孫柳 張宇梁
【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和業(yè)務(wù)的不斷拓寬,為強(qiáng)化公司全面預(yù)算管理,提高公司經(jīng)營管理水平,實現(xiàn)預(yù)算管理的規(guī)范化、程序化、制度化和標(biāo)準(zhǔn)化,本公司不斷強(qiáng)化預(yù)算編制機(jī)制,規(guī)范預(yù)算編制工作,使其成為強(qiáng)化財務(wù)管理工作、確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的重要手段。
【關(guān)鍵詞】預(yù)算編制 原則 預(yù)算管理
1背景描述
Y金融公司作為一家專業(yè)的財富管理機(jī)構(gòu),秉承著“為客戶做最好的選擇”的服務(wù)理念,為高凈值客戶提供財富管理規(guī)劃服務(wù)和財富生活規(guī)劃服務(wù)。財富管理規(guī)劃服務(wù)是指針對不同財富階層的客戶的需求,為其提供個性化訂制和全方位的財富管理解決方案,幫助其從容而高效地實現(xiàn)財富的保值、增值與世代傳承。財富生活規(guī)劃服務(wù)是指針對不同財富階段的客戶的需求,為其提供子女教育、投資移民、高爾夫活動與旅游、奢侈品鑒賞與定制等高端財富生活規(guī)劃服務(wù)。
2預(yù)算分解
預(yù)算編制是全員、全過程、全方位的管理。它需要全員參與,并且應(yīng)該觸及全方位、涉及公司經(jīng)營的全過程。公司經(jīng)營包括三大基本要素:人、財、物。預(yù)算編制就是對財和物的流動方式—資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前的規(guī)劃,并按照權(quán)責(zé)范圍將責(zé)任落實到相應(yīng)的責(zé)任人身上,從而實現(xiàn)三大要素的統(tǒng)一。
2.1分解原則
分解原則是指預(yù)算分解所應(yīng)遵循的原則。具體按照如下原則進(jìn)行分解:
(1)分解過程要做到兩個“確?!薄<创_保完成集團(tuán)公司提出的各項任務(wù)指標(biāo),確保員工隊伍的穩(wěn)定和員工生活水平的提高。
(2)分解要做到科學(xué)合理。
(3)分解要做到“公平、公正、公開”。
(4)重點強(qiáng)化從下到上、從上到下的預(yù)算分解方法,上下溝通。
2.2分解程序
Y金融公司在統(tǒng)一的分解原則指導(dǎo)下,預(yù)算分解做到“橫向到邊,縱向到底,落實到崗,責(zé)任到人”,從而建立起有效的預(yù)算管理體系,按照規(guī)范的程序進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的分解落實。具體操作流程如下:
(1)編制與報送。預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的銷售目標(biāo),結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃,組織編制本單位預(yù)算,提出可實現(xiàn)的經(jīng)營措施,分析影響預(yù)算完成的主要風(fēng)險、影響程度和具體措施,上報公司總經(jīng)理。
(2)初審。預(yù)算編制人員與總經(jīng)理采取面對面方式對各項指標(biāo)逐項分析,初步確定指標(biāo)的核增或核減金額。總經(jīng)理審核后,再由總經(jīng)理助理報子集團(tuán)財務(wù)部進(jìn)行復(fù)審。
(3)復(fù)審。子集團(tuán)財務(wù)部復(fù)審主要是對費(fèi)用支出的合理性進(jìn)行審查。復(fù)審要求達(dá)到全面平衡,達(dá)到則送母集團(tuán)首席財務(wù)官進(jìn)行三審,否則返回到總經(jīng)理助理進(jìn)行修改。
(4)三審。主要對預(yù)算執(zhí)行單位的效益和完成預(yù)算能力進(jìn)行分析,并進(jìn)一步修改完善。
3預(yù)算編制
為保證預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性,必須要有充分的編制依據(jù)和規(guī)范的編制程序,否則將無法保證預(yù)算的質(zhì)量。
3.1預(yù)算數(shù)據(jù)的提供
Y金融公司的預(yù)算編制工作是由集團(tuán)財務(wù)部門負(fù)責(zé)組織,其他相關(guān)部門共同參與下完成的。在編制預(yù)算的過程中,需要為預(yù)算提供數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)部門包括:總經(jīng)辦、銷售管理部、業(yè)務(wù)銷售部、市場部、人力資源部、理財規(guī)劃部。
Y金融公司的預(yù)算編制過程充分體現(xiàn)了誰主管,誰制定相應(yīng)的年度預(yù)算,保證了公司各部門信息傳遞的有效性。同時,作為主管部門,對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé),并在預(yù)算業(yè)績評價中予以體現(xiàn),做到了責(zé)權(quán)利匹配。
3.2預(yù)算編制的原則
Y金融公司強(qiáng)調(diào),預(yù)算編制應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向為原則,年度預(yù)算的編制需根據(jù)公司中長期戰(zhàn)略目標(biāo)、規(guī)劃年度分解目標(biāo),結(jié)合預(yù)算年度市場預(yù)測、投資和各項管理任務(wù),在上年度預(yù)算完成情況的基礎(chǔ)上制定預(yù)算。具體編制上應(yīng)遵循以下基本原則:
(1)目標(biāo)性原則。預(yù)算編制以公司發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo),以完成預(yù)算期銷售業(yè)績指標(biāo)為出發(fā)點。預(yù)算編制中,分析本公司的有利、不利因素,綜合考慮市場情況,制訂和落實完成銷售目標(biāo)的策略和措施,通過各分項預(yù)算指標(biāo)的實現(xiàn)來保證總預(yù)算指標(biāo)的完成。
(2)科學(xué)性原則。預(yù)算編制要具有科學(xué)性,與公司的發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng);選擇項目要科學(xué)合理;預(yù)算編制的測算的過程要有理有據(jù)。
(3)全面性原則。預(yù)算編制要做到全面、系統(tǒng)、完整,與公司銷售目標(biāo)有關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及事項,均應(yīng)通過預(yù)算加以反映,以保證公司各項經(jīng)營活動都能按照預(yù)算、圍繞預(yù)算目標(biāo)順利進(jìn)行。同時,要注意各項預(yù)算項目間的協(xié)調(diào)平衡、相互銜接。
3.3預(yù)算編制的程序
Y金融公司的編制預(yù)算一般按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。每年 10月下旬,由子集團(tuán)財務(wù)部下達(dá)預(yù)算編制的通知。通知內(nèi)容包括編制預(yù)算的范圍、預(yù)算編制的原則、預(yù)算編制的依據(jù)、實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的措施、預(yù)算上報時間、報表格式等。根據(jù)預(yù)算編制的通知,預(yù)算編制按以下程序進(jìn)行:
(1)編制、上報預(yù)算。根據(jù)產(chǎn)品發(fā)行規(guī)劃和集團(tuán)下達(dá)的年度銷售目標(biāo),在上年度預(yù)算完成情況的基礎(chǔ)上,各部門按集團(tuán)財務(wù)部統(tǒng)一的報表格式自行編制年度預(yù)算,再由總經(jīng)理助理匯總后報送總經(jīng)理進(jìn)行初審。
(2)預(yù)算審查。將總經(jīng)理審核后的預(yù)算報表上報子集團(tuán)財務(wù)部審查,對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見,并反饋給預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。
(3)審議批準(zhǔn)。子集團(tuán)財務(wù)部將預(yù)算執(zhí)行單位調(diào)整后的預(yù)算上報母集團(tuán)首席財務(wù)官審議。對于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項,要求預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步調(diào)整。在此基礎(chǔ)上,子集團(tuán)財務(wù)部正式編制年度預(yù)算,上報母集團(tuán)首席財務(wù)官審批。
(4)下達(dá)執(zhí)行。子集團(tuán)財務(wù)部收到母集團(tuán)首席財務(wù)官的批復(fù)后,形成正式預(yù)算,并下達(dá)各預(yù)算到執(zhí)行單位執(zhí)行。
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