計，各項工程決（結(jié)）算審計、簽證審計，配合內(nèi)外部審計檢查，督導本單位審計發(fā)現(xiàn)問題整改?？h供電公司不設(shè)專職審計人員，保留負責審計工作的審計人員1-2人。嘉善縣供電公司沒有專職審計人員，意味著兼職審計人員又從事審計工作又從事別的管理崗位工作，審計人員是既做審計又做工會財務(wù)工作，審計的獨立性受到考驗。

（四）審計信息化技術(shù)落后

由于審計人員還未從傳統(tǒng)的審計觀念中轉(zhuǎn)變過來，更多地強調(diào)查錯防弊，對管理審計的內(nèi)容、對象、技術(shù)方法和審計要點都研究和實踐得不夠，開展管理審計時往往難以下手：審計工作大部分停留在手工的基礎(chǔ)上。計算機運用水平較低，雖然公司各個業(yè)務(wù)部門都有專門的操作系統(tǒng)，但是使用權(quán)限對審計人員未開放，即使開放也沒有針對性的對審計人員進行系統(tǒng)操作培訓。審計人員和管理部門缺少溝通，不能及時獲取企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營信息，從而無法準確把握審計工作的重點。因此在審計工作中，內(nèi)部審計人員需要花費大量的人力、物力收集整理所需的信息資料，導致審計工作效率低下，難以達到審計管理的逾期效果。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性

（一）健全監(jiān)督約束機制降低企業(yè)風險

建立健全企業(yè)監(jiān)督約束機制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)改革的重要組成部分。內(nèi)部約束，包括黨內(nèi)監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督和職工群眾監(jiān)督等方面，這是企業(yè)最直接的，最經(jīng)常起作用的、唯一能夠防患于未然的監(jiān)督，因而也是最有效的監(jiān)督。

企業(yè)內(nèi)部審計可以獨立客觀地評價一個企業(yè)的經(jīng)營狀況，通過對企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)合法性、真實性和效益性進行審核評估，在此基礎(chǔ)上提出改進意見。審計工作是保證企業(yè)各項工作良好運行的基礎(chǔ)，是企業(yè)生存與發(fā)展必不可缺的一部分。國家全面從嚴治黨和依法治國深入推進，政府監(jiān)管和社會監(jiān)督不斷加強，在國家電網(wǎng)公司全面部署推進“三全五依”法治企業(yè)建設(shè)，電力企業(yè)應(yīng)高舉習近平新時代中國特色社會主義思想的偉大旗幟，進一步深化對新時代企業(yè)內(nèi)部審計的認識，更新審計理念，完善審計制度，創(chuàng)新審計思路和方法，推動新時代內(nèi)部審計進入高質(zhì)量發(fā)展階段，實現(xiàn)內(nèi)部審計新的價值創(chuàng)造。

（二）改善企業(yè)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量和效率

企業(yè)內(nèi)部的審計工作是為提高企業(yè)的經(jīng)營效益而服務(wù)的，它在企業(yè)經(jīng)營過程中有著不可替代的重要作用，而提高企業(yè)經(jīng)營效益是企業(yè)經(jīng)營活動的最終目的。因此，企業(yè)領(lǐng)導必須充分重視內(nèi)部審計，在研究當前內(nèi)部控制制度的內(nèi)容及重點部位的基礎(chǔ)上，對審計方法的改進作了進一步的探討。把內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，從企業(yè)實際利益出發(fā)，將不利于企業(yè)運營的風險降到最低，有效控制損失范圍，進一步改善企業(yè)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量和效率。

（三）促進企業(yè)管理體系的構(gòu)建

1983年，我國建立了企業(yè)的內(nèi)部審計制度，其規(guī)范體系也在逐步趨于完善。企業(yè)內(nèi)部審計通過發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題和狀況，借助于企業(yè)管理部門對所出現(xiàn)的問題和狀況進行分析討論，在此基礎(chǔ)上提出有效的解決辦法，從而避免問題的擴大化。因此，審計工作有助于企業(yè)不斷完善內(nèi)部的管理體系建設(shè)，促進企業(yè)的良性發(fā)展。同時，企業(yè)內(nèi)部的審計工作與員工職位變動、工薪獎懲也有一定的聯(lián)系，相關(guān)部門在配合審計部門完成審計工作的過程中，也能逐步發(fā)現(xiàn)自身所存在的問題，由此達到共同監(jiān)督、共同管理。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計工作促進企業(yè)健康發(fā)展

隨著我國“十三五規(guī)劃”和“一帶一路”戰(zhàn)略思想的提出，現(xiàn)代企業(yè)為更好地應(yīng)對激烈的市場競爭，必須重點把握內(nèi)部審計這一環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部審計制度，企業(yè)只有具備先進的指導思想和科學先進的審計方法和審計體系，才能有效促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。制定更為嚴格的內(nèi)部審計工作標準，從時效性、科學性、嚴謹性上反映審計工作的重要作用。高效的審計管理制度，定能夠提高企業(yè)經(jīng)濟效益的增長，最終為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計的有效措施

（一）保證企業(yè)內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性

我國《憲法》第91條規(guī)定“審計機關(guān)在國務(wù)院總理的領(lǐng)導下，依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉?！庇捎趯徲嬀哂械谌降某华毩⑸矸荩拍苷驹诠牧錾喜黄灰械亻_展工作，這就需要審計工作直接錄屬于公司領(lǐng)導管理下，審計工作直接跟領(lǐng)導匯報。這需要公司高層領(lǐng)導對審計工作的高度重視和支持。在選拔審計部門工作人員時也要嚴格按照標準，從根本上提高工作素養(yǎng)，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計隊伍。

（二）建立健全相關(guān)的法律法規(guī)及機構(gòu)

由于我國企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)政策和法律體系的不完善，審計工作的發(fā)展還遠落后于發(fā)達國家。雖然國家頒布了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的一些規(guī)定，我公司也致力于法治企業(yè)建設(shè)，建立內(nèi)部審計制度并寫入公司章程，但由于沒有具體細化，審計制度仍缺乏一定的理論指導性。因此，建立健全相關(guān)的法律體系與機構(gòu)，一方面能為審計工作提供相關(guān)的法律保障，另一方面也能提高審計部門的權(quán)威性和審計人員的獨立性，起到共同提高的效果。

（三）提高審計人員專業(yè)素養(yǎng)，完善審計人員結(jié)構(gòu)

開展企業(yè)內(nèi)部的審計工作，必須要有專業(yè)的審計人才和強有力的審計隊伍作支撐。不僅要有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，更需要具備較高的專業(yè)工作技能和審計理論水平。我公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展上人員配備嚴重不足，縣公司必須組建一支來自電力營銷、工程、人資、辦公室、信息通信和各生產(chǎn)班組的精通業(yè)務(wù)、熱愛審計的專業(yè)隊伍。通過審計專業(yè)的指導熟悉審計流程。由電力企業(yè)分管審計的領(lǐng)導牽頭，設(shè)多個工作組，如專項管理綜合審計組、整改閉環(huán)檢查組和審計制度信息維護組。合理制定審計計劃，安排審計項目，提高內(nèi)審隊伍素質(zhì)，開展職業(yè)教育，加強對審計人員必備的技能培訓與管理，優(yōu)化內(nèi)審隊伍的專業(yè)構(gòu)成。

（四）加強重點領(lǐng)域?qū)徲嫳O(jiān)督

內(nèi)部審計要圍繞精細化管理要求，對企業(yè)管理職能、管理過程、管理制度進行審查，發(fā)揮管理審計在加強企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)管理、防范企業(yè)風險方面的作用。著重在電力企業(yè)營銷管理、資金預算、人力資源、物資采購和固定資產(chǎn)等人財物管理方面，通過審計提高管理效果和效率，降低成本管理資金，實現(xiàn)審計的效益。

1.開展電力營銷管理審計

電力供應(yīng)銷售是電力網(wǎng)企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)。開展電力營銷管理審計，是指以電力營銷管理為審計對象，對營銷管理的效果、效率進行審計評價，確保營銷信息的完整性和真實性。由于公司營銷人員業(yè)務(wù)能力和責任意識不強，未能準確掌握新出臺的電價政策以及上級公司相關(guān)指導文件，對政策理解偏差，導致不應(yīng)執(zhí)行優(yōu)惠電價的客戶執(zhí)行了優(yōu)惠電價，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。電力營銷審計就可以開展專項審計，定期開展營銷專項稽查和內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)、電費電價執(zhí)行差錯，提升營銷管理水平，保障電力客戶合理權(quán)益的同時，確保電費資金不流失。

2.開展資產(chǎn)管理審計

電力企業(yè)作為密集型企業(yè)，電網(wǎng)建設(shè)需要大量的投資，而相當一部分企業(yè)在采購、工程建設(shè)環(huán)節(jié)中，易產(chǎn)生收受回扣、損公肥私以及產(chǎn)生不良資產(chǎn)等現(xiàn)象，認真開展資產(chǎn)管理審計，特別是開展物資采購和固定資產(chǎn)管理審計，在當前電網(wǎng)企業(yè)管理中具有十分重要的意義。如XX年X月對縣供電公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司物資管理的內(nèi)部控制不到位，主要問題以下：物資保管與記賬崗位未分離。該公司物流中心設(shè)倉庫保管員6名，負責各自管理范圍內(nèi)的物資入庫、驗收、臺賬登記、出庫、sAP系統(tǒng)物料管理模塊記賬，物資的保管與記賬為同一人。物資出庫手續(xù)不全。借料憑據(jù)為手寫白條，有借料人員簽字，無需求部門、物資部門負責人簽字審批。

開展資產(chǎn)管理審計，要針對易導致管理失控的環(huán)節(jié)入手，采取以“比價格、比供應(yīng)商、比質(zhì)量”為主要內(nèi)容的“三比審計”，對重要的資產(chǎn)投資和采購項目，要重點監(jiān)控，重點審計，加大審計力度和廣度，參與到招投標過程中。價格審計要建立價格信息庫，加大對中間商、貿(mào)易公司采購中間環(huán)節(jié)的審計力度，實現(xiàn)審計的重點向事前、事中轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)事前、事中、事后全過程監(jiān)督，對資產(chǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)要擴大審計范圍，注意資產(chǎn)項目的合理性和合規(guī)性，確保審計不走過場，樹立審計權(quán)威，切實發(fā)揮審計職能，節(jié)約資產(chǎn)投資。

3.開展人力資源審計

人力資源是一個企業(yè)生產(chǎn)過程中首要的生產(chǎn)力。許多中小型企業(yè)如今都十分重視自身的人力資源潛能。開展人力資源管理審計，有利于實現(xiàn)審計人力資源的有效配置，推動企業(yè)內(nèi)部審計人力資源管理的科學化和專業(yè)化，從而形成一支專業(yè)的審計隊伍，更好地服務(wù)于企業(yè)。

從目前我公司的管理看，人力資源管理仍然是一個薄弱環(huán)節(jié)，還存在人力資源結(jié)構(gòu)不合理、流動難、利用率低等問題。企業(yè)仍局限于關(guān)注財務(wù)管理、成本控制、電網(wǎng)安全管理等方面，忽視了人力資源的制約因素和人力資源成本，缺乏人力資源的效益分析。人力資源管理審計，在確定組織機構(gòu)、職工人數(shù)、職工職位的基礎(chǔ)上，對其行政管理程序的經(jīng)濟性、是否重復勞動、無效勞動及其行政管理是否達到預期效果等，通過測評人力資源成本和人力資源管理的效益，審計人力資源開發(fā)利用程度，發(fā)現(xiàn)人力資源管理活動中存在的問題、對經(jīng)濟效益產(chǎn)生的影響。如此次人力資源審計，發(fā)現(xiàn)下屬集體企業(yè)超職數(shù)配備干部，市場部就經(jīng)理1人，副經(jīng)理3人。工程科科長歲數(shù)超過55周歲還未退居二線。這些都對企業(yè)經(jīng)營績效管理產(chǎn)生影響。評價人力資源管理的績效，幫助企業(yè)合理有效的調(diào)配職工，調(diào)動不同層級員工的積極創(chuàng)造性。既能使個體人力資本價值增值，又能有效提高企業(yè)的核心競爭力。

4.開展數(shù)字化審計

數(shù)字化審計是以公司各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)及其存儲、生成的電子數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，綜合應(yīng)用審計作業(yè)實施系統(tǒng)及數(shù)據(jù)分析工具，對公司的各項經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督。通過查詢比對、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種方法，圍繞審計重點關(guān)注內(nèi)容查找異常、疑點和風險，有針對性地組織開展現(xiàn)場核查，收集審計證據(jù)，實現(xiàn)審計目標的審計監(jiān)督模式。

審計署審政研發(fā)[2016]55號文《關(guān)于印發(fā)“十三五國家審計工作發(fā)展規(guī)劃的通知》中明確要加快審計信息化建設(shè)。加強大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用，比如“云計算”、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等新興技術(shù)，以此進一步提高審計效率。探索多維度、智能化的數(shù)據(jù)分析方法：加強對各領(lǐng)域、各層級、各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，增強判斷評價宏觀經(jīng)濟、感知經(jīng)濟風險等方面的能力：大力推進聯(lián)網(wǎng)審計。

我公司現(xiàn)在審計作業(yè)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)、營銷稽核系統(tǒng)、財務(wù)管控系統(tǒng)、基建管控系統(tǒng)、經(jīng)法系統(tǒng)等10多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)，有力的保障數(shù)字化審計的深入開展。數(shù)字化審計作為審計工作的新模式和新常態(tài)，優(yōu)化部署審計工作，有效整合審計資源、積極轉(zhuǎn)變審計模式。開展數(shù)字化審計，由日常模式“現(xiàn)場+人工”轉(zhuǎn)向“非現(xiàn)場+智能”轉(zhuǎn)變，審計時間由“時點審”向“持續(xù)審”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)審計從發(fā)現(xiàn)風險向預測風險的擴展，為企業(yè)提升審計效能發(fā)揮作用。公司最近開展的依法治企暨數(shù)字化持續(xù)審計，就要求審計不光是賬面，賬本，紙質(zhì)審計而要轉(zhuǎn)向數(shù)字化操作步驟上來。通過ERP-HR系統(tǒng)導出賬表，通過過濾，比對查找發(fā)現(xiàn)問題等新型高效的審計模式。從而為企業(yè)節(jié)能增效，監(jiān)督防范做到經(jīng)營合法合規(guī)。