摘? 要：本文對會計師事務(wù)所審計工作存在的風(fēng)險進行了分析，并著重提出了加強會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范和控制的具體措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所;審計;風(fēng)險;防范;控制;措施

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制改革進程的深入實施，新形勢下國家對審計工作監(jiān)管力度不斷加強，對于會計師事務(wù)所而言，審計工作面多諸多的挑戰(zhàn)，只有結(jié)合市場形勢和自身的具體情況采取有效的措施防范審計風(fēng)險，才能避免發(fā)生損失，提升健康發(fā)展水平。目前會計師事務(wù)所在審計風(fēng)險防范和控制等方面意識比較淡薄，且相關(guān)的機制也不夠完善，不利于會計師事務(wù)所的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。加強會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范和控制探析，意義深遠。

一、審計風(fēng)險內(nèi)涵與特征分析

會計師事務(wù)所審計風(fēng)險是指在審計過程中，委托審計單位財務(wù)報表中存在的潛在問題等情形。如果會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)開展過程中不能及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)的問題并加以糾偏，將會造成難以預(yù)測的損失。通常審計風(fēng)險可以細分為固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險以及控制風(fēng)險等三個部分。審計風(fēng)險本身是客觀存在的，不可避免的，需要采取有效的措施進行控制，審計風(fēng)險大部分都是人為因素導(dǎo)致的，所以這些通常具有可控性。此外審計風(fēng)險具有潛在性，在各個環(huán)節(jié)都有可能存在審計風(fēng)險，所以難以進行全面評估，需要采取有效的措施進行檢測分析，才能更好地加以應(yīng)對。

二、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險存在的原因分析

對于會計師事務(wù)所而言，之所以存在審計風(fēng)險，主要和以下因素有關(guān)：

（1）會計師事務(wù)所自身的獨立性不夠。會計師事務(wù)所的發(fā)展定位是為相關(guān)的客戶提供一些審計服務(wù)，所以為了獲得較多的資源和可靠的收益，會計師事務(wù)所在開展審計工作時往往會和服務(wù)單位之間存在一些依賴和合作關(guān)系，為了生存在審計過程中會受到所方面的壓力，影響審計工作開展的獨立性和客觀性，這樣難以從根本上保證審計結(jié)果的客觀性、準確性，從而不利于其健康發(fā)展，增加了審計風(fēng)險。

（2）會計師事務(wù)所目前的經(jīng)營管理模式需要進一步優(yōu)化。會計師事務(wù)所在我們國家起步較晚，且在組織形式方面還存在很多不規(guī)范的情況，目前會計師事務(wù)所的主要性質(zhì)為有限責(zé)任制，這種模式一定程度上不利于有效發(fā)揮其社會公信力，增加了審計風(fēng)險。

（3）會計師事務(wù)所人員能力和素質(zhì)有待提升。會計師事務(wù)所工作的開展需要廣大專業(yè)人員進行實施，這對會計師事務(wù)所的人員而言要求較高，他們不僅需要具備專業(yè)理論知識和業(yè)務(wù)技能，同時還應(yīng)當(dāng)加強職業(yè)道德建設(shè)，這樣才能更好地提高審計工作質(zhì)量，目前審計人員在職業(yè)培訓(xùn)等方面投入力度不夠，自身的職業(yè)素養(yǎng)等方面還需要有待加強。

（4）社會環(huán)境等方面的影響。會計師事務(wù)所在市場發(fā)展過程中需要嚴格按照國家有關(guān)的政策以及行業(yè)標(biāo)準要求來開展業(yè)務(wù)，如果不能嚴格地按照政策或規(guī)則執(zhí)行，將會影響社會形象，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)等情況。

三、加強會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范和控制的具體措施

為了進一步提升會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防控能力，更好地推動會計師事務(wù)所持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，建議從以下幾個方面進行探索：

（1）提高會計師事務(wù)所對審計風(fēng)險防控的重視程度，并嚴格按照要求做好基礎(chǔ)工作。一方面會計師事務(wù)所要對自身的職能等進行科學(xué)定位，在開展審計業(yè)務(wù)工作中來堅持底線思維，嚴格按照相關(guān)的要求開展審計活動，保持獨立性，做出科學(xué)客觀的評價，在開展業(yè)務(wù)之前開展獨立性評價活動，積極參與相關(guān)的公開招標(biāo)活動來獲取相關(guān)的審計業(yè)務(wù)，并主動接受相關(guān)的監(jiān)督，通過審計委員會的監(jiān)督和指導(dǎo)等，提高審計工作的透明性，維護自身的權(quán)益，提高合法經(jīng)營水平，另一方面要加強基礎(chǔ)制度體系建設(shè)，針對審計工作可能存在的風(fēng)險等進行全面分析，建立健全相關(guān)的制度體系，做好基礎(chǔ)工作，夯實審計基礎(chǔ)。

（2）優(yōu)化組織形式。會計師事務(wù)所目前主要的組織形式是有限責(zé)任制，這種模式一定程度上暴露出很多的問題，所以要加強合伙制組織模式探索，從而更好地優(yōu)化服務(wù)格局，提高審計結(jié)果的可執(zhí)行性、針對性，確保審計工作發(fā)揮應(yīng)有的功能，將責(zé)任轉(zhuǎn)化為利益共同體共同承擔(dān)的管理模式，降低審計風(fēng)險。

（3）加強全面質(zhì)量管控。審計風(fēng)險的存在具有自身的特征，所以會計師事務(wù)所要就愛搶全面質(zhì)量管理，一方面要對國家現(xiàn)有的政策和法規(guī)等進行深入分析，明確自身的職責(zé)定位，加強審計風(fēng)險全面監(jiān)控，國家要從整體層面上完善信用評價機制，定期開展監(jiān)督考核等，從而營造良好的市場環(huán)境。另一方面要引導(dǎo)會計師事務(wù)所結(jié)合自身實際完善復(fù)核體系，針對事務(wù)所的規(guī)模等不斷健全多級復(fù)核體系，確保及時從源頭上發(fā)現(xiàn)相關(guān)的問題并采取有效的措施進行糾偏，降低審計風(fēng)險。還要加強審計隊伍建設(shè)，不斷提升會計師事務(wù)所人員的綜合素質(zhì)和能力，引導(dǎo)他們深入研究政策要求，積極探索運用現(xiàn)代化信息技術(shù)等完善審計服務(wù)平臺，加強內(nèi)外部信息的研究，從而為審計工作的有序開展提供強大的人力支持。政府也要加強注冊會計師認證等制度建設(shè)，加強行業(yè)監(jiān)管，切實為會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)的開展提供更多的指導(dǎo)和約束。

總之，會計師事務(wù)所審計工作的開展本身具有較大的風(fēng)險，只有采取有效的措施加強內(nèi)部管理，強化隊伍建設(shè)，優(yōu)化組織形式，加強行業(yè)監(jiān)管，才能切實提升審計工作效能，減少風(fēng)險帶來的不利影響。

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作者簡介：劉曉雨（1985—），女，漢族，遼寧省阜新市人，本科，中級會計師，本科，內(nèi)蒙古中磊會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司，研究方向：會計師事務(wù)所審計質(zhì)量與風(fēng)險研究。