韓瑩瑩

摘 要：行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，對提高內(nèi)部管理成效，保證國有財(cái)產(chǎn)不受損害，遏制貪腐，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，提高單位服務(wù)質(zhì)量，推動(dòng)我國社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)意義重大。但在實(shí)踐中出現(xiàn)的內(nèi)控人才缺乏、內(nèi)部控制制度不完善等問題不容忽視，直接影響內(nèi)部控制執(zhí)行力與執(zhí)行效果?？梢?，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理仍有較大的完善空間。對此，加強(qiáng)建設(shè)現(xiàn)狀分析，采取相應(yīng)改進(jìn)措施尤為關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);信息溝通;評價(jià)與監(jiān)督

中圖分類號(hào)：F234 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2019）19-0124-02

內(nèi)部控制建設(shè)措施能夠確保行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但是一個(gè)系統(tǒng)性、長期性工程，需要圍繞事業(yè)單位工作流程展開合理設(shè)計(jì)，從而科學(xué)評價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)有章可循的內(nèi)部管理。行政事業(yè)單位響應(yīng)國家在公益事業(yè)服務(wù)，以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域政策改革的同時(shí)，還需為各領(lǐng)域發(fā)展提供必要的行政業(yè)務(wù)支持。對此，急需提高內(nèi)部控制成效，規(guī)避影響內(nèi)部控制執(zhí)行效果的因素，針對內(nèi)控建設(shè)中的問題合理剖析，確保問題解決的有效性與科學(xué)性。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，不僅是時(shí)代發(fā)展的客觀要求，更是單位自身發(fā)展的必然。新時(shí)期的行政事業(yè)單位發(fā)展，應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部控制建設(shè)，增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部活力，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，實(shí)現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)助力。改革開放四十年來，市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，推動(dòng)了我國各行各業(yè)的發(fā)展，各經(jīng)濟(jì)主體也意識(shí)到提高自身服務(wù)水平、質(zhì)量的必要性。作為政府職能部門，行政事業(yè)單位也需要緊緊抓住時(shí)代發(fā)展機(jī)遇，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，為單位發(fā)展注入生機(jī)與活力，不斷構(gòu)建服務(wù)型政府形象。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，有利于人才培養(yǎng)、管理體系優(yōu)化、反映經(jīng)營發(fā)展問題與自身發(fā)展水平提高。但行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理，具備一定的行政化色彩。對此，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)措施實(shí)踐相對復(fù)雜煩瑣。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

1.內(nèi)部控制制度有待完善。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，主要體現(xiàn)在以下幾方面;一是管理者忽視內(nèi)部控制建設(shè)，制度規(guī)范停留在理論層面，未落實(shí)到各部門。管理者對內(nèi)部控制規(guī)范等缺乏系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)，管理措施無法滿足實(shí)際內(nèi)部控制建設(shè)需要。二是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)缺乏內(nèi)動(dòng)力，各部門配合不到位，促使內(nèi)部控制措施形式化，對員工與部門的約束力起到了效用。三是內(nèi)部控制操作流程、事項(xiàng)、細(xì)節(jié)缺乏有效規(guī)劃，在內(nèi)部管理中的實(shí)效性、可操作性較差。

2.內(nèi)部控制信息反饋機(jī)制有待優(yōu)化。行政事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部信息反饋機(jī)制，流程體系尚未完整，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)對問題不能及時(shí)向管理部門反饋，加之管理層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控不重視，間接導(dǎo)致內(nèi)控流程信息反饋機(jī)制的滯后性，對內(nèi)控制度制定與內(nèi)控工作效率提高產(chǎn)生了一定阻礙。尤其是在預(yù)算管理方面，由于無法真實(shí)做到信息溝通，導(dǎo)致預(yù)算效果與內(nèi)部控制執(zhí)行力相對較差。

3.評價(jià)與監(jiān)督有待加強(qiáng)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)方面缺乏相應(yīng)的評價(jià)監(jiān)督體系支持，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展等情況無法及時(shí)感知，部門內(nèi)控活動(dòng)存在的不足，無法及時(shí)反映，導(dǎo)致活動(dòng)主體產(chǎn)生懈怠情緒，活動(dòng)成效無法確保。同時(shí)在評價(jià)與監(jiān)督實(shí)踐中，存在職能部門領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)問題，導(dǎo)致各部門內(nèi)部控制建設(shè)隨意化與主觀化，更利于不良作風(fēng)出現(xiàn)，從而滲透到內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)實(shí)踐中。

4.缺乏內(nèi)控人才。人才是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)必不可少的，基于單位內(nèi)部人力資源角度分析，人資部門忽視對人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，在單位內(nèi)部控制建設(shè)中的作用發(fā)揮薄弱。除此之外，人才素質(zhì)參差不齊，自身利益擺在集體與單位利益之上，缺乏團(tuán)隊(duì)精神。人才引進(jìn)渠道單一，尤其是年輕團(tuán)隊(duì)無法輕松勝任崗位工作。對此，提高單位內(nèi)部控制建設(shè)水平，加強(qiáng)人才培養(yǎng)意義重大。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

1.完善管理制度。內(nèi)控制度規(guī)范不僅需要完善，還需以文件形式滲透到各內(nèi)部管理環(huán)節(jié)，確保內(nèi)控制度執(zhí)行效果，以推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)體系進(jìn)一步優(yōu)化，不斷提高其社會(huì)公共服務(wù)職責(zé)。組織內(nèi)部控制人員學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，掌握內(nèi)部控制建設(shè)要求。通過審計(jì)監(jiān)督，并深入展開調(diào)查，了解單位內(nèi)部控制建設(shè)情況，并全面收集相關(guān)信息，明確建設(shè)薄弱環(huán)節(jié)。根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)文件，對內(nèi)部控制建設(shè)做出具體規(guī)劃，提高規(guī)范的實(shí)踐性。除加強(qiáng)制度規(guī)范建設(shè)外，還需加強(qiáng)執(zhí)行力的構(gòu)建，要求內(nèi)部管理人員加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)知，并通過激勵(lì)機(jī)制等措施，提高其參與到規(guī)范與執(zhí)行力構(gòu)建中來的積極性，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制從文件到實(shí)踐的有效過渡。

2.優(yōu)化信息反饋渠機(jī)制。進(jìn)一步完善內(nèi)部信息反饋機(jī)制，收集整理內(nèi)部 控制流程環(huán)節(jié)各問題，以改進(jìn)對內(nèi)部控制流程。通過激勵(lì)等措施，提高工作人員參與到內(nèi)部控制中的積極性，廣泛收集其意見反饋，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。信息反饋渠道通暢，內(nèi)控部門信息收集更加全面，在各項(xiàng)工作中，結(jié)合工作數(shù)據(jù)與反饋信息，能夠進(jìn)一步了解工作與實(shí)際差異，為后續(xù)工作規(guī)劃與角色提供了價(jià)值參照。但內(nèi)部控制涉及范圍廣，需要各部門的配合，信息溝通渠道順暢，更利于各部門的協(xié)作。要求各部門整理信息，并定期交換信息，對單位整體運(yùn)作情況全面掌握。基于信息交流的內(nèi)部控制工作，需及時(shí)分析收集到的反饋信息，同時(shí)在各部門的溝通協(xié)調(diào)下，確保內(nèi)部控制工作有序展開。事業(yè)單位唯有提高內(nèi)控水平，才能更好履行提供行政服務(wù)職責(zé)，繼而向公眾提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)。除此之外，行政事業(yè)單位還需整合采購與財(cái)務(wù)等獨(dú)立信息，并施以監(jiān)控管理，設(shè)立信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，以進(jìn)一步排除人為因素對內(nèi)控建設(shè)的干擾，促使內(nèi)部控制建設(shè)工作中信息的透明化。在此基礎(chǔ)上，確保信息溝通準(zhǔn)確，以及溝通渠道順暢，促使溝通制度逐步完善。

3.完善評價(jià)與監(jiān)督體系。內(nèi)部控制建設(shè)對行政事業(yè)單位發(fā)展有著現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義，但完善的評價(jià)與監(jiān)督體系是不可或缺的，其可為內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)展開奠定良好基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制建設(shè)中，需要各建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分，明確權(quán)責(zé)關(guān)系的同時(shí)，構(gòu)建內(nèi)部控制建設(shè)相應(yīng)的監(jiān)督評價(jià)體系。具體規(guī)劃內(nèi)部控制建設(shè)后，內(nèi)控建設(shè)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以各目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況為主。加強(qiáng)對內(nèi)部控制建設(shè)情況的監(jiān)督，重點(diǎn)監(jiān)督負(fù)責(zé)人的職責(zé)履行情況，與職能部門職能執(zhí)行情況。評價(jià)與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)制定后，需由監(jiān)督評價(jià)小組定期或不定期的整理評價(jià)報(bào)告，同時(shí)評估內(nèi)部控制目標(biāo)完成情況，以及內(nèi)控方法實(shí)效性，將評估結(jié)果作為單位后續(xù)內(nèi)控工作調(diào)整與展開的有力依據(jù)。監(jiān)督評價(jià)小組在工作中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其原因與后果的分析，基于權(quán)責(zé)關(guān)系制，對相關(guān)責(zé)任人展開處理。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督評價(jià)的常態(tài)化，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)中的問題，從而營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，確保各職能部門負(fù)責(zé)人在活動(dòng)開展中盡職盡責(zé)。同時(shí)，將評價(jià)監(jiān)督結(jié)果與績效考核結(jié)果結(jié)合，以此擴(kuò)大監(jiān)督評價(jià)體系的有效性，以進(jìn)一步完善內(nèi)部控制建設(shè)體系，確保內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)正常展開。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)注重外部監(jiān)督的引入，配合政府監(jiān)督，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制體系，或是聘請專業(yè)監(jiān)督部門，設(shè)置行政事業(yè)范圍內(nèi)部控制建設(shè)需要的內(nèi)部監(jiān)督體系。積極展開各項(xiàng)監(jiān)督活動(dòng)，提高監(jiān)督評價(jià)工作實(shí)效性與專業(yè)性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督相互配合，從而不斷提高行政事業(yè)內(nèi)部控制成效。監(jiān)督評價(jià)體系的完善，更利于風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，從而為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)助力。行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，與其他盈利單位管理存在差異。尤其是在政府宏觀調(diào)整職能下，行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)管理相對忽視，在風(fēng)險(xiǎn)化解方面過度依賴政府。政府推出社會(huì)管理后，行政事業(yè)單位以傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，應(yīng)對激烈的市場競爭，社會(huì)公共服務(wù)職能履行壓力并未削減。對此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)管理理念，借鑒以往教訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，不斷完善內(nèi)部控制體系，面對時(shí)代發(fā)展挑戰(zhàn)，積極調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，從而逐步提高市場地位，提高社會(huì)公共服務(wù)成效。財(cái)務(wù)管理是事業(yè)范圍發(fā)展不能忽視的，也是風(fēng)險(xiǎn)集聚地，作為管理者，應(yīng)當(dāng)積極投入到內(nèi)部控制建設(shè)中，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作改革，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，設(shè)立信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理信息化，從而為財(cái)務(wù)管理決策提供價(jià)值依據(jù)。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，更利于風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高，讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，建立在全面的數(shù)據(jù)信息之上，更利于打破主觀決策等常規(guī)，進(jìn)一步完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)體系完善。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)。人力資源是行政事業(yè)單位發(fā)展的基礎(chǔ)，而人才是行政事業(yè)單位進(jìn)步的動(dòng)力;對此，加強(qiáng)人才儲(chǔ)備意義重大，從而為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)帶來生機(jī)?；谌瞬艁碓辞澜嵌确治?，多年來以國家統(tǒng)一考試招聘渠道為主，雖然適合社會(huì)人才引進(jìn)，但招聘渠道相對單一。作為事業(yè)單位人資部門，應(yīng)當(dāng)積極拓展人才引進(jìn)渠道，不斷吸引高素質(zhì)骨干人才，促使其為單位內(nèi)部建設(shè)出謀劃策，做出積極貢獻(xiàn)?；谌瞬排囵B(yǎng)角度分析，人力資源部門應(yīng)當(dāng)定期組織展開關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)的講座與會(huì)議，同時(shí)參與到國內(nèi)外競爭中，開拓人才視野，為其發(fā)展提供機(jī)遇與平臺(tái)。除此之外，還需展開豐富多樣的單位內(nèi)部活動(dòng)，如團(tuán)建等活動(dòng)，提高員工的向心力與凝聚力。借助單位內(nèi)部活動(dòng)，加強(qiáng)各部門間的聯(lián)系，提高員工默契度，提高團(tuán)隊(duì)意識(shí)與協(xié)作精神，進(jìn)一步提高單位整體實(shí)力，以及內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展水平。

四、結(jié)語

行政事業(yè)發(fā)展水平，直接關(guān)乎國計(jì)民生與我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，能夠提高行政事業(yè)單位整體實(shí)力，以更好塑造政府形象，為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)增光添色。但目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)仍存在諸多問題，還需要在摸索實(shí)踐中加以完善，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)的深入落實(shí)。

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[責(zé)任編輯 吳明宇]