吳柏根

摘要：近年來隨著時代的發(fā)展和社會的進(jìn)步，審計工作在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性日益凸顯，市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化給審計環(huán)境也帶來了一些變化，在政治、經(jīng)濟(jì)、市場等各方面的影響下，審計風(fēng)險更加復(fù)雜和多元化。對于企業(yè)而言在發(fā)展過程中需要保持高度的敏感性，結(jié)合自身實際全面加強審計風(fēng)險原因排查，并采取有效的措施加以控制，才能最大限度提升審計效能。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 審計風(fēng)險 產(chǎn)生原因 控制 措施

伴隨社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入推進(jìn)，市場形勢更加變幻莫測，對于企業(yè)而言，面臨的挑戰(zhàn)更大，審計風(fēng)險對企業(yè)的運營管理帶來了不同程度的影響，甚至對企業(yè)內(nèi)部資金安全穩(wěn)定運行等都帶來很大的風(fēng)險。加強企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因和控制對策研究，對企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重要的指導(dǎo)意義。

一、審計風(fēng)險基本內(nèi)涵與特征概述

審計風(fēng)險是指對含有重大不實事項的財務(wù)報表產(chǎn)生錯誤判斷的可能性。審計風(fēng)險具有顯著的特征，一是具有客觀性特征，即無論采取什么樣的審計方法來進(jìn)行審計，即使是開展詳細(xì)審計，受到審計人員自身素質(zhì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性等影響，審計結(jié)果和客觀實際也會存在不同程度的出入。二是普遍性，審計活動的每一個環(huán)節(jié)都有可能導(dǎo)致出現(xiàn)審計風(fēng)險，受到企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)能力、項目本身的流動性變化性以及財務(wù)狀況、抽樣技術(shù)等多方看的影響，任何環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)審計失誤，從而增加審計風(fēng)險。三是潛在性。如果審計人員在審計方面不受到任何約束，對自己的工作結(jié)果不需要承擔(dān)責(zé)任，就不可能產(chǎn)生審計風(fēng)險，所以這也表現(xiàn)出審計風(fēng)險的潛在性特征。審計風(fēng)險是一種可能存在的風(fēng)險。四是偶然性。審計風(fēng)險并不是審計人員故意所為而導(dǎo)致存在的，審計人員也會采取有效的方法來減少或者降低審計風(fēng)險的發(fā)生。五是可控性特征。伴隨現(xiàn)代審計監(jiān)管機制日以研究，公眾對審計風(fēng)險方面的關(guān)注度越來越高，審計風(fēng)險關(guān)口逐漸前移，審計風(fēng)險的可控性也在不斷提高，可以通過采取一定的措施來進(jìn)行風(fēng)險識別，從而避免審計風(fēng)險的發(fā)生。

二、企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中生存，面臨不可控的因素很多，加上受到自身經(jīng)營結(jié)構(gòu)和財務(wù)管理水平等方面的影響，審計風(fēng)險產(chǎn)生的來源也是多方面的，具體表現(xiàn)在：

1.國家相關(guān)的法律法規(guī)制度體系尚不完善。審計工作的開展需要有國家完善的法律法規(guī)體系來進(jìn)行指導(dǎo)，但是可以看出目前我國對企業(yè)審計方面的法律政策體系尚不完善，制度內(nèi)容規(guī)定不全面，缺乏可操作性，對企業(yè)審計工作的開展指導(dǎo)性不強，從而不利于有序指導(dǎo)企業(yè)審計工作的有序開展，影響了審計工作成效，增加了審計風(fēng)險，并且隨著國家大形勢的變化，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國家也會進(jìn)行宏觀政策的調(diào)整，面對新問題、新矛盾，審計工作法律政策體系還需要不斷健全，才能更好地指導(dǎo)企業(yè)審計工作有力開展。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。目前企業(yè)對審計工作的重要性認(rèn)識不足，沒有認(rèn)識到審計風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展帶來的不利影響，甚至沒有專門的機構(gòu)來獨立開展審計工作，一定程度上審計工作流于形式，同時企業(yè)沒有結(jié)合實際建立完善的內(nèi)部控制機制，對可能存在的審計風(fēng)險和具體點源，如何進(jìn)行有效識別和防范等缺乏深入研究，控制成效不明顯，不利于審計效能的發(fā)揮。

3.審計人員的能力和素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。在企業(yè)發(fā)展過程中由于在思想認(rèn)識上對審計工作缺乏足夠的重視，從而在審計隊伍建設(shè)方面也暴露出一些問題，現(xiàn)有的審計人員往往都是由財務(wù)人員兼職從事，專業(yè)技能偏低，責(zé)任意識有待提升，甚至很多審計人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)化培訓(xùn)就上崗，對企業(yè)的實際經(jīng)營情況等缺乏深入的了解，在審計過程中還容易受到領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力以及人情、利益等因素影響，從而降低了審計工作的真實性和公正性，導(dǎo)致審計風(fēng)險增大。

三、加強企業(yè)審計風(fēng)險控制的具體對策

為了有效提升企業(yè)審計管理水平，提高企業(yè)審計風(fēng)險控制能力，建議從以下幾個方面進(jìn)行完善和探索：

1.完善國家法律法規(guī)政策體系，為市場化審計工作有序開展提供指導(dǎo)。國家要從立法的角度對如何加強企業(yè)審計進(jìn)行研究，深入市場和企業(yè)內(nèi)部開展實地調(diào)查研究，切實掌握企業(yè)審計風(fēng)險的具體情況，并以此為基礎(chǔ)建立適合我國國情的審計法律政策體系，出臺更多的實施指導(dǎo)細(xì)則，還可以借助國外在審計立法方面的經(jīng)驗對審計法律政策內(nèi)容進(jìn)行不斷完善和動態(tài)調(diào)整，切實為市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)審計工作的有序開展提供強大的政策支持。

2.加強企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)?？梢钥吹疆?dāng)前國家對內(nèi)部控制建設(shè)方面的關(guān)注度越來越高，且出臺了相應(yīng)的規(guī)定要求各級有關(guān)部門和組織建立適合企業(yè)自身的內(nèi)部控制機制。對于企業(yè)而言，需要提高對審計工作重要性認(rèn)識，完善組織架構(gòu)，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，積極引入現(xiàn)代化內(nèi)控理念，結(jié)合企業(yè)自身實際構(gòu)建適合自身實際的內(nèi)部控制機制，同時還可以借助信息化技術(shù)將審計信息服務(wù)平臺和企業(yè)財務(wù)管理、資金管理以及業(yè)務(wù)運營管理等方面的平臺進(jìn)行融合，構(gòu)建信息共享機制，及時排查可能存在的風(fēng)險點源，最大限度加強風(fēng)險管控，提高審計成效。

3.加強隊伍建設(shè)，不斷提升審計人員的綜合素質(zhì)。要嚴(yán)格推行職業(yè)資格認(rèn)證機制，加強審計隊伍建設(shè)，引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)審計人員，同時注重內(nèi)部審計隊伍的系統(tǒng)培訓(xùn)，明確權(quán)責(zé)分工，提高工作的獨立性，加強繼續(xù)教育、職業(yè)道德、專業(yè)技能、法律政策、信息技術(shù)等方面的培訓(xùn)，鼓勵審計人員積極參加各類專業(yè)講座等，加強與外部審計部門的溝通交流，針對如何防范審計風(fēng)險進(jìn)行深入研究和分析，為企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險防控機制，建立包含風(fēng)險識別、監(jiān)控、預(yù)警、防范一體化的管理模式，切實提高審計的系統(tǒng)性和有效性。

總之，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生審計風(fēng)險的原因很多，需要從多個方面進(jìn)行排查，并針對性建立相應(yīng)的控制措施，才能有效防范各類風(fēng)險的發(fā)生，推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。